《纳税筹划（第7版）》课件 第1章 纳税筹划认知

第1章纳税筹划认知1.1纳税筹划的内涵1.3纳税筹划的主要形式1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定

1.5纳税筹划成本与收益的分析1.2纳税筹划目标的分析1.6纳税筹划方法的划分1.7纳税筹划步骤的梳理本章内容素养提升能力目标（1）能明确纳税筹划的含义和特点。（2）能进行纳税筹划的目标分析。（3）能划分纳税筹划的主要形式。（4）能界定纳税筹划、偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税与骗税。（5）能进行纳税筹划的成本与收益分析。（6）能划分不同的纳税筹划方法。（7）能梳理纳税筹划的步骤。

工作引例对纳税筹划案例的认知

1.1纳税筹划的内涵1.1.1纳税筹划的含义纳税筹划、税收筹划、税务筹划、纳税规划、税收规划、税务规划都是根据英文“TaxPlanning”翻译的，在此不作具体的区分。为统一起见，本书采用“纳税筹划”一词。纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划既包括节税筹划，又包括避税筹划、税负转嫁筹划和实现涉税零风险（又称涉税零风险筹划），持这种观点的有张中秀等人。狭义的纳税筹划只包括节税筹划，持这种观点的有唐腾翔等人。本书从研究的目的出发，采用广义纳税筹划的观点，认为纳税筹划不仅包括节税筹划，还包括避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。工作引例解析筹划过程纳税筹划的特点4.协作性5.全面性1.不违法性或者合法性3.目的性6.专业性2.事先性7.时效性8.风险性1.1.2纳税筹划的特点1.2纳税筹划目标的分析

1.2.1纳税筹划目标的种类1.税负目标（1）实现税负最小化。（2）实现税负最大化或者税负合理化。2.税后利润目标（1）实现税后利润最大化。（2）实现税后利润最小化或者税后利润合理化。3.涉税资金时间价值目标（1）实现涉税资金时间价值最大化。（2）实现涉税资金时间价值最小化或者涉税资金时间价值合理化。

1.2.1纳税筹划目标的种类4.纳税风险目标（1）实现纳税风险最小化。（2）实现纳税风险合理化。5.现金净流量目标（1）实现现金净流量最大化。（2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化。6.企业价值目标——实现企业价值最大化

1.2.2不同纳税筹划目标之间的联系1.3纳税筹划的主要形式1.3.1节税筹划节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，来对各种涉税事项进行策划和安排，通过减轻税负来实现企业纳税筹划目标的行为。1.3.2避税筹划避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神，是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，对各种涉税事项进行策划和安排，通过规避税收来实现企业纳税筹划目标的行为。因为避税筹划违背了立法精神，所以其风险性较大，是一种短期行为，最终难以实现企业价值最大化目标。

1.3.3税负转嫁筹划税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹划目标的行为。1.3.4涉税零风险筹划涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚，会计核算健全，业务流程规范、合理，纳税申报及时、准确，缴纳税款及时、足额，避免受到任何税收方面的处罚，即在税收方面是几乎处在零风险的状态中，或者是处在风险极小可以忽略不计的一种状态中。1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定

抗税纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

1.4.1偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的含义偷税（逃避缴纳税款）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。骗税纳税人以假报出口，骗取国家出口退税款的行为。逃避追缴欠税纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。

1.4.2纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的区别性质不同1使用的手段不同

2承担责任不同3政府的态度不同41.4.3纳税筹划的四种形式与偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税之间的比较

表1-2节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划、涉税零风险筹划与偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的比较一览表1.5纳税筹划成本与收益的分析1.5.1纳税筹划成本纳税筹划成本是指因企业进行纳税筹划而失去或放弃的资源。1.制订和执行纳税筹划方案而新增的成本2.因进行纳税筹划而新增的纳税成本3.纳税筹划的心理成本4.纳税筹划的机会成本5.纳税筹划的风险成本6.纳税筹划的非税成本纳税筹划成本1.5.2纳税筹划收益纳税筹划收益指因企业进行纳税筹划而获得的各种利益。1.因进行纳税筹划而新增的收入2.因进行纳税筹划而减少的纳税成本3.因进行纳税筹划而新增的涉税资金时间价值4.涉税零风险筹划带给企业的利益5.由于纳税筹划提高了企业的整体管理水平和核算水平而使企业增加的收益

1.5.3纳税筹划成本与收益分析法的应用（1）确定比较期限。纳税筹划一般是为了企业的长远发展，因而纳税筹划的成本与收益分析不能仅仅局限于某个纳税年度。企业可根据自身实际，确定比较年限为n年。（2）将纳税筹划成本折现。即把前n年内的所有纳税筹划成本依次折现到纳税筹划方案执行的起始日，并求和得出C。（3）将纳税筹划收益折现。即把前n年内的所有纳税筹划收益依次折现到纳税筹划方案执行的起始日，并求和得出R。（4）比较这两个值的大小。若R＞C，则此纳税筹划方案是可行的；若R＜C，则此纳税筹划方案不可行。防范纳税风险法推迟纳税时间法降低计税依据法直接减免税款法降低适用税率法规避或转换纳税义务（或身份）法增加可抵扣（或扣除、抵减、抵免）税额法纳税筹划方法1.6纳税筹划方法的划分实现税后利润最大化

或企业价值最大化法

1.6.1降低计税依据法

降低适用税率法是在存在不同税率的前提下，运用一定的方法选择适用相对较低的税率，从而降低应纳税额的方法。运用该方法的前提条件是存在税率差异以及存在选择的机会。1.6.2降低适用税率法1.6.3增加可抵扣（或扣除、抵减、抵免）税额法

1.6.4直接减免税款法1.6.5推迟纳税时间法1.6.6规避或转换纳税义务（或身份）法1.6.7实现税后利润最大化或企业价值最大化法1.6.8防范纳税风险法

1.7.1收集纳税筹划必需的信息1.7纳税筹划步骤的梳理1.分析企业涉税情况与需求2.分析企业相关税收政策与环境3.确定纳税筹划的具体目标

1.7.2设计备选的纳税筹划方案

1.合法性分析纳税筹划的首要原则是不违法或合法，任何纳税筹划方案都必须在不违法的前提下进行，因此，对设计的纳税筹划方案首先要进行合法性分析，规避法律风险。

3.目标分析不同设计方案会产生不同的纳税结果，这种纳税结果是否符合企业既定的