疫情期间为个体工商户减免租金的纳税人困难减免操作指南

疫情期间为个体工商户减免租金的纳税人困难减免操作指南（电子税务局端）一、优惠内容和条件疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人，可申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税困难减免。减免税代码：1.房产税减免代码：0008011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）；2.城镇土地使用税减免税代码：0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）。二、减免税有效期限减免租金，是指按月免除1个月（含）以上租金，或通过定额、比例等其他方式减免的租金额度，按照疫情期间有效合同（协议）计算相当于1个月（含）以上租金。纳税人减免租金超过1个月（含）、不足1个半月的，可申报免缴1个月城镇土地使用税、房产税；超过1个半月（含）、不足2个半月的，可申报免缴2个月城镇土地使用税、房产税；超过2个半月（含）的，可申报免缴3个月城镇土地使用税、房产税。三、办理流程为切实减轻纳税人负担，纳税人享受上述困难减免，采取“申报享受，一次性办理”的简易办税流程。纳税人根据政策规定自行判断是否符合减免条件，符合条件的，自行申报减免，并将有关资料留存备查。纳税人在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税时，同步办理困难减免税申报。纳税人可在电子税务局选择对应减免代码，修改税源减免税信息后申报减免税；纳税人亦可到办税服务厅向税务机关提交减免税申报。纳税人因未适时申报减免多缴纳的税额，从其应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。四、城镇土地使用税减免操作步骤1、进入国家税务总局河南省电子税务局界面，选择“我要办税”，点击“综合信息报告”（如图1）图12、点击“税源信息报告”—“综合税源信息报告”—“城镇土地使用税房产税信息采集”模块（如图2）图23、在右侧城镇土地使用税税源信息采集表中，选中可享受优惠的土地税源明细，点击“变更”，弹出该项土地对应的城镇土地税源信息采集表，如图3：图34、在【城镇土地税源信息采集表】中，先勾选可享优惠的土地应税明细，再点击“变更”，会弹出【应税明细维护】界面，如图4：图45、在【应税明细维护】界面，以为个体工商户减免3个月租金为例，先选择“变更日期”为2019年12月31日，再选择该优惠对应的减免性质代码0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金），减免面积一栏可据实修改，减免起始时间设置为2020年1月1日，将减免终止月份设置为2020年3月31日，最后点击“保存”。如图5：图56、土地税源信息采集界面，系统已根据保存的减免信息，将该项土地的原有效应税明细拆分为三段：第一段：纳税义务有效期起至2019-12-31，原始状态，不享受疫情减免。第二段：2020-01-01至2020-03-31，减免事项数量为“1”，享受疫情减免。第三段：2020-04-01至9999-12-31，恢复之前状态，不享受疫情减免。如图6图67、减免2个月和减免1个月的操作与上述减征3个月的操作基本相同，只在【应税明细维护】界面略有不同。以减免2-3月土地使用税为例，在【应税明细维护】界面，先选择“变更日期”为2020年1月31日，再选择该优惠对应的减免性质代码0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金），减免面积一栏可据实修改，减免起始时间设置为2020年2月1日，将减免终止月份设置为2020年3月31日，最后点击“保存”。如图7：图7（减免2-3月）8、土地税源信息采集界面，系统已根据保存的减免信息，将该项土地的原有效应税明细拆分为三段：第一段：纳税义务有效期起至2020-01-31，原始状态，不享受疫情减免。第二段：2020-02-01至2020-03-31，减免事项数量为“1”，享受疫情减免。第三段：2020-04-01至9999-12-31，恢复之前状态，不享受疫情减免。如图8图8五、房产税减免操作步骤1、进入房产税税源信息采集表—勾选对应房产信息，点击“变更”。（如图1）图12、进入房产税税源信息采集表—勾选房屋信息—点击“变更”。（如图2）图23、进入应税明细—以为个体工商户减免3个月租金，租金全部减免为例，变更时间选择2019年12月31日，跳出界面“修改变更日期，新增的变更减免信息将会重置”，点击确定。增加减免税信息，选择减免性质代码“0008011608鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金”，减免税租金收入可据实填写（但不得超过减免起止时间内的总租金收入），减免起始时间为2020年1月1日，终止时间为2020年3月31日，点击“保存”，（如图3）图34、房产税税源信息采集表中“房屋应税明细”信息变为3条，2019年12月以前为一段，2020年1-3月一段，显示减免事项数量“1”，2020年4月以后一段。（如图4）图45、进入应税明细—以为个体工商户减免2个月租金，2-3月的两个月租金全部减免为例，变更时间选择2020年1月31日，跳出界面“修改变更日期，新增的变更减免信息将会重置”，点击确定。增加减免税信息，选择减免性质代码“0008011608鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金”，减免税租金收入可据实填写（但不得超过减免起止时间内的总租金收入），减免起始时间为2020年2月1日，终止时间为2020年3月31日，点击“保存”。（如图5）图56、房产税税源信息采集表中“房屋应税明细”信息变为3条，2020年1月以前为一段，2020年2-3月一段，显示减免事项数量“1”，2020年4月以后一段。（如图6）图6注意：在系统进行税源分段后一定要检查拆分后的三个时间段中的申报租金收入系统是否折算正确！！！一定要检查！！！从租计征房产税税源信息变更原则为，如果税源信息进行分段，申报租金收入一定要按照申报租金所属租赁期起止进行折算，往期已申报信息和未来应申报信息均应折算，否则会产生错误多缴或欠税信息，导致系统按照错误的应税信息进行应补退税额的计算。提示：4月申报期时，已经将房产土地税源信息按上述步骤