一级建造师建设工程管理〉第2章笔记

1Z202000建设工程项目成本管理1Z202010成本管理的任务、程序和措施[成本管理的任务]施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本所组成。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用。包括：人工费、材料费、施工机具使用费，施工措施费。间接成本：管理人员工资、办公费、差旅交通费等成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。成本管理首先要做好基础工作，成本管理的基础工作是多方面的，成本管理责任体系的建立是其中最根本最重要的基础工作，涉及成本管理的一系列组织制度、工作程序、业务标准和责任制度的建立。成本管理的任务包括：成本计划编制成本控制成本核算成本分析成本考核成本计划编制概念：成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。作用：成本计划是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，它是该项目降低成本的指导文件。编制：项目成本计划一般由施工单位编制，具体可按成本组成（如直接费、间接费、其他费用等）、项目结构（如各单位工程或单项工程）和工程实施阶段（如基础、主体、安装、装修等或月、季、年等）进行编制，也可以将几种方法结合使用二、成本控制概念：成本控制是在施工过程中，对影响成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至保证金返还的全过程。－质量保证金三、成本核算·施工成本核算一般以单位工程为对象。·项目管理机构应按规定的会计周期进行项目成本核算。项目管理机构应编制项目成本报告。·施工成本核算包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额二是根据成本核算对象，计算出该施工项目的总成本和单位成本竣工工程的成本核算区分为：竣工工程现场成本由项目管理机构进行核算分析考核项目管理绩效竣工工程完全成本由企业财务部门进行核算分析考核企业经营效益四、成本分析概念：成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。五、成本考核概念：成本考核是指在项目完成后，对项目成本形成中的各责任者，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。1Z202012成本管理的措施[成本管理的措施]组织措施实行项目经理责任制落实施工成本管理的组织机构和人员明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任编制施工成本控制工作计划，确定合理详细的工作流程做好施工采购规划加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗加强施工调度技术措施进行技术经济分析，确定最佳的施工方案结合施工方法，比选材料，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用确定最合适的施工机械、设备使用方案结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本先进施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用经济措施对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款合同措施适用合适的合同结构寻求合同索赔的机会，并防止被对方索赔1797.下列施工成本管理的措施中，属于经济措施的有（CE）A对施工方案进行经济效果分析论证——技术措施B通过生产要素的动态管理控制实际成本——管理类措施C对各种变更及时落实业主签证并结算工程款——经济措施D抽检进场的工程材料、构配件质量——管理措施E对施工成本管理目标进行风险分析并制定防范性对策——经济措施1Z202020成本计划1Z202021成本计划的类型[三类成本计划]竞争性成本计划：工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划，总体上较为粗略。指导性成本计划：选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。是采用企业的预算定额制定的设计预算成本计划，且一般情况下以此确定责任总成本目标。——施工图预算实施性计划成本：项目施工准备阶段的施工预算成本计划，采用企业的施工定额，通过编制施工预算而形成。[施工预算内容]工程量计算汇总表施工预算工料分析表（消耗量）：施工预算工料分析表与施工图预算的工料分析表编制方法基本相同，要注意按照工程量计算汇总表的划分，做出分层、分段、分部位的工料分析结果，为施工分期生产计划提供方便条件。人工汇总表材料消耗量汇总表机械台班使用量汇总表施工预算表：将已汇总的人工、材料、机械台班消耗数量分别乘以所在地区的人工工资标准、材料预算价格、机械台班单价，计算出人料机费（有定额单价时可直接使用定额单价）“两算”对比表－施工图预算、施工预算对比[施工图预算与施工预算的对比分析]人工量及人工费的对比分析施工预算的人工数量及人工费比施工图预算一般要低6%左右。这是由于二者使用不同定额造成的，施工定额的用工量一般都比预算定额低。材料消耗量及材料费的对比分析施工定额的材料损耗率一般都低于计价定额，同时，编制施工预算时还要考虑扣除技术措施的材料节约量。所以，施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算。施工机具费的对比分析施工预算机具费指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。而施工图预算的施工机具是计价定额综合确定的，与实际情况可能不一致。周转材料使用费的对比分析脚手架模板施工预算根据施工方案确定的搭设方式和材料计算的按混凝土与模板的接触面积计算施工图预算综合了脚手架搭设方式，按不同结构和高度，以建筑面积为基础计算的按混凝土体积综合计算1131.关于施工图预算和施工预算的说法，错误的是（C）A施工预算的材料消耗量一般低于施工图预算的材料消耗量B施工预算是施工企业内部管理的一种文件，与建设单位无直接关系C施工图预算中的脚手架是根据施工方案确定的搭设方式和材料计算的——施工预算D施工预算的用工量一般比施工图预算的用工量低1Z202022成本计划的编制依据和编制程序[成本计划的编制依据和编制程序]一、成本计划的编制依据包括：1.合同文件2.项目管理实施规则3.相关的设计文件4.价格信息5.相关定额6.类似项目的成本资料二、成本计划的编制程序·项目管理机构应通过系统的成本策划，按成本组成、项目结构和工程实施阶段分别编制项目成本计划。·成本计划编制应符合下列规定：1.由项目管理机构负责组织编制2.项目成本计划对项目成本控制具有指导性3.各成本项目指标和降低成本指标明确·项目成本计划编制应符合下列程序：预测项目成本确定项目总体成本目标编制项目总体成本计划项目管理机构与组织的职能部门根据其责任成本范围，分别确定自己的成本目标，并编制相应的成本计划针对成本计划制定相应的控制措施由项目管理机构与组织的职能部门负责人分别审批相应的成本计划1Z202023-25按成本组成、项目结构、工程实施阶段编制成本计划的方法按成本组成编制按项目结构编按工程实施阶段编施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等。在此基础上，编制按施工成本组成分解的施工成本计划施工总成本分解次序：单项工程单位工程分部工程分项工程在编制成本支出计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费按工程实施阶段编制成本计划，可以按实施阶段如基础、主体、安装、装修等或按月、季、年等实施进度进行编制。按实施进度编制成本计划，通常可在控制项目进度的网络网的基础上进一步扩充得到表示方式在时标网络图上按月编制的成本计划（双代号时标网络图）利用时间-成本曲线（S形曲线）表示·时间-成本累积曲线的绘制步骤如下：确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本计算累计支出成本额计算单位时间成本绘制S形曲线确定进度计划计算累计支出成本额计算单位时间成本绘制S形曲线确定进度计划计算规定时间t计划累计支出的成本额，并据此绘制S形曲线－根据进度计划得到的，计划工程量X计划单位·项目经理可通过调整非关键线路上的工序项目的最早或最迟开工时间，力争将实际的成本支出控制在计划的范围内·一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的，但同时，也降低了项目按期竣工的保证率。1Z202030成本控制1Z202031施工成本控制的依据[施工成本控制的依据]合同文件成本计划进度报告工程变更与索赔资料各种资源的市场信息·进度报告提供了对应时间节点的工程实际完成量、工程成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作是通过实际情况与施工成本计划相比，找出二者之间的差别。[施工成本控制程序]·要做好施工成本的过程控制，必须制定规范化的过程控制程序·成本的过程控制中，有两类控制程序，一是管理行为控制程序，二是指标控制程序管理行为控制程序是对成本全过程控制的基础指标控制程序则是成本进行过程控制的重点·两个程序既相对独立又相互联系，既相互补充又相互制约。管理行为控制程序建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序。·成本管理体系的建立不同于质量管理体系，质量管理体系反映的是企业的质量保证能力，由社会有关组织进行评审和认证；成本管理体系的建立是企业自身生存发展的需要，没有社会组织来评审和认证。因此，企业必须建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序，定期进行评审和总结，持续改进建立项目施工成本管理体系运行的评审组织和评审程序·项目施工成本管理体系的运行有一个逐步推行的渐进过程。一个企业的各分公司、工程项目部的运行质量往往是不平衡的。因此，必须建立专门的常设组织，依照程序定期地进行检查和评审。目标考核，定期检查·管理程序文件应明确每个岗位人员在成本管理中的职责，确定每个岗位人员的管理行为，要把每个岗位人员是否按要求去履行职责作为一个目标来考核。为了方便检查，应将考核指标具体化，并设专人定期或不定期地检查。制定对策，纠正偏差指标控制程序确定成本管理分层次目标采集成本数据，监测成本形成过程找出偏差，分析原因制定对策，纠正偏差调整改进成本管理方法·管理行为的控制程序和成本指标的控制程序是对项目成本进行过程控制的主要内容，这两个程序在实施过程中，是相互交叉、相互制约又相互联系的。1Z202032成本控制的方法[人、材、机、分包费的控制]一、人工费的控制·实行“量价分离”的方法，加强劳动定额管理，提高劳动生产率，降低工程耗用人工工日，是控制人工费支出的主要手段。二、材料费的控制·同样实行“量价分离”的方法材料用量的控制定额控制：对于有消耗定额的材料，以消耗定额为依据，实行限额发料制度◆限额领料的形式：按分项工程实行限额领料：就是按照分项工程进行限额，如钢筋绑扎、混凝土浇筑、砌筑、抹灰等，它是以施工班组为对象进行的限额领料按工程部位实行限额领料：就是按照工程施工工序分为基础工程、结构工程和装饰工程，它是以施工专业队为对象进行的限额领料按单位实行限额领料：就是对一个单位工程从开工到竣工全过程的建设工程项目的用料实行限额领料，它是以项目经理部或分包单位为对象进行的限额领料◆限额领料的依据①准确的工程量。它是按照工程施工图纸计算的正常施工条件下的数量，是计算限额领料量的基础②现行的施工预算定额或企业内部消耗定额，是制定限额用量的标准施工组织设计，是计算和调整非实体性消耗材料的基础施工过程中发包人认可的变更洽商单，它是调整限额量的依据指标控制：对于没有消耗定额的材料，则实行计划管理和按指标控制的办法。根据以往项目的实际耗用情况，结合具体施工项目的内容和要求，制定领用材料指标，以控制发料。超过指标的材料，必须经过一定的审批手续方可领用。计量控制：准确做好材料物资的收发计量检查和投料计量检查。包干控制：在材料使用过程中，对部分小型及零星材料（如钢钉、钢丝等）根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者包干控制材料价格的控制：材料价格主要由材料采购部门控制[赢得值（挣值）法]三个基本参数已完工作预算费用（BCWP）=已完成工作量X预算单价＝实际量X计划价——承包商实际会得到的费用计划工作预算费用（BCWS）=计划工作量X预算单价＝计划量X计划价——承包商按进度计划算出来的计划费用已完工作实际费用（ACWP）=已完成工作量X实际单价＝实际量X实际价——考虑了量和价的变化的问题四个评价指标费用偏差＝已完工作预算费用-已完工作实际费用性质上跟价有关，跟量无关CV=BCWP-ACWP性质上跟价有关，跟量无关=实际量X计划价-实际量X实际价=实际量X（计划价-实际价）CV>0表示节约，CV<0表示超支。进度偏差＝已完工作预算费用-计划工作预算费用SV=BCWP-BCWS性质上跟量有关，跟价无关=实际量X计划价-计划量X计划价性质上跟量有关，跟价无关=计划价X（实际量-计划量）SV>0表示进度提前，SV<0表示进度拖延费用绩效指数（CPI）=已完工作预算费用CPI=BCWPACWP=实际量XCPI>1表示节支，CPI<1表示超支。进度绩效指数（SPI）=已完工作预算费用SPI=BCWPBCWS=实际量XSPI>1表示进度提前，SPI<1表示进度延误·费用（进度）偏差反映的是绝对偏差，仅适合于对同一项目作偏差分析·费用（进度）绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。某混凝土工程的清单综合单价1000元/m³，按月结算，进度数据如下表。按赢得值法计算，3月末已完工作实际费用（ACWP）是9790千元。该工程3月末参数或指标正确的有（ABCD

）。A.已完工作预算费用（BCWP）是9100千元B.进度偏差（SV）是-1600千元C.费用绩效指数（CPI）是0.93D.计划工作预算费用（BCWS）是10700千元E.费用偏差（CV）是690千元【偏差分析的表达方法】·偏差分析可以采用不同的表达方法：常用的有横道图法、表格法和曲线法。横道图法横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能直观地表明偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。表格法·表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。·用表格法进行偏差分析具有如下优点：灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利用费用控制人员及时采取针对性措施，加强控制表格处理可借助计算机，从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。曲线法在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用（BCWS)、已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP)1920.应用曲线法进行施工成本偏差分析时，已完工作实际成本曲线与已完工作预算成本曲线的竖向距离表示成本累计偏差。1820.某项目地面铺贴的清单工程量为1000m2,

预算费用单位60元/m2，计划每天施工100m2。第6天检查时发现，实际完成800m2，实际费用5万元。根据上述情况，预计项目完工时的费用偏差（ACV)是（-2500）元。解：BAC=1000x60=60000元实际的价格=50000800=62.5元/m2EAC=1000x62.5=62500元ACV=BAC-EAC=60000-62500=-2500元BAC：项目完工预算，指编计划时预计的项目完工费用=完工的计划工程量X预算价EAC：预测的项目完工估算，指计划执行过程中根据当前的进度、费用偏差等情况预测的项目完工总费用。=工程量X预测的价格（实际单价）ACV：预测项目完工时的费用偏差ACV=BAC-EAC【偏差分析与纠偏措施】ACWPBCWSACWP>BCWS>BCWPBCWP偏差：CV<0,SV<0,|CV|>|SV|分析：投入超前，效率低；进度较慢措施：用工作效率高的人员更换一批工作效率低的人员BCWS>ACWP>BCWPBCWS偏差：CV<0,SV<0,|SV|>|CV|ACWP分析：进度慢;效率较低，投入超前，BCWP措施：增加高效率人员投入BCWP>BCWS>ACWPBCWPBCWS偏差：CV>0,SV>0,CV>SV分析：效率高，投入延后；进度较快，ACWP措施：若偏离不大，维持现状BCWP>ACWP>BCWSBCWP偏差：CV>0,SV>0;SV>CVACWP分析：进度快；效率较高，投入延后BCWS措施：抽出部分人员，放慢进度ACWP>BCWP>BCWSACWP偏差：CV<0,SV>0;BCWP分析：效率较低，投入超前；进度较快BCWS措施：抽出部分人员，增加少量骨干人员BCWS>BCWP>ACWPBCWSBCWP偏差：CV>0,SV<0;ACWP分析：效率较高，投入延后；进度较慢措施：迅速增加人员投入1Z202040成本核算1Z202041成本核算的原则、依据、范围和程序【成本核算的原则和范围】成本核算的原则分期核算原则：成本核算的分期应与会计核算的分期相一致，这样便于财务成果的确定。相关性原则一贯性原则实际成本核算原则：a.企业应当按实际发生额核算费用和成本。b.采用定额成本或者计划成本方法的，应当合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本，即必须根据计算期内实际产量（已完工程量）以及实际消耗和实际价格计算实际成本。及时性原则配比原则：是指营业收入与其相对应的成本、费用应当相互配合。为取得本期收入而发生的成本和费用，应与本期实现的收入在同一时期内确认入账。权责发生制原则：其核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的支出和收益。谨慎原则划分收益性支出与资本性支出原则：是指成本会计核算应当严格区分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算发期损益。重要性原则成本核算的范围·工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。·直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费用包括：耗用的材料费用耗用的人工费用耗用的机械使用费其他直接费用·间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。·施工企业在核算产品成本时：1.属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本2.间接费用可先通过费用明细科目进行归集，期末再按确定的方法分配计入有关工程成本核算对象的成本1922.某施工单位为订立某工程项目建造合同共发生差旅费、投票费50万元。该项目工程完工时共发生人工费600万元，差旅费5万元，管理人员工资98万元，材料采购及保管费15万元。根据《企业会计准则第15号-建造合同〉间接费用是（）万元。差旅费、投票费50万元——期间费用直接费用：人工费600万元+材料采购及保管费15万元＝615万元间接费用：差旅费5万元+管理人员工资98万元＝103万元[成本核算的程序]——审核－区分－分配和归集－盘点－转入核算1.对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额2.将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担3.将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本4.对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程实际成本5.将已完工程成本转入工程结算成本；核算竣工工程实际成本1Z202042成本核算的方法[表格核算法和会计核算法]·施工项目成本核算的方法主要有表格核算和会计核算法。表格核算法会计核算法项目财务部门一般采用会计核算法。核算a.工程项目施工的直接成本，b.工程项目在施工过程中出现的债权债务c.为施工生产而自购的工器具摊销d.向发包单位的报量和收款e.分包完成和分包付款等优点简便易懂，方便操作，实用性较好科学严密，人为控制的因素较小、核算的覆盖面较大缺点难以实现较为科学严密的审核制度，精度不高，覆盖面较小对核算工作人员的专业水平和工作经验要求较高表格核算法具有操作简单和表格格式自由等特点，因而对工程项目内各岗位成本的责任核算比较实用施工单位除对整个企业的生产经营进行会计核算外，还应在工程项目上设成本会计，进行工程项目成本核算用表格核算法进行工程项目施工各岗位成本的责任核算和控制用会计核算法进行工程项目成本核算两者互补、相得益彰，确保工程项目成本核算工作的开展1Z202050成本分析与成本考核1Z202051成本分析的依据、内容和步骤成本分析的依据·施工成本分析的主要依据是会计核算、业务核算、统计核算所提供的资料会计核算主要是价值核算。具有连续性、系统性、综合性等特点，是施工成本分析的重要依据会计核算和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，统计核算统计核算的计量尺度比会计核算宽，可以用a货币计量，b用实物或劳动量计量业务核算业务核算的范围比会计、统计核算要广。业务核算的特点：对个别的经济业务进行单项核算业务核算的目的：在于迅速取得资料，以便在经济活动中及时采取措施进行调整。业务核算可以核算a已经完成的项目是否达到原定的目的、取得预期的效果b可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算成本分析的内容三、成本分析的步骤1.时间节点成本分析1.选择成本分析方法2.工作任务分解单元成本分析2.收集成本信息3.组织单元成本分析3.进行成本数据处理4.单项指标成本分析4.分析成本形成原因5.综合项目成本分析5.确定成本结果1Z202052成本分析的方法[成本分析的基本方法]·基本分析法：1.比较法2.因素分析法3.差额计算法4.比率法·除基本的分析方法外，还有：5.综合成本的分析方法6.成本项目的分析方法7.专项成本的分析方法等比较法又称“指标对比分析法”，是指对比技术经济指标，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘降低成本的方法。1.将实际指标与目标指标对比2.本期实际指标与上期实际指标对比3.与本行业平均水平、先进水平对比以上三种对比，可以在一张表中同时反映因素分析法又称连环置换法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序（排序规则：先实物量，后价值量，先绝对值，后相对值）差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度比率法1.相关比率法：将两个性质不同且相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏2.构成比率法：考察成本总量的构成情况及各成本项目占总成本的比重，同时也可以看出预算成本、实际成本和降低成本的比例关系，从而寻求降低成本的途径3.动态比率法：是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。指标第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本（万元）45.6047.8052.5064.30基期指数（%）——以第一期为基数（上一季度＝100）47.8045.60＝52.5045.60＝64.3045.60＝环比指数（%）——相邻两期（上一季度＝100）47.845.6＝52.5047.80＝64.3052.50＝例：某商品混凝土目标成本与实际成本对比如下表，关于其成本分析的说法，正确的有（BCE）项目单位目标实际产量M3600640单价元715755损耗率%43A产量增加使成本增加了28600元——29744B实际成本与目标成本的差额是51536元C单价提高使成本增加了26624元D该商品混凝土目标成本是497696元——446160E损耗率下降使成本减少了4832元替换流程循环替换计算差异因素分析目标数600X715X1.04＝446160第一次替换640X715X1.04＝47590429744产量增加40方，成本增加29744第二次替换640X755X1.04＝50252826624由于单价提高40元，成本增加26624第三次替换640X755X1.03＝497696-4832由于损耗率下降1%，成本减少4832元合计497696-446160＝5153651536例：某施工项目某月的成本数据如下表，应用差额计算法得到预算成本增加对成本的影响是（1.6）万元。项目单位计划实际预算成本万元600640成本降低率%45计划：600X0.04＝24第一次替换（预算成本增加）640X0.04＝25.6差异：25.6-24＝1.6第二次替换（成本降低率提高）640X0.05＝32差异：32-25.6＝6.4[综合成本分析的分析方法]分部分项工程成本分析分析的对象：已完成分部分项工程分析的方法：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因分析的资料来源：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础由于施工项目包括很多分部分项工程，无法也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。但是，对于主要分部分项工程必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。月（季）度成本分析1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。2）通过实际成本与目标成本的对比，