中小企业税务筹划问题研究-以XX公司为例

中小企业税务筹划问题研究——以比亚迪股份有限公司为例摘要目前税务筹划在我国还是一个新生事物，整个税务筹划市场处于初始开发阶段然而随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税务筹划将成为纳税人生产经营活动中一个十分重要的组成部分，特别是企业所得税的税务筹划更显重要。通过税务筹划所取得的收益是合法收益，纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限度地维护自己利益的行为。伴随新《企业所得税法》及其实施条例的颁布为税务筹划创造了机遇，从为纳税人节税这个角度讨论企业所得税的税务筹划，以此为纳税人提供一些可参考性建议，对其进行研究利于今后工作的开展。本文从相关背景和概念入手，分析了税务筹划的基本理论，接着以比亚迪股份有限公司为例，指出了我国企业税务筹划存在的问题，包括：组织机构不够健全、缺乏整体筹划，缺乏合理的筹划流程，公司高层缺少对纳税筹划的认识。最后，提出了企业税务筹划的对策，包括：设立专门的纳税筹划部门，合理安排筹划的流程，贯彻企业税务筹划的理念。希望通过本文的研究，可以抛砖引玉，对相关领域的研究有所贡献。关键词：比亚迪股份有限公司；税务筹划；问题及对策

目录一、绪论 一、绪论（一）选题背景税务筹划工作要求专业性很强，随着我国改革不断的深入和市场经济体制的确立，国家的税法也不断的发生重大变化，如：在2019年两会政府工作报告中明确宣布增值税的改革举措：将制造业等行业现行16%的税率降至13%；将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%—档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。税法的不断变化使得税务筹划工作难度和工作的重要性也随之增加，然而，税务筹划在国内的企业中还处于认识的初始阶段，基于这样的背景环境，本文通过分析高新技术企业在投资、筹资、资本运营及利润分配活动中的税收政策，给出相应的税务筹划策略分析，为中小企业税务筹划提供参考。（二）研究意义缴纳税款，对于纳税人来说，既有权利，也有义务。企业的经营活动的根本目的在于赚取利润，实现其利益的最大化。只要是合法合理，企业可以按照自身的经营活动制定合理的税务计划，也叫税务筹划，这样可以帮助企业减少税收，减轻经营负担。在新经济时代背景下，国家赋予中小企业更多的内涵，给与中小企业更多的政策指引，尤其税收方面。中小企业应深入了解和掌握这些政策，将其运用在经营管理过程中，使企业在符合国家相关法律法规的前提下进行税务筹划，这样的税务筹划方案才可能是有效的税务筹划方案，进而能让企业实现“节税”的目的，减轻企业税负。本文以比亚迪公司为例，帮助中小企业了解、掌握及运用这些政策，通过进行税务筹划来降低或减少税务的支出，使中小企业更稳、更快的发展，为我国综合国力的提升贡献更大的力量。（三）国内外研究现状1.国外研究现状不少西方的发达国家早在二十世纪五六十年代，就开始研究企业经营中的税务筹划工作。美国的不少学者将税务筹划定义为：“纳税人安排税收活动，是为了充分利用税收法律、法规，包括税收减免，以获得最大的利益。”迈特．米勒和弗兰克．莫迪利在建立的一个相关模型的基础上得出：“如果一个企业对外的债务越多，越能为企业减轻税负，也可以理解为，这样说明，企业债务与利润之间就存在着正相关关系，即企业债务越多，其利润就越大。麦轮．休斯认为在进行企业战略决策时，税务筹划占有非常重要的地位。他用宏观经济、微观经济、财务管理等相关理论，来研究企业的经营管理。同时，他根据市场的变化和国家政策的变动，相应的调整企业税务筹划方案，他的很多税务筹划理论具有很大的实践意义，被广泛的应用在实践中。玫琳凯．沙龙认为：“要对企业生命的全周期进行税务筹划，并指出除了考虑企业所处的经济环境、自然环境、地理位置等因素外，还应该多了解当地的一些税收政策”。现在，一些发达国家将税务筹划工作作为企业战略决策过程中必不可少的环节，而且在国外的企业中非常重视税务筹划工作，很多公司会单独设立税务筹划部门，并聘请一些专业进行税务筹划的工作人员，为企业进行税务筹划工作，使企业大大降低了税负。2.国内研究现状目前，税收筹划仍处于探索和研究阶段，属于“新事物”也备受媒体和企业关注。改革开放以来，我国的市场经济发展越来越迅速，经济水平也不断提升，不少企业开始进行税务筹划工作。而且，我国不少经济专家和学者也开始吸收国外先进的相关理论，结合我国经济发展现状，提出了适合我国企业的税务筹划理论，以促进企业更好的发展。关于一些税务筹划的概念，唐腾翔认为“税务筹划是在符合国家相关法律法规的基础上，对企业的经济活动进行事先的计划，来为企业降低税负，使企业实现利益最大化的目标”。盖地指出，“在遵守国家的法律法规的前提下，充分行使国家给与纳税人的权利，分析企业中的经济活动，利用一些专门的技术和方法，帮助企业降低税负，使企业能够少缴税”，同时，他还提出，狭义和广义的税务筹划概念，使企业对税务筹划有了清晰的了解。李大明从财务管理的角度认为，以国家的相关政策为导向，在法律允许的范围内，对企业的经营、理财等活动作出的事先安排，使能够为企业达到一种“节税”的目的，从而实现企业利益最大化，在某种意义上认为，税务筹划属于企业理财的范畴里。这说明，只有完整的企业战略才能促进企业税务筹划工作的进行，使得税务筹划工作在企业的经营活动中发挥最大的价值。在我国，根据不同行业、税种、对企业进行税务筹划，杨春雨则对高新技术企业整个生命活动周期里的经济活动给出税务筹划的战略。王玲娟则提出，高新技术企业在进行税务筹划时要注意筹划的成本，只有从税务筹划中获得较大的利益时，这项工作才是有价值的。吴云建分析了高新技术企业进行税务筹划过程中可能存在的风险，并提出了一些避免风险的建议。从国内外对税务筹划的研究上来看，国外的税务筹划己经比较成熟，而我国的税务筹划还处于刚刚起步的状态，关于税务筹划的方法还是较为落后，但已经被越来越多的企业重视，而且我国的学者、专家们提出了一些税务筹划的方案建议供企业参考。二、税务筹划的相关理论概述虽然半个世纪以来，税务筹划从无到有，从理论变为实践，并且在实践中不断发展，进步，相关的研究人员和理论著作很多，但是到目前为止，专家学者们对税务筹划的定义还没有统一的说法。本文通过对比国内外学者的意见，采用广义税务筹划的观点。在此基础上，阐述税务筹划的相关基本理论。（一）税务筹划的涵义及特征1.涵义税务筹划有广义和狭义之分。狭义的税务筹划仅指合法的节税筹划，不允许利用税收法规的缺陷和漏洞进行税务筹划。广义的税务筹划除了采用合法的节税筹划以外，还包括通过非违法的避税手段进行税务筹划。税务筹划也是企业对其资产收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。与此同时，财政规划是一种高附加值的活动，依赖于财务会计，因此企业必须有健全的财务会计，并不断调整财务管理。总的来说税务筹划的出现是税收进步的象征，是经济发展到一定阶段的必然现象，在既定的税收制度这一法律框架内，对各种纳税事宜进行科学合理的筹划，制订出许多可行的纳税方案并择优选用，是企业的必修功课。2.特征税务筹划的特征如下：（1）不违法性不违法性是企业税务规划的先决条件，其行为不得违背现行法律规定，并应受益于法律漏洞和差距，通过比较现有的办法，对纳税行为做出的最优选择。（2）筹划性企业在交易行为发生之后才有纳税义务，这为纳税人提供了对应税行为进行事先安排的可能。企业可以在应税行为发生之前，通过测算税务筹划的效果，根据企业的实际情况进行事先规划和安排，以实现企业的最终目标。（3）目的性税务筹划作为企业财务管理活动的一部分，服务于企业财务活动，为了实现企业价值的最大化。企业所缴纳的税收最小有可能会使企业的整体支出增加，所以在进行纳税计划时，得考虑到企业的整体利益。（4）风险性经济全球化带来了经营环境的不稳定，同时也为企业的发展带来了挑战。在追求盈利的过程中，纳税筹划为企业的支出减少提供了方法与手段。但是纳税主体在享受纳税筹划工作带来的成本收益的同时，也面临着各种经营环境的不确定性及其带来的风险。为了企业的长远发展，维护其竞争力，企业必须对其内外的环境有一个合理的评估和预测，提高风险防范意识。同时对风险有一个客观的把握，了解其成因及时调整发展战略，减少风险损失。（二）税务筹划的原则在实践中，企业税收制度使企业价值最大化成为可能，但由于企业受到某些条件的制约，必须遵守一定的原则，以保证税收制度的顺利运行。企业在采取不同的方法手段开展税务筹划时，必须遵循以下几项基本原则：1.成本效益原则任何一项税务筹划方案的实施，在给企业带来经济利、益的同时，企业也会为该方案的实施付出代价。企业在实施税务筹划方案时，要考虑企业整体经济利益的最大化，只有当方案的所得大于支出时，税务筹划方案才可行。2.不违法性原则企业进行税务筹划应在不违反税收法律的前提下，选择对企业有利的方案，保证方案的不违法性。纳税人必须对我国税收政策进行全面的理解掌握，并随时关注我国税收政策的调整变化，适时的修改税务筹划方案。3.整体性原则企业必须着眼于企业整体税负的降低和总体收益的增长，最大程度的增加企业的整体收益。当“企业价值最大化”和“税负最低”相悖时，后者应当服从前者，保证企业价值最大化，实现企业进行税务筹划的终极目标。（三）税务筹划的意义1.有利于发挥税收的经济杠杆作用税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策等无一不在税收法规上得到充分的体现。在市场经济条件下，政府通过制定税收、确定税率、选择应税人员和对税收部门进行监管，利用税收杠杆进行宏观经济控制。客观地说，微观经济主体——市场经济主体有义务应用和反馈信息，以验证宏观经济控制的有效性。纳税人的财政规划是政府鼓励以部分税收优惠的形式分配或转移税收优惠的前提。如果纳税人没有节税的意愿，对国家的宏观监管反应缓慢甚至麻木不仁，那么国家用税收手段推行经济政策的愿望很可能是徒劳的。可见，税务筹划与税收宏观调控作用在一定时空内共存有其内在客观必然性。2.有利于促进税制不断完善税务筹划从总体上讲就是要求低税收点，所以有些低税收制度本身存在缺陷，这些简陋的税制往往会通过纳税人的税务选择而清楚。国家可以利用纳税人税务筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税法，从而促进国家税制建设向更高层次迈进。3.维护纳税人的合法权利税务筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化。税务筹划可以减少纳税人税收成本，还可以防治纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；但与此同时，税法陷阱有可能使得纳锐人缴纳更多的税，而税务筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。4.促进纳税人依法纳税税务筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税，增强纳税人依法纳税意识。5.改变国民收入的分配格局企业的税务筹划通常以这种方式，企业所得税费用，节约的目的，实现一定时期内的国民收入的分配份额的增加，政府和市场占有率较小的分布结构的变化影响到整个社会经济的分享，在一定时期内，参考国家的宏观金融经济条件进行综合性的调查。三、中小企业实施税务筹划的必要性（一）从企业竞争国际化的趋势上分析企业通过纳税筹划使得自身的利益最大化，节约经营成本，可以增强企业的竞争力，在国际竞争中取得优势。（二）面临国内现行的税收法律体系，必须合理避税当前，国内现行的征税法律体系很难在短期内变更，企业因税金负担加重，却又不能以非法方式减少支出。而通过压缩经济活动规模来节税无疑是不可取的，那么，只有通过税务筹划来合理避税，才是企业在既定的政策法规框架下迎接WTO挑战的必然之举。（三）从企业的内部财务机制上看，必须注意控制税收的支出问题目前企业的总成本可大致分为两类：内部成本和外部成本。内部成本包括产品生产成本和期间费用等；外部成本则包括纳税支出。在过去，国内企业发展策略中存在一种错误的理解，认为控制成本就是在内部成本上找切入点，而外部支出则是无法减少的，便不加以控制。实际上,内部过度压缩成本,降低员工的工作热情，对整个公司的运转产生不良的影响，而且现在,企业内部成本控制相当严格,因此企业的外部成本控制必须努力。因此，想要企业良好快速的发展，应做到外部成本与内部成本双管齐下，共同压缩。四、比亚迪股份有限公司税务筹划分析（一）比亚迪股份有限公司概况1.基本情况比亚迪股份有限公司总部位于广东省深圳市龙岗坪山新区比亚迪路。公司IT产业主要包括二次充电电池、充电器、电声产品、连接器、液晶显示屏模组、塑胶机构件、金属零部件、五金电子产品、手机按键、键盘、柔性电路板、微电子产品、LED产品、光电子产品等以及手机装饰、手机设计、手机组装业务等。主要客户包括诺基亚、摩托罗拉、三星等国际通讯业顶端客户群体。目前，比亚迪作为全球领先的二次充电电池制造商，IT及电子零部件产业已覆盖手机所有核心零部件及组装业务，镍电池、手机用锂电池、手机按键在全球的市场份额均已达到第一位。2007年3月，公司分拆旗下手机部件及模组、印刷电路板组装等业务，申请赴香港主板上市，其间遭遇最主要竞争对手--郭台铭旗下富士康国际控股公司的极力阻挠，几经周折，拖至11月方才获得联交所审核通过。尽管没有获得足额公开认购，2007年12月20日，分拆出来的比亚迪电子(国际)有限公司在香港联交所挂牌上市，集资约59.125亿元。2.比亚迪公司涉及的税收根据现行税法的规定，该公司生产经营活动涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加税、个调税、印花税、房产税、所得税等税种。按税收征管法的有关规定，该公司的一般纳税流程为：企业按月在会计核算资料的基础上计算确定当月的应纳税额，并填报纳税申报表；公司根据应纳税额向税务部门缴纳各项税额；税务部门定期对企业进行税务核查，不同的税种，其纳税流程也不尽相同。表12018年1～9月税收情况（金额：万元）税种金额增值税109.14营业税82.17城建税13.39教育费附加税7.65个调税22.66印花税2.42房产税0.53所得税112.63（二）比亚迪股份有限公司纳税筹划环境比亚迪股份有限公司初期发展阶段主要目标是快速成长，随着公司不断发展壮大，比亚迪股份有限公司为了扩大市场的需要，相继在天津、北京、青岛、深圳等地设立了代表处，但是代表处本身存在着一定的局限，无法开展经营业务，故比亚迪股份有限公司为了满足业务发展的需要，从投资风险控制及纳税筹划的角度考虑，先后又在上述各地设立了分公司。呈现了现在代表处与分公司并存的现象。目前国内国际严重竞争的环境，都极大地影响着比亚迪股份有限公司的运营发展，为了使比亚迪股份有限公司能够在如此瞬息万变的环境中获得更好的发展机会，需要对当前比亚迪股份有限公司的纳税状况进行重新梳理和评价。1.公司发展的外部环境中国的货代IT产业市场是具有非常巨大潜力的。2008年的金融危机对深圳地区对外贸易的影响已经逐渐平复。深圳地区对外贸易额也已逐步回升到正常水平。据国家统计局2012年数据显示：2010、2011年的对外贸易总额增幅分别为34.7%和22.5%，预计未来深圳地区对外贸易的顺差将不断减小，相应的国际贸易总额也将有稳定的增长，良好的经济发展态势将为深圳地区国际货代企业的发展建立起良好的宏观环境。中国特有的经济形态也会给了国际货代和IT产业市场提供独特的投资机会。2010年深圳地区国内生产总值首次超过日本，成为世界第二，预计再过十年，深圳地区的国内生产总值将比2000年翻两番，而与此同时，深圳地区的进出口总额将与之一起增长，达到2万亿美元的水平，到那时，深圳地区的国际货代与IT产业行业将面临这巨大的发展机会。有一句叫做“机会总留给有准备的人”，这句话同样适合比亚迪股份有限公司，在如此好的经济环境下，比亚迪股份有限公司只要做到以下几点就能成为“有准备的人”：（1）不断的总结经验以优化公司的管理模式；（2）压缩自身的成本，提高公司的抗风险能力；（3）不断提高服务的质量和水平；（4）增强企业的盈利能力；（4）加大投资向第三方IT产业企业转型，以提高盈利空间，使比亚迪股份有限公司得到长足的发展。而以上提到的几点，都是需要依靠公司合理有效的纳税筹划的来配合来实现的。2.比亚迪股份有限公司发展的内部环境比亚迪股份有限公司营业收入主要来自海外指定货，目前最主要的合作单位是Bestseller集团。负责其在中国境内的所有工厂的出口业务。近年来，因为欧洲经济危机的影响，国内的出口业务量有着很大的下降，因而，国内货代行业的竞争也日益激烈，已经有货代公司把目光转向像Bestseller这样每年货运量相对稳定的大客户，所以比亚迪股份有限公司当前也面临着很大的考验。比亚迪股份有限公司为了留住客户群，在完善服务方面也做出了不少努力。加强了对提货、包装、分类贴签等方面的管理，保证货物的运输安全、包装完好、国外港口缩短分拣时间，争取使客户能在最短时间内安全的收到货运。另外，比亚迪股份有限公司在客服方面的工作也对公司的业务开展做出了很大贡献。公司客服相当于合作双方的润滑剂，有利于加强合作双方的了解认识，缓和工作中出现的矛盾分歧，能够温和地解决合作中遇到的问题，使双方的合作能够良性地循环。比亚迪股份有限公司除了在服务上有投入，在硬件上也有着自己的优势。公司有自己的Cargobase系统，这个系统连接着比亚迪股份有限公司以及比亚迪股份有限公司旗下的四个分公司，公司操作人员在这个系统上完整地记录着公司承运每一票货的详尽信息。包括运单号、核销单号、航班、起始港、目的港、发票信息、每票货的费用构成，每个主单号对应的成本、客户付款情况等等一系列操作、财务信息。这个系统不仅有利于清楚、快捷的管理货运信息，而且能够提供完整细致的相关财务信息。（三）比亚迪股份有限公司目前所得税纳税筹划存在的问题1.组织机构不够健全、缺乏整体筹划企业的纳税筹划是一项系统工程，涉及企业生产经营各个部门间的有效协作。比亚迪股份有限公司没有单独设立纳税筹划部门，所以公司的纳税筹划工作缺乏全局性。公司实行总公司决策体制，各部门和子公司对相关业务缺乏决策权，比亚迪股份有限公司的财务部门仅仅是个执行部门，导致比亚迪股份有限公司的纳税筹划工作更多的注重某些局部点，没有形成整体面上。尽管财务部门为纳税筹划也献计献策，但由于部门自身权利的局限，很难协同整个公司筹划运作，保证纳税筹划长期有效开展。2011年，比亚迪股份有限公司北京分公司，在连续第三次申请发票增版的时候，引起了地税专管员的注意，因为一般大家都知道国际货代公司一般都是赚取运费差价，专管员对这种企业的收入情况大体也有了解，所以税务机关调查了比亚迪股份有限公司发票使用的情况，发现了实际上北京分公司每次增版的发票都是用来给海外代理开票，并且开票的金额存在一定问题。2.缺乏合理的筹划流程由于组织机构的缺失，目前公司税收筹划并没有一个完整的、合理的流程。只是会在有些具体的点上花费注意力，并没有形成一个系统的网络。比如在某一个分公司接到可以享受到某种税收优惠的通知后，才会想到去有关部门咨询具备什么条件可以享受到的这种优惠政策、这种优惠政策是否是在深圳地区范围内推行等等。另外，有时也会片面的认为如果某些分公司的主要税务机关认同某些会计处理方法，那么其他分公司也可以采取相应的操作。这种缺乏系统的纳税筹划流程，不仅没有实现事先筹划的目的，还会因为这种不合理的纳税筹划流程，影响公司的正常经营活动。因此，比亚迪股份有限公司必须通过规范的税收筹划流程才可以确保税收筹划目标的实现和有效地防范纳税筹划风险。3.公司高层缺少对纳税筹划的认识比亚迪股份有限公司是属于港资企业，加上其财务部门是受香港总公司直接领导的，因此，国内管理层对此只有建议权，而无决定权；另一方面，香港高层对于内地法律法规及其在各地实行情况都不是很清楚，潜意识的会按照香港的习惯来处理问题，这就决定了决策者与内地税务机关在对企业纳税筹划认识上存在着差异。纳税筹划必须要在事先进行，然而企业有时由于经营者对纳税筹划认识不足，或者存在着认识偏差，导致企业往往是在履行了纳税义务之后，或者被税务机关查出存在偷漏税嫌疑的情况下，才注意到企业的纳税筹划存在着问题，这时一般会带来两种结果，一种是企业原本可以通过纳税筹划，减轻纳税负担，但是因为公司高层对纳税筹划的不重视而没有减轻负担，另一种是因为高层对纳税筹划认识的偏差而给企业带来纳税筹划的法律、经济等风险。五、比亚迪股份有限公司进行税务筹划的策略（一）设立专门的纳税筹划部门纳税筹划是涉及多方面知识的一门综合学科，纳税筹划人员必须具备丰富的关于税法、财务会计、管理经营等方面的知识，才能制定出合理有效的纳税筹划方案，所以企业成立专门的纳税筹划部门，能够帮助企业及时获得最新的税收政策并相应的修改企业的纳税筹划方案，实现企业减少税负的目的，还可以帮助企业树立良好的纳税筹划观念，形成一套适合本企业的纳税筹划体系，所以企业不管它的规模大小，要想长久良好的经营下去，成立专门的纳税筹划部门是非常有必要的。特别像比亚迪股份有限公司这样缺乏整体纳税筹划意识，经常在纳税筹划方面走弯路的企业，更是有必要成立专门的纳税筹划部门，这种缺少纳税筹划的企业行为不仅会给公司利益带来的众多损失，长此以往还会严重的制约着公司的健康发展，所以比亚迪股份有限公司从现在开始要重视纳税筹划工作，要依靠现有财务力量，建立健全的纳税筹划体系，设立专门的纳税筹划部门。以财务部门为主导多部门参与的纳税筹划队伍，加强相关业务部门对纳税筹划方案的认识和执行，并承担顺利实施纳税筹划方案的责任，建立相应的奖惩制度，并加强和保证纳税筹划方案保质保量的完成，也可以借助中介机构的在纳税筹划方面的经验和优势，协助比亚迪股份有限公司完成纳税筹划方案的设计，并与其签订协议，约定筹划方案没有取得预期的目标其应该承担的损失。借此减轻或消除筹划方案失败带来的经济损失。（二）合理安排筹划的流程纳税筹划是对企业经营，投资进行一个整体性布局。比亚迪公司可以在项目建设前期、开发阶段和销售阶段合理安排，达到筹划的目的。对于建设前期整体规划需要管理层的和设计部门的支持；对于开发阶段成本合理分配，需要设计部门和项目部根据工程的规模进行成本预算与分配，对于销售环节合理控制价格也需要销售部门及管理层等部门决策，对于清算时间的确定需要财务部门和合同部门的配合。这个流程从项目开发从立项审批到销售，涉及多个环节和多个部门。所以土地增值税的纳税筹划工作是一项繁杂的工程决算，在每个阶段需要各个部门工作人员的积极协作与配合。只有管理层的重视，加强各部门的统筹协调，才能做到全面筹划，保证纳税筹划工作的整体有效原则。（三）贯彻企业税务筹划的理念1.正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作税务筹划的合法性首先要通过税务稽查，稽查的依据是企业会计凭证和记录。企业应当依法取得和保存会计凭证、记录，做好规范会计基本工作。2.协调企业与主管税务机关的关系企业与主管税务机关之间从本质上来讲是相互合作、相互信任的。纳税人应当按照国家规定的相关税收标准，及时准确地缴纳相应的税款，同时，税务机关的相关工作人员也应该向纳税人以及纳税机构提供最新的完整的税收信息，密切沟通，以建立双方良好的税企关系。如果产生争议会给企业带来无形的损失甚至被处罚的法律风险。纳税结果的认定差异，是由于纳税人与税务机关对政策的解读不一致造成的。对于税法的解读差异是由于我国的税法不完善，具体条款不明确无法满足当前市场经济的变化，除此之外，税务机关有一定的裁决的权力，有一定的主观性。因此，税收筹划工作中，比亚迪公司要加强与税务部门的沟通，做到有效筹划。具体可以通过两个方面进行，一是要主动向税务部门进行税法知识的学习，例如比亚迪公司可以邀请相关工作人员，对相关税政策进行解读，减少企业理解的偏差。二是制定筹划方案时及时进行沟通，征求税务部门的意见，取得认可，如果得不到认可，及时调整方案或者及时止损，尽量规避税务风险，同时减少筹划成本。因此，加强与税收管理部门的沟通是有效筹划的前提与保证，比亚迪公司应当重视。3.紧密关注税收政策的变化和调整，树立敏感的风险意识由于企业经营环境的多变型、复杂性，税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。因此，比亚迪公