计算机辅助审计课件第1章 绪　论

1-1本章学习目标理解科技强审的重要意义熟悉审计信息化相关术语了解国内外审计信息化的研究与应用情况熟悉常用的计算机辅助审计技术熟悉信息化环境下实施审计项目的主要流程；掌握面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）的原理以及开展步骤。了解信息化时代对审计人员的基本素质要求1-2本章主要内容科技强审的重要性及相关术语分析国内审计信息化的研究与应用情况国外审计信息化的研究与应用情况计算机辅助审计技术分析面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）信息化时代对审计人员的基本素质要求1-3科技强审的重要性审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，在国家经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。审计对象的信息化客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，要运用信息技术，全面检查被审计单位的经济活动，发挥审计监督的应有作用。近年来，随着大数据技术与应用的发展，大数据审计成为目前审计领域研究与应用的热点问题。2018年5月23日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平在主持召开的中央审计委员会第一次会议上指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。1-4IT审计计算机审计计算机辅助审计计算机辅助审计技术电子数据审计电子数据处理审计信息系统审计持续审计联网审计大数据审计相关术语分析1-5相关术语分析—IT审计1-6相关术语分析—大数据审计1-7国内审计信息化的研究与应用情况金审工程联网审计电子数据审计大数据审计1-8金审工程“金审工程”是审计信息化系统建设项目的简称，其目的是建成对财政、银行、税务、海关等部门和重点国有企业事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟踪，对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化系统。2002年7月，国家发改委（时称国家计委）正式批准“金审工程”开工。“金审工程”列入了国家“十五”期间首先启动的12个“金”字号电子政务重大工程之一。目前，“金审”工程一期和二期已经顺利完成，正在进行三期建设。国内审计信息化的研究与应用情况1-9联网审计“金审工程”一期建设中，对实现“预算跟踪+联网核查”审计模式所采用的联网审计方式进行了试点。为更好地研究联网审计技术，为“金审工程”二期建设提供技术支持，2004年国家科技部批复了审计署申请的国家“863”计划项目“计算机审计数据采集与处理技术”研究课题。目前大数据环境下，联网审计的实现方法也随之发生变化，相关情况将会在第9章中详细分析。国内审计信息化的研究与应用情况1-10电子数据审计常用的计算机辅助审计技术可以分成两类：一类是用于验证程序/系统的计算机辅助审计技术，即面向系统的计算机辅助审计技术；另一类是用于分析电子数据的计算机辅助审计技术，即面向数据的计算机辅助审计技术，也可以称之为电子数据审计技术。电子数据审计是目前我国开展审计信息化的重点。2014年审计署机构调整，增设了电子数据审计司，电子数据审计司的增设充分说明电子数据审计在目前我国审计工作中的重要性。国内审计信息化的研究与应用情况1-11大数据审计随着信息技术的发展，大数据（bigdata）时代的到来为审计提供了机遇和挑战。审计署在2013年12月27日的全国审计工作会议上指出：积极跟踪国内外大数据分析技术的新进展、新动态，探索在审计实践中运用大数据技术的途径，为推动大数据背景下的审计信息化建设做好准备。审计署胡泽君审计长在2018年1月召开的全国审计工作会议上指出“积极推进大数据审计”。对于大数据审计的相关研究与应用情况详见《计算机辅助审计原理及应用（第四版）——大数据审计基础》第9章。国内审计信息化的研究与应用情况1-12计算机辅助审计的起源国外早在1955年就提出了“通过计算机审计（Auditingthroughthecomputer）”的概念。之后，“通过计算机审计”得到越来越多的学者的关注。为了实现“通过计算机审计”的思想，一些文献提出了类似于测试数据法（TestData）的测试程序叠（TestDecks）的方法。一些文献在比较了测试程序叠法的基础上，提出了一种模型法（theModelApproach）来实现“通过计算机审计”，该方法的原理类似于平行模拟法（ParallelSimulation）。之后，越来越多的计算机辅助审计技术被提出。国外审计信息化的研究与应用情况1-13计算机辅助审计技术的分类面向系统的计算机辅助审计技术面向数据的计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术的优缺点分析计算机辅助审计技术分析1-14计算机辅助审计技术的分类1-15平行模拟测试数据集成测试程序编码审查程序代码比较跟踪快照面向系统的计算机辅助审计技术1-16面向系统的计算机辅助审计技术—平行模拟1-17面向系统的计算机辅助审计技术—测试数据1-18面向系统的计算机辅助审计技术—集成测试1-19程序编码审查

程序编码审查（ProgramCodeReview）是对应用系统的程序编码进行详细审查的一种技术，它一般不被算作真正的计算机辅助审计技术。程序代码比较

程序代码比较（ProgramCodeComparison）是指审计人员对程序的两个版本进行比较。审计人员使用这种技术的目的主要有：（1）检查被审计单位所给的被审计信息系统和被审计单位所使用的系统是否是同一个软件。（2）检查和前一个版本相比，程序代码是否发生了变化，如果发生了变化，是否有程序变更管理程序。面向系统的计算机辅助审计技术1-20跟踪

审计人员采用跟踪（Tracing）技术可以分析一个程序的每一步，从而能发现每一行代码对被处理数据或程序本身的影响。快照

快照（Snapshot）是一种允许审计人员在一个程序或一个系统中在指定的点冻结一个程序，使审计人员能够观察特定点数据的技术。面向系统的计算机辅助审计技术1-21面向数据的计算机辅助审计技术1-22面向数据的计算机辅助审计技术—嵌入审计模块1-23计算机辅助审计技术的优缺点分析1-24信息化环境下实施审计项目的主要流程面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）的原理开展面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）的步骤面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）1-25信息化环境下实施审计项目的主要流程1-26面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）的原理1-27审前调查审计数据采集审计数据预处理审计数据分析延伸查实，审计取证开展面向数据的计算机辅助审计（电子数据审计）的步骤1-28基本技能信息系统调查技能数据采集技能数据预处理技能数据分析技能信息化时代对审计人员的基本素质要求1-29谈谈本人对科技强审的认识。谈谈本人对数据审计的认识。什么是计算机辅助审计技术？常用的计算机辅助审计技术有哪些？大数据环境对审计工作有何影响？思考题1-30相关参考书陈伟．《大数据审计理论、方法与应用》，科学出版社，2019年7月陈伟．《计算机审计（第2版）》，中国人民大学出版社，2019年12月陈伟．《审计信息化》，高等教育出版社，201