《会计职业道德（第2版）》 第9章 会计相关行业的职业道德

第9章会计相关行业的职业道德第1节内部审计师职业道德第2节税务师职业道德本章内容第3节资产评估职业道德

【学习目标】1.了解资产评估职业道德。2.熟悉涉税专业服务职业道德、税务师职业道德。3.掌握内部审计师职业道德。

【素养提升】1.内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。2.引导税务师全行业遵守职业道德指引，持续加强诚信制度建设，履行行业诚信践诺，树立诚实守信职业形象。加强会员诚信信息管理，建设会员诚信信息查询平台，协助税务机关做好涉税专业服务信用评价结果在行业自律管理中的应用，加大失信行为惩戒力度。建立会员奖惩、执业质量、自律检查信息披露制度，加强诚信传统文化教育，倡导社会主义核心价值观。

【素养提升】3.倡导资产评估全行业诚信文化建设，坚持诚信文化建设主题活动常态化。健全行业诚信体系，研究建立以信用档案为基础的诚信建设长效机制，加大处罚力度和失信曝光力度，形成失信者“寸步难行”的威慑压力。促进资产评估职业道德准则实施，保持良好职业道德形象。加强诚信宣传教育，提升资产评估机构和资产评估师诚信意识，提高行业诚信声誉。4.新形势下，我国工人阶级和广大劳动群众要继续学先进赶先进，自觉践行社会主义核心价值观，用劳动模范和先进工作者的崇高精神和高尚品格鞭策自己，焕发劳动热情，厚植工匠文化，恪守职业道德，将辛勤劳动、诚实劳动、创造性劳动作为自觉行为。第1节内部审计师

职业道德一、内部审计人员职业道德规范总则内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。二、内部审计人员职业道德规范一般原则三、诚信正直1.诚信内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（1）歪曲事实；（2）隐瞒审计发现的问题；（3）进行缺少证据支持的判断；（4）作误导性的或者含糊的陈述。2.正直内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直,不应有下列行为：（1）利用职权谋取私利；（2）屈从于外部压力，违反原则。四、客观性内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。1.内部审计人员评估客观性的步骤内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估。3.内部审计机构负责人保障内部审计的客观性的措施：五、专业胜任能力内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：（1）审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识；（2）语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；（3）必要的实践经验及相关职业经历。六、保密内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。第2节涉税专业服务

职业道德一、涉税专业服务职业道德总则为了规范涉税专业服务机构及其涉税服务人员执业行为，提高涉税专业服务行业职业道德水准，维护职业形象，根据《涉税专业服务基本准则（试行）》制定《涉税专业服务职业道德守则（试行）》。

涉税专业服务机构及其涉税服务人员在中华人民共和国境内从事涉税专业服务应当遵守本守则。二、涉税专业服务职业道德的基本内容1.从事涉税专业服务应当诚实守信、正直自律、勤勉尽责。

2.从事涉税专业服务应当遵守法律、行政法规、部门规章及规范性文件（以下简称法律法规）的要求，履行服务协议的约定。3.从事涉税专业服务应当自觉维护职业形象，廉洁从业。4.从事涉税专业服务应当遵循客观公正原则，基于业务事实，遵守法律法规。5.从事涉税专业服务应当秉持专业精神和职业操守。6.对委托事项存在涉及税收违法违规风险的，应当提醒委托人排除，并审慎评估对业务开展的影响。7.涉税服务人员应当通过继续教育、业务培训等途径持续掌握和更新法律法规、办税实务和信息技术等方面的专业知识和技能，保持专业胜任能力。8.从事涉税专业服务应当依照法律法规规定和协议约定，对涉税专业服务过程中知悉的国家安全信息、个人隐私和个人信息、商业秘密予以保密。9.从事涉税专业服务应当有效保护和合法合规使用涉税专业服务过程中知悉的涉税数据，不得利用涉税数据谋取不正当利益。第3节税务师职业道德一、税务师行业职业道德指引总则为保证税务师事务所及其涉税服务人员依法、公正提供涉税专业服务，规范服务行为，促进税务师行业健康发展，根据国家税务总局《涉税专业服务监管办法（试行）》、中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引（试行）》相关规定，制定《税务师行业职业道德指引（试行）》。

税务师行业职业道德，是指税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业服务应当遵守的职业品德、职业纪律、职业判断、专业胜任能力等行业规范的总称。二、税务师行业职业道德的一般原则

（1）税务师事务所及其涉税服务人员应当恪守诚信、独立、客观、公正的原则。（2）税务师事务所涉税服务人员应当具备和保持应有的专业胜任能力和职业判断能力，并履行保密义务。三、诚信1.诚信的含义诚信是指税务师事务所及其涉税服务人员在提供涉税服务活动中应当正直自律、诚实守信，规范服务。四、独立1.独立的含义独立是指税务师事务所及其涉税服务人员在提供涉税专业服务过程中应当秉持良好的职业操守，保持独立性。五、客观、公正1.客观、公正的含义客观，即保持客观，是指税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务的过程中，应当实事求是，遵守国家法律法规规定，基于委托人的业务事实提供涉税专业服务，不以个人意志为出发点和目的，不因利益冲突、个人偏见或其他因素影响职业判断及职业结论。公正，即保持公正，是指税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务的过程中，应当公平正直，遵守国家法律法规规定，符合正当的社会基本价值取向，恪守公认的道德规范要求和《税务师行业职业道德指引（试行）》要求。六、专业胜任能力1.专业胜任能力的含义税务师事务所涉税服务人员应当持续了解、及时掌握、准确理解、正确执行国家财会、税收政策和相关规定。七、保密义务税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密，国家法律法规另有规定的除外。税务师事务所涉税服务人员不得利用所获取的涉密信息为自己或任何形式的第三方牟取利益。八、自律管理税务师事务所应当主动防止有损职业道德的行为发生，发现涉税服务人员存在违规行为应当及时制止，对情节严重者应当上报所在的地方注册税务师协会。对违反税务师职业道德相关规范的行为，中国注册税务师协会和地方注册税务师协会根据情节严重程度，采取相应的自律管理措施。第4节资产评估

职业道德一、资产评估职业道德准则总则资产评估职业道德，是指资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当具备的道德品质和体现的道德行为。资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当遵守《资产评估职业道德准则》。二、资产评估职业道德基本遵循的原则资产评估职业道德基本遵循的原则包括：三、专业能力专业能力的具体要求包括：（1）资产评估专业人员应当具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务。（2）资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业能力。（3）资产评估机构及其资产评估专业人员应当如实声明其具有的专业能力和执业经验，不得对其专业能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。（4）资产评估机构执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。四、独立性独立性的具体要求包括：（1）资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当采取恰当措施保持独立性。（2）资产评估机