发票管理办法

发票管理办法1.总则1.1为加强财务监督，进一步规范公司的发票管理，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定，结合公司实际情况，特制定本管理制度。1.2本规定所称发票包括：一是国税局出售和代开的增值税专用发票和普通发票。发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。二是由国务院有关部门自行印制和管理的票据，主要有金融、航空、邮政、铁路等行业自制的票据。三是省级以上财政部门印制的行政事业型收费收据和非税收入收据。2.增值税发票的定义与分类2.1增值税发票的定义：增值税发票是发票的一种，是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。2.2增值税发票的分类：增值税发票包括增值税专用发票和增值税普通发票。2.3增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或提供应税劳务、服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。2.4增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联。包括记账联、抵扣联和发票联。记账联是销货方的记账凭证，是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税价格”；

抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；

发票联作为购买方核算采购成本与增值税进项税额的记账凭证。发票三联一次开具，三联的内容一致。

3.增值税发票的领购与保管3.1公司财务部根据使用情况，按照国家关于发票领购有关规定，所有发票由财务部统一管理，财务部按税务部门要求对发票进行管理。3.2财务部应按税务机关要求对购买的发票加强管理，健全保管制度，发票管理员负责保管购买的票据及开具发票的专用设备，并建立完整的发票登记簿，详细登记各种发票的购买、领用和结存情况。会计负责监督检查。如发票管理员因工作调动或离职时，须将本人所管发票和发票领购、登记簿，与接替人员办理交接手续，由相关人员进行监交，必须严格履行发票管理交接手续。3.3发票管理员应妥善保管空白发票，不得丢失。发生发票丢失情形时，应于发票丢失当日书面报告主管税务机关，并登报申明作废。对因发票管理人员保管不善导致发票丢失造成损失的应追究发票管理人员的经济责任。4.发票的开具4.1发票填开必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。业务人员及其部门负责人应对其经济业务的真实性负责。4.2业务部门需开具发票时应提供相关经济业务合同、开票信息及出入库单据等相关证明，资料不全财务部应给予退回补充，开具增值税专用发票需提供一般纳税人资格证明，发票开具时，应按顺序号全份打印，并加盖单位发票专用章；各项目内容应清晰、真实、完整，包括日期、客户名称、产品名称、规格型号、数量、单价、大小写金额等。已开好的发票，经业务人员审核无误后，在发票登记簿上签字领取发票相应联次，发票管理员交由公司会计依据记账联登记入账。4.3严禁超范围或携往外市使用发票；严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写。4.4不得开具专用发票的情形：（1）向消费者个人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产；（2）适用免征增值税规定的应税行为；（3）使用简易征收办法不得开具专用发票的情形。包括销售旧货以及销售自己使用过的固定资产，使用按简易计税办法3%减按2%征收增值税政策的。4.5公司财务部会计不定期检查发票开具情况，检查中发现的问题要及时反映给财务部经理。发现重大违规问题，财务经理要及时通知董事长处理。按公司要求追究其经济责任必要时作开除处分。4.6专用发票的开具要求：贴在一起，在每联上加盖作废章，作为发票档案保存。7.2红字专用发票的开具7.2.1当发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回或发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：7.2.1.1购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方应在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

7.2.1.2购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

7.2.2销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

7.2.3销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。8.发票丢失的处理8.1丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经专管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证。8.2丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。8.3丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。9.附则9.1公司财务部发票管理员要及时掌握国家有关发票使用管理的最新规定，对公司的发票管理工作要适时提出自己的意见和建议，改进发票管理，最大限度防范风险，避免损失。9.2公司财务部负责对公司发票情况监督检查，对不按规定执行的将纳入绩效考核，造成损失追究经办人责任并按比例赔偿公司损失。10.附件10.1增值税发票使用登记簿（附件1）10