每月末要计提会计科目以及要结转科目

每月末要计提会计科目以及要结转科目1,结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料

2,结转本月制造费用,

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益(费用)

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。

一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交增值税-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。

二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的，或者是1号或者是5号，年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完，这就是结账的时点问题。

结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。

平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。

结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。

本年利润——就是企业实现的净利润。

利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0，把借和贷看作是正负号就好理解了。

结转利润总共分四步：

第一步：结转收入：

借：主营业务收入

其他业务收入营业外收入

贷：本年利润

第二步：结转成本、费用和税金：

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

第三步：结转投资收益：

如果余额在贷方，那么表明是净收益。

借：投资收益

贷：本年利润

如果余额在借方，那么表明是净损失：

借：本年利润

贷：投资收益

记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。

看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证：

借：所得税

贷：应交税金——所得税

计提完所得税，别忘了结转出去：

借：本年利润

贷：所得税

这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步，现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。

这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格，38项准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。

利润转完了，也知道利润是怎么来了。

到了年底，才会有第四步：结转本年利润。

转到哪里呢？转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。

如果调整完了是贷方余额：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果是借方余额，做相反的凭证：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。

利润分配——核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。

利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢？

重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细账户：

1.其他转入；

2.提取法定盈余公积；

3.提取任意盈余公积；

4.应付利润；

5.转作资本的利润；

6.未分配利润。

在《小企业会计制度》里，还有一个“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。

学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等，这几年，会计准则、财务通则、所得税变化挺大的，等你们工作了，每年还要参加财政部门组织的继续教育，会计也是学无止尽的，这段业务就和《公司法》紧密相联。

利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。

1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补。

这里的五年是什么意思呢？

假设2001年企业亏损了10万，那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补，2002年盈利了5万，可以全额补亏，到了2007年仍然有1万元没补上，那么这1万元要先交所得税后，再拿出来补