投资项目跟踪审计实施办法

XX（集团）公司投资项目跟踪审计实施方法（试行）第一章总则第一条为了加强对投资项目的管理，促进廉政，提高投资效益，制定本方法。第二条本方法适用于XX（集团）公司（以下简称集团公司）及所属国有及国有控股企业的投资项目。包括：新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目等。第三条本方法所指投资项目跟踪审计(以下称跟踪审计)是集团公司纪检监审部（以下简称审计部门）依据《审计法》及相关政策、法律和法规，对投资项目的经济活动及财务收支的真实性、合法性、效益性进行的审计监督和客观评价活动。第二章跟踪审计的组织第四条对列入集团公司投资规划部年度投资方案的项目，并经集团公司总裁办公会、董事会争论  通过，由审计部门依照突出重点的原则，确定年度跟踪审计项目方案。投资项目分集团公司投资和企业自筹资金投资两类，其中：（一）固定资产投资5000万元及以上的，由审计部门负责支配投资项目的跟踪审计。（二）固定资产投资5000万元以下的，由审计部门负责支配投资项目的竣工结算（决算）审计。对未列入集团公司投资规划部年度投资方案的项目，经集团公司总裁办公会、董事会争论  通过，按（一）（二）条款执行。第五条经集团公司总裁办公会、董事会争论  通过的投资项目，其项目监理单位的选择，由审计部门牵头组织通过招投标的方式确定。第六条对列入年度跟踪审计方案的项目，应提前告知单位。单位接到通知后，应及时与审计部门对接，告知项目相关状况。第七条跟踪审计以委托中介机构审计为主。对中介机构的选择，由审计部门通过招投标的方式确定。第八条审计部门应跟踪中介机构的审计进度，对其提供必要的支持，并沟通协调实施中的审计关系。第三章跟踪审计的启动、范围及报告第九条审计部门确定的年度跟踪审计项目方案，须经主管领导审批后执行。对未列入年度跟踪审计项目方案，经集团公司总裁办公会、董事会争论  通过，但固定资产投资未达到5000万元及以上，而主管领导提出需进行跟踪审计的，审计部门应支配跟踪审计。在实施跟踪审计三日前，审计部门应向被审计单位送达跟踪审计通知书。状况特殊的，可在跟踪审计进场时送达。被审计单位接到审计通知书后，应做好接受审计的所有筹备。第十条跟踪审计的实施分为三个阶段，即：投资项目筹备阶段；投资项目施工阶段；投资项目竣工结算（决算）阶段。第十一条跟踪审计应依据投资项目各阶段的审计状况，出具阶段审计报告。投资项目全部终止后，应出具综合审计报告。综合审计报告应包含整个投资项目的全貌。第十二条审计部门应对中介机构的跟踪审计报告内容进行检查。第十三条审计部门对审计报告中的审计建议或意见或建议，应督促相关单位或部门进行整改和完善，并落实整改建议或意见。第四章跟踪审计的内容第十四条投资项目筹备阶段跟踪审计的内容：（一）单位应及时提供项目批文，方组织管理者名单、设计单位、设备安装单位、施工单位名单、监理单位名单，以及项目概预算、施工图纸等关于资料文件资料。（二）跟踪审计人员应依据单位所报项目状况，及时编制跟踪审计方案，合理组织审计力量实施跟踪审计。重点审计投资项目程序的执行和资金到位状况等。1．检查项目的审批资料文件：如项目建议书、可行性争论  报告、环境影响评估报告和概算批复资料文件等。2．审查用地批准资料文件、二证一书（用地规划许可证、工程规划许可证、项目选址建议或意见书）及施工许可资料文件，环保、消防平安、节能评估批准资料文件，项目设计及设计图审查报告和开工前审批资料文件是否齐全、有效。3．检查投资项目的勘测、设计、施工、监理、采购和供货等招投标程序及其结果的合法性、有效性，有无超出资质范围承揽工程任务。4．检查与投资项目关于单位签订的协议条款是否公允；检查工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等实质性协议条款与招标资料文件和投标承诺是否全都。检查协议条款是否有“单位应留足协议价款20%以上工程款，待审计后依据审计结论办理决（结）算”等相关内容。5．审查概（预）算编制依据是否适当、准确，投标、协议价是否真实、合规、合理，并出具概（预）算审查报告。6．审查投资项目资金来源及落实状况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满意项目当年应履行工作量的需要，将来资金是否落实。7．检查与项目立项关于的其他状况。如各种规费支付，优惠政策，施工场地及施工用水、电、路等条件状况。第十五条投资项目施工阶段跟踪审计的内容：（一）单位应及时提供各种招投标、材料采购、规划设计、协议、工程设计施工图纸及其审查报告、施工组织设计和施工图纸交底状况及工程月报的关于资料文件资料。（二）在工程发生变更时，应将相关变更依据和资料文件资料及时提供应跟踪审计人员；所有工程具备隐蔽条件或达到协议专用条件的中间验收部位，应通知跟踪审计人员；单位工程履行后要及时向跟踪审计人员提供所有相关资料文件资料。（三）跟踪审计人员应重点对投资项目施工阶段的工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项进行审计。1．检查内部监控体系的建立、执行是否健全、合理、有效。包括管理、施工管理、监理监控等制度，如工程签证、验收制度；设备材料的采购、价格监控、验收、领用、清点制度等。2．检查协议履行状况。（1）检查相关单位是否认真履行协议条款，有无违法分包、转包工程。（2）检查变更、增补、转让和终止协议的真实性、合法性。4．检查资金到位及使用状况。（1）检查资金到位状况是否与筹集方案或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失铺张现象。（2）检查是否专款专用，有无挤占、挪用资金等问题。（3）检查资金是否按协议、实际施工进度、相关结算制度支付，检查数额较大且较长时间不结转的预付工程款、预付材料款造成或产生的原因，是否存在超付工程款现象。5．检查土建、设备、安装费用状况。重点检查隐蔽工程、临时工程和交叉工程等“三项工程”验收是否符合规定，对关键部位是否实行了拍照等必要方式以保留事后核查的证据；核查工程量计算是否准确，有无重复计算、虚大工程量等问题。6．检查工程设计变更、工程签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。7．检查工程成本核算及账务处理是否符合会计制度，是否有利于项目的管理及竣工决算的需要。8．检查管理费的计取范围和标准是否符合关于规定，费用支出是否符合“必需、节省”的原则，有无超出概（预）算监控金额。9．检查各种优惠政策的落实等其他状况。第十六条投资项目竣工结算（决算）阶段跟踪审计的内容：（一）单位及时提供工程结算资料文件资料、工程实际付款状况及概（预）算执行状况及尾工工程状况。（二）跟踪审计人员依据竣工图纸、验收资料文件资料、结算资料文件资料、施工签证等进行审核，对投资项目总造价进行全面的最终审计。重点审查竣工图纸及相关资料文件资料的真实可靠性，竣工资料文件资料与实物是否全都。1．检查工程结算编制的依据。2．审核、复算工程量，确定工程量的真实性。3．检查定额套用与取费（含所有综合取费基数、取费率）的准确性。4．检查招标工程标底的执行状况以及工程清单报价（含材料用量、价格、人工费、材料费）的准确性。5．检查对施工单位的工程拨款和材料、设备价格监控等状况。如是否按规定进行招投标和比价采购，价格是否符合市场行情，规格、型号、数量、质量与协议要求是否全都等。6．审核补充工程量清单漏项计价的合理性。7．审查单位预留项目未完工程（尾工工程）的真实性和合法性。8、审查协议中关于工期、质量等奖罚条款的实际执行状况。（三）在竣工结算审查的基础上，审计部门（或委托中介机构）应及时组织竣工决算审计。1．检查批准的设计方案和工程实际竣工存在的差异及其原因。2．投资项目的履行以及交付使用资产的结转状况，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。3．审查单位预留项目未完工程投资的真实性和合规性，审查工程库存物资的真实性和财务处理的规范性。4．审查待摊投资的真实性、合法性。核实其费用支出是否真实、分摊是否合理、非正常损失费用的真实性及其核销的审批是否合规等。5．检查期间收入的形成和结余资金的使用状况。6．检查竣工决算报表的真实、合规和完整状况。第五章跟踪审计质量管理和风险管控第十七条合理评估单位的相关内部监控制度。如：工程进度、工程质量、工程成本、平安监控是否到位；工程目标实现的组织措施、技术措施、经济措施是否得力；责权是否明确；是否形成制衡机制等。第十八条保持审计人员的相对独立性，参加跟踪审计的人员不得参加项目决策与管理。参加跟踪审计的人员提供的专业咨询服务，以不影响独立发表审计建议或意见为限，未能以服务代替监督。第十九条审计部门应对中介机构跟踪审计报告进行检查，将检查结果与中介机构的审计经费挂钩。第二十条对单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、主要材料设备的进场清点检验等，跟踪审计人员应现场参加。对工程中发生的对项目有重大影响的基础开挖、重大设计变更等影响工程造价或者工程质量的事项，被审计单位应随时通知跟踪审计人员。第二十一条审计部门应及时了解中介机构跟踪审计状况，沟通协调审计实施中存在的问题。对审计中分歧较大的问题，应组织相关的中介机构、建设单位、施工单位、设计单位、监理单位等进行协商，并形成会议纪要。第二十二条建立跟踪审计承诺制度，规范中介机构跟踪审计行为。第六章附则第二十三条本方法经集团公司总裁办公会审议通过，于公布之日起执行，由审计部门负责说明。跟踪审计承诺书公司：我们接受贵公司委托，对投资项目开展跟踪审计工作。为了更好地服务于贵公司，我们承诺如下：一、我单位将设立业务素养高、阅历丰富的跟踪审计小组，全程跟进施工过程，对工程项目及各个阶段的工程造价、造价变化及其影响因素和原因，提供专业审计（或咨询）服务，并对审计过程中知悉的将要发生的造价变化进行汇报，以关心贵公司和单位选定最佳方案。二、在实际操作过程中，我单位长期保持工地现场留驻造价人员解决日常跟踪事务，并依据工程项目实际需要调配各专业人员。三、我单位对于施工中的变化除了进行实地测量审计外，还将影像进行取证，留待工程竣工审计使用。四、我单位跟踪审计人