上市公司财务报表分析-以浙江尤夫股份有限公司为例

上市公司财务报表分析—以浙江尤夫股份有限公司为例摘要上市公司每个年度所披露的财务报告是投资者了解公司运营最直接、也是相对客观的信息来源。一个有效的财务分析可以从财务报告中提取出管理层的内部信息，并通过对公司所处的行业环境和公司竞争战略的了解与分析，对公司的生产经营成果、财务状况、现金流量做出合理的解读。本文主要采用了比率分析法和杜邦分析体系，同时结合各种分析方法从公司的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等几个方面对浙江尤夫股份有限公司的整体财务状况和经营成果做出评价。鉴于财务报表本身的局限性以及分析方法和分析指标的单一性，为了尽可能保证财务报表分析对象——财务报表披露的内容充分、可靠和透明，使财务报表分析更具有效率和效果，我们参考了2015年至2017年三年的财务报表数据。其次，结合资产负债表和利润表，进行了三年的比率分析；并且，为了正确判断公司的财务状况和经营成果，还利用了杜邦分析体系进行了分析；最后，对公司财务状况和经营成果的分析结果进行了综合，结合浙江尤夫股份有限公司的经营现状，得出了本文的结论，对浙江尤夫股份有限公司财务报表的具体问题提出了一些对策建议。关键词：浙江尤夫股份有限公司；财务报表；分析

AbstractThefinancialreportdisclosedbythelistedcompanyeveryyearisthemostdirectandrelativelyobjectiveinformationsourceforinvestorstounderstandtheoperationofthecompany.Aneffectivefinancialanalysiscanextractfromafinancialreportinternalinformationmanagement,andthroughtheindustryenvironmentofcompanyandcompanyunderstandingandanalysisofcompetitivestrategyforthecompany'sproductionandoperationresults,financialcondition,cashflowtomakeareasonableinterpretation.ThisarticlemainlyUSEStheratioanalysisanddupontanalysissystem,andcombiningwithvariousanalysismethodsfromthecompany'sdebtpayingability,profitability,operationabilityanddevelopmentabilityinzhejiangkovalyovco.,LTD.,theaspectsoftheoverallfinancialpositionandoperatingresultsoftheevaluation.Withthelimitationsoffinancialreportingandanalysismethodandanalysisindicatorsofoneness,asmuchaspossibleinordertoensurethefinancialstatementanalysisobject,thecontentofthefinancialstatementdisclosure,reliable,andfullytransparent,makefinancialstatementanalysishasmoreefficiencyandeffectiveness,weturntothe2015to2017,threeyearsoffinancialstatementdata.Secondly,theratioanalysisofthebalancesheetandincomestatementiscarriedoutforthreeyears.Moreover,inordertocorrectlyjudgethecompany'sfinancialstatusandoperatingresults,thedupontanalysissystemwasalsousedforanalysis.Finally,theanalysisresultsofthecompany'sfinancialpositionandoperatingresultsfortheintegrated,combinedwiththeoperationstatusofzhejiangkovalyovco.,LTD.,itisconcludedthattheconclusionofthepaper,onthespecificproblemsofthefinancialstatementsofthezhejiangkovalyovco.,LTD.,putforwardsomecountermeasuresandSuggestions.Keywords:zhejiangyufuco.,LTD.Financialstatements;Analysisofthe

目录摘要 11引言 32财务报表分析相关理论概述 32.1财务报表分析的基础理论 32.2财务报表分析的原则和步骤 43浙江尤夫股份有限公司财务报表的具体分析与评价 43.1浙江尤夫股份有限公司概述 43.2浙江尤夫股份有限公司财务报表的具体分析 53.2.1对利润表的分析 53.2.2对现金流量表的分析 63.2.3资产负债表的分析 63.3对公司三大报表分析的评价 83.3.1对利润表分析的评价 83.3.2对现金流量表分析的评价 83.3.3对资产负债表分析的评价 94浙江尤夫股份有限公司存在的财务问题 94.1资本结构不合理 94.2投资决策不合理 94.3财务管理制度不完善 104.4收益分配政策不科学 105解决浙江尤夫股份有限公司财务问题的对策 105.1应对筹资风险措施 105.1.1合理负债以优化公司结构 105.1.2理清公司现金流量状况 115.1.3加强融资渠道的监管 115.2降低投资风险的措施 115.2.1分清投资环境 115.2.2建立合理的财务管理制度 125.2.3减小公司在投资时的期限 125.3对固定资产管理的应对措施 125.4对收益分配风险的防范方法 135.4.1理顺公司与员工之间的关系 135.4.2完善公司的内部控制制度 135.4.3对公司已有资金合理安排 135.4.4改进公司的会计核算方法 13结论 14参考文献 14致谢 151引言 财务报表用来寻找投资和兼并的对象，预测企业未来的财务状况和经营成果，判断投资，筹资和经营活动的成效，评价企业管理业绩和企业决策。财务报表和财务报表分析在企业评价体系中的地位十分重要，随着经济的发展这一趋势还会得到加强。我们应当在合理的利用这一体系，挖掘更多对决策有用的信息，指导我们的决策行为的同时进一步的完善它。通过对浙江尤夫股份有限公司的财务报表分析，对浙江尤夫股份有限公司存在问题进行深入探讨，以此为完善浙江尤夫股份有限公司公司财务报告提供一定的借鉴。2财务报表分析相关理论概述 2.1财务报表分析的基础理论 财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。2.2财务报表分析的原则和步骤 财务报表分析的原则是指各类报表使用人在进行财务分析时应遵循的一般规范，可以概括为：目的明确原则；实事求是原则；全面分析原则；系统分析原则；动态分析原则；定量分析与定性分析结合原则；成本效益原则。财务报表分析的一般步骤包括：（1）明确分析目的（2）设计分析程序（3）收集有关信息（4）将整体分为各个部分（5）研究各个部分的特殊本质（6）研究各个部分之间的联系（7）得出分析结论3浙江尤夫股份有限公司财务报表的具体分析与评价 3.1浙江尤夫股份有限公司概述 浙江尤夫高新纤维股份有限公司，成立于2003年10月，是一家专业从事高性能聚酯工业纤维生产和研发的高新技术企业。公司坐落在盛产“丝绸、湖笔”的浙江省湖州市，北依太湖与苏州、无锡毗邻，东距上海150公里，南65公里与杭州接壤，交通条件得天独厚。本公司全套引进德国巴马格最新一代聚酯工业丝纺牵联合机和美国BEPEX公司的固相聚合装置。可年产9大系列各种规格高性能聚酯工业丝50000吨，纤维级高粘切片80000吨，是目前国内装备和技术领先的主要高性能聚酯工业丝的供应商之一。为更好地服务下游客户，公司引进了德国苏生产车间拉工业丝倍捻机和德国蒂策十舍尔的合股并线机，产品涵盖250D—20000D所有规格，广泛应用于矿用整芯带、帘子线等橡胶骨架材料，输送带帆布、篷盖材料、广告增强材料、阳光面料、膜结构、土工材料、汽车安全带、吊装带、工程线绳以及管材、网类织物等产业用纺织品。公司融合科研开发、生产制造，拓展国际国内市场，并致力于发展先进制造业，打造世界级企业品牌的宏伟战略。在“做精、做强、做大”主业的指引下，以人才为根本，以技术为先导，以专业化稳健经营为依托，本着“资源联合、成就共享”的经营理念，致力于在产业用纺织品领域更大发展。3.2浙江尤夫股份有限公司财务报表的具体分析 3.2.1对利润表的分析 利润表也被称为损益表，是总括地反映企业一定期间内的经营成果的报表，利润表是一种动态的时期报表。浙江尤夫股份有限公司利润表的分析原理与资产负债表分析一致，都是以2015-2017年的数据作为基础。表1浙江尤夫股份有限公司2015-2017年利润表主要项目分析表报告期201720162015营业收入（万元）262512242543231206营业成本（万元）867788106776851营业利润（万元）1013928038083697利润总额（万元）1008037927281637所得税费用（万元）287172334523640净利润（万元）720865592757996资料来源：公司2015-2017年财务报表（1）营业收入与营业成本。从表2可以看出，2015年到2017年，浙江尤夫股份有限公司保持了稳步快速的增长，每年保持大概5%的增长，巩固了行业领先地位。这充分说明了浙江尤夫股份有限公司的发展规模逐渐扩大，生产量大幅度提升，但从表2中可以看出，营业收入增长的同时营业成本也同比例增长，这很大程度上挤压了企业的毛利润空间，所以浙江尤夫股份有限公司在今后的经营管理中应当加强成本控制，成本控制是浙江尤夫股份有限公司今后的发展过程中所面临的难题之一。（2）净利润。浙江尤夫股份有限公司净利润的增长主要来源于营业利润的增长，企业主营业务收入稳定并且持续上升，盈利结构稳定，可持续发展能力强。3.2.2对现金流量表的分析 现金流量表是以现金为基础、采用收付实现制原则编制出来的财务状况变动表，是财务报表中最基础、最具有现实意义的报表。表2浙江尤夫股份有限公司2015-2017年现金流量表主要项目分析表报告期201720162015经营活动产生的现金流量净额（万元）182638164305167133投资活动产生的现金流量净额（万元）-49847-37852-181101筹资活动产生的现金流量净额（万元）-161216-8714125947资料来源：公司2015-2017年财务报表（1）经营活动产生的现金流量净额。从2015年到2017年经营活动产生的现金量净额基本逐年增长，尤其在2017年增长迅猛，是2015年的1.09倍。分析可以得知，2015年的经营活动产生的现金流量金额仅为1671334万，而2016年和2017年分别为164305万和182638万，这得益于2017年以来市场订单量的增加，导致浙江尤夫股份有限公司销售商品产生的现金流入以及购买原材料支付给供应商的现金流出增加，且流入大于流出，另一方面由上文对利润表的分析，我们可以看出浙江尤夫股份有限公司近两年收到的政府财政补贴增加，多方面因素导致自2017年以来，经营活动产生现金流量净额大幅度增加。（2）投资活动产生的现金量净额。从表3可以看出，浙江尤夫股份有限公司每一年投资活动产生的现金量金额都是负值，其中投资支付的现金变动的主要原因是去年同期交易性金融资产投资较多，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金变动主要是建设投产，购入的机器设备较多的影响。（3）筹资活动产生的现金流量净额。从表3可以看出筹资活动产生的现金流量净额逐渐减少。这说明浙江尤夫股份有限公司在逐步调整融资结构，交易性金融资产投资较多，而借款比例逐步降低，能够有效降低企业的还款压力。合理的融资结构能够控制财务风险，使企业的经营更稳健。3.2.3资产负债表的分析 资产负债表又称财务状况表，是反映企业一定日期（通常为月末、季末或年末）的财务状况的会计报表。在对浙江尤夫股份有限公司资产负债表进行分析时，本文收集了2015年至2017年该公司对外披露的财务报表为数据基础，选取了资产负债表中近三年变动浮动比较大的主要项目，来分析浙江尤夫股份有限公司近三年的财务状况变化。表3浙江尤夫股份有限公司2015-2017年资产负债表主要项目分析表报告期201720162015货币资金（万元）341286255323242应收账款（万元）613114472421864存货（万元）786994216流动资产合计（万元）9985810859945571固定资产净额（万元）174316517987821854833资产总计（万元）192108819771911980950流动负债合计（万元）252089312029431155非流动负债合计（万元）745174771231679867负债合计（万元）99726410832601111022资料来源：公司2015-2017年财务报表（1）货币资金。从2015年到2017年，先增加后减少，可看出2016年的货币资金是三年中最高的。流动性强的资产，其收益较低，货币资金的大量闲置，会使得资金不能投入周转无法获得收益而造成损失。货币资金在2016年大幅上升主要由于浙江尤夫股份有限公司在与供应商进行日常往来结算的时候，通常使用的是银行承兑汇票，这需要存贮一定量的货币资金质押给银行作为保证金。但从另一角度来看，大量的货币资金因没有得到有效周转而无法获得更多收益，建议浙江尤夫股份有限公司合理控制货币资金风险额，建立资金需求计划，在保证企业正常运转所需资金的前提，将闲置资金进行短期理财投资，增加资金收益。（2）应收账款。从2015年到2017年，应收账款比例稳步上升，这与浙江尤夫股份有限公司近三年的销量快速增长有密切关系，我们同时可以从接下来的营收增长比例变化看出，应收账款的增长比例基本与营业收入增长比例保持同步。应收票据逐年降低，由年报分析而知，主要是背书转让了到期的票据所致，说明浙江尤夫股份有限公司有效地进行了风险控制，使用了更为严格的销售信用政策和收账政策。3.3对公司三大报表分析的评价 3.3.1对利润表分析的评价 利润表是企业财务成果及分配过程的集中体现，通过分析利润表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。在市场经济条件下，企业以企业价值最大化或股东权益最大化为根本目标，而无论企业价值最大化还是股东权益最大化，其基础都是企业利润。利润是现代企业经营与发展的基础，企业各项工作的开展最终都与企业利润的多少有关，如企业供、产、销各环节以及人、财、物等各因素的变动均影响着利润的增减变动。企业各个环节和各个因素的状况较好，利润就高；反之，某一环节或因素出现问题，就会影响利润的增长。利润表分析的目的就在于了解企业经营业绩的主要来源和构成，及时发现企业在经营管理中存在的问题，以帮助信息使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测企业净利润的连续性，从而做出正确决策。3.3.2对现金流量表分析的评价 现金流量表是以收付实现制为基础编制的综合反映企业一定时期现金状况的报表，是综合地反映有关现金流入、现金流出及现金净流量等信息的报表。它所提供的会计信息有助于会计信息使用者较准确地评价企业的财务实力及投资价值，并有助于其正确地进行经济决策。但是，会计信息使用者必须对现金流量表进行有效的分析，才能将现金流量表上的数据转换成有用的信息。现金流量表趋势分析主要是通过观察连续报告期（至少为两年，比较期越长，越能客观反映情况及趋势）的现金流量表，对报表中的全部或部分重要项目进行对比，比较分析各期指标的增减变化，并在此基础上判断其发展趋势，对未来做出预测的一种方法。趋势分析注重可比性，具体问题具体分析。例如，正常经营的同一企业在不同时期如果采用不同的财务政策，其现金流量表的变化并不能完全说明其财务状况的变化趋势；筹建期或投产期的企业，经营活动现金流量较少，筹资活动的现金流量较多，成熟期一般则相反。因此，正确计算运用趋势百分比，可使报表使用者了解有关项目变动的基本趋势及其变动原因，在此基础上预测企业未来的财务状况，为其决策提供可靠的依据。3.3.3对资产负债表分析的评价 资产负债表从资产部分可以看出企业拥有和控制资产多少、以及它的组成情况，企业资产的变现能力和货币资金情况。从负债情况可以看出企业在短时间和长期负债情况。从所有者权益可以看出企业的资产主要来自股东出资还是募集资金的方式筹集。作为一个企业应该高度重视企业的财务团队构成，打造一支高素质财务团队，不断加强对财务人员的学习培训，让财务人员熟练的掌握财务报表的分析方法，并要求对企业的三大报表的相关项目和勾稽关系进行分析，了解企业的整个运转过程，强化企业财务管理，在企业做出投资决策时提供可靠、客观的财务数据，为企业蓬勃发展奠定扎实的财务基础。4浙江尤夫股份有限公司存在的财务问题 4.1资本结构不合理 由于浙江尤夫股份有限公司目前采用的是自己开发的财务管理系统，出现了重复开发和建设分散的问题，平台，如资金监管系统与预算系统的填制业务报销单据功能重复。缺乏统一的会计信息无法对企业各部门信息资源的集成和有效的整合，信息数据的口径不统一，财务管理工作与各项业务协调性降低，财务分析也不能有效地结合公司的业务开展，使财无法为优化业务流程这一目的作贡献。导致财务信息系统内部板块融合不足、运行效率不高、与企业的业务流程整合度低。例如财务分析人员在NC结点发现异常，由于业务模块与财务模块没有实现融合，分析人员需要不断地找相关人员电话询问数据的真实性可靠性，面对业务流程的不熟悉也导致了财务人员对存在的问题不能精准地找到问题相关人员核实实际情况；因此财务信息管理系统缺乏有效整合，会增加财务分析工作的成本，降低工作效率。4.2投资决策不合理 企业组织结构分析可以得出，在投资决策过程中，技术开发中心起主导作用，但随着中国市场经济的不断深入和发展，面对不断变化的投资环境与经济的关系，许多商品已经从过去的供应供过于求，只考虑生产技术，通过营销公司总承包模式已完全进入市场经济行为，公司的政策和市场的无条件的支持下，从过去的投资项目决策技术示范，推广到决策模型的人力资源或一系列宏观微观投资不能满足企业的发展。目前投资管理的组织结构决定功能划分，投资决策的辅助工作，工作职责部门之间交错的更严重的，专业的不同的项目无效部门转移过去很长一段时间，如安全和环境保护项目，大量的基础设施项目，不属于一个新的项目或技术，和不是一个固定资产大修或一个新产品，这种类型的项目，投资管理过程，责任和管理程序不明确，所以在规划部门或生产部门，有责任交叉等问题，只有通过全面的规划咨询。4.3财务管理制度不完善 随着经济体制改革的深入，中小企业已经成为国民经济的一个重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着较大的促进作用。然而，由于受产出规模小、资本和技术构成低、经营者素质良莠不齐、法人治理结构不健全等因素制约，使得不少中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况，一味贪大求快、强行扩张，最终导致企业负债累累、资金链断裂、财务陷入困境。4.4收益分配政策不科学 公司的现金股利的支付能力，在很大程度上受其资产变现能力的限制。如果一个公司的资产有较强的变现能力，现金的来源较充裕，则它的股利支付能力也比较强。但在现实经济生活中，许多上市公司的盈利所对应的资产质量不佳。而我国许多上市公司获得的利润是通过资产重组取得的，或者虽然商品销售出去了，但货款并没有收回，长期以应收账款的方式存在，公司的资产中能变现出来用于派现的很少。在这种情况下，公司如果还要强行支付现金股利，显然是不明智的。5解决浙江尤夫股份有限公司财务问题的对策 5.1应对筹资风险措施 5.1.1合理负债以优化公司结构 企业筹资有直接融资和间接融资两种形式，资金渠道有政府投资、银行贷款、非金融机构借款、发行股票筹资、发行债券筹资以及商业信用筹资和自有资金积累等，在政府投资不足、银行贷款负担成本已沉重的情况下，国家应从宏观上给企业创造更为宽松的筹资环境，在加强金融监控、保证企业资本质量的前提下，降低对企业上市的限制，鼓励更多的企业改组成股份公司上市直接筹集资金。同时，大力发展金融中介机构，扩大企业筹资渠道，避免企业在需要资金时只将目光盯在政府和银行身上。5.1.2理清公司现金流量状况企业在发展规模时不能太盲目，在统筹过程中要最大限度的降低筹资费用，制定合理的款项计划，降低财务风险。企业在做好以上几点工作的同时需要加强企业内部管理，规范人员管理，提高员工的工作积极性和警惕性，从而帮助企业实现安全统筹，使财务风险降低。同时还可以通过以下途径来控制筹资活动中的财务风险。①充分优化企业的资本结构，确保企业有足够的现金流；②提高企业获取现金流量能力以及资金收益能力；③保持企业的良好信誉质量等。 5.1.3加强融资渠道的监管 财务报表的基础数据全部来源于企业的财务人员，财务人员的专业技术水平，财务人员的实际操作能力、职业判断能力及职业操守决定着企业会计报表的真实性规范性，目前我国企业特别是国有企业的会计人员业务素质普遍偏低，因此提高会计人员的业务素质，培养高素质的会计人才，也是提高会计报表质量的必然要求。只有设法创造良好的执业环境，培养注重城信的专业人员，积极拓展新的业务领域，适时考虑事务所合并等才能提高整个行业的执业水平，重塑民间审计形象。搞好会计师事务所建设，增大社会民间审计力度，充分利用注册会计师的审计结论和意见。注册会计师的审计结论和意见主要是指由注册会计师经过查账验证后出具的审计报告、管理建议书和验资证明等。由于注册会计师审计的独立性、客观性和公正性得到较好保障，加之审计人员较高的业务素质，使得注册会计师提出的审计结论和意见更具有可信性和可靠性。因此，报表使用者能更加充分应用好注册会计师提供的财务信息。5.2降低投资风险的措施 5.2.1分清投资环境投资环境是一个经济体或区域所具有的对投资活动有影响的所有因素的有机综合。投资的目的是为了避免风险，获取最大利益，企业能否实现这一目标，关键在于企业能否在风云变幻的市场环境下，抓住有利时机，作出合理的投资决策，企业的生存和发展是以外部环境为条件的，企业对投资环境分析，对及时准确地作出投资决策和不断提高投资效益具有重要的意义。 5.2.2建立合理的财务管理制度 面对经济环境的风云变幻，找到一种合适的财务管理模式，是时代赋予会计人员的使命。因此应当不断建立健全企业的财务管理制度，要把财务的战略运筹和决策职能落到实处，突出超前性、有用性，强化执行力、影响力。公司财务部门应认真执行国家有关财务管理制度，建立健全科学的财务管理机制，将经营核算管理、财务计划的编制、财务纪律监督等工作落实到位。其次，企业可聘请高质量的会计人员，指导财务管理工作，使其更加正规，严谨。再次，应当依据《会计法》的有关规定，健全适合企业的内部管理机制。企业应当全面认识内部会计控制的重要性，围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行来确立内部会计控制的目标，找出管理漏洞与薄弱环节，采取更可靠的措施，真正将财务工作提高到现代管理的水平。5.2.3减小公司在投资时的期限 中外合作经营企业合作各方的出资参照以上规定执行。关于外商独资企业的出资，《中华人民共和国外资企业法实施细则》第三十一条规定：“外国投资者可以分期缴付出资，但最后一期出资应当在营业执照签发之日起三年内缴清。”其他内容与中外合资经营企业合营各方出资规定基本相同。外商投资企业在经营期限内，如确有正当理由，在不影响企业正常经营，且不侵犯债权人利益的前提下，可以向原审批机关提出缩小生产规模、调整投资总额和注册资本的申请，经原审批机关批准，由原登记机关核准后，办理变更登记，并报国家工商行政管理局备案。外商投资企业减少注册资本的应当自减少注册资本决议或者决定作出之日起90日后申请变更登记，并应当提交公司在报纸上登载公司减少注册资本公告至少三次的有关证明和公用债务清偿或者债务担保情况的说明。5.3对固定资产管理的应对措施 对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据，做好固定资产增减、固定资产变动处理、报表与查询、自动计提折旧、手工计提折旧、生成财务记账凭证、固定资产卡片查询、固定资产台账查询、固定资产增减变动历史表、固定资产折旧历史汇总表等。要及时对系统中的数据进行清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。按企业的生产发展计划，根据资金来源状况和固定资产使用情况进行有计划地更新，对固定资产报废和更新中的变价问题，采取技术鉴定，民主作价，按程序报批的方法，不能一两个人说了算，把企业财产当成送人情的礼物，企业主管部门要严格把关，深入调查了解后批复。5.4对收益分配风险的防范方法 5.4.1理顺公司与员工之间的关系 以人为本，关心你的员工不只是管理手段，还是目的。企业管理一定不能忘记人文关怀。《荀子-议兵》中说：“爱民者强，不爱民者若；政令信者强，政令不信者弱；民齐者强，民不齐者弱”。意思就是，爱护人民的国家就强大，不爱护人民的国家就弱小；政令诚信的国家就强大，失信的国家就弱小；民心齐的国家就强大，人民不团结的国家就弱小。荀子告诉我们一个非常浅显的道理：若要强大则需要以人为本，得人心者得天下。援引到商业战场上，也是如此。5.4.2完善公司的内部控制制度在完善企业内部控制制度时，企业必须充分考虑的问题是，由于内部控制工作所涉及的内容非常广泛，所以内部控制结构应当是一个体系。首先，这个体系包含内部控制基本规范，它主要是就涉及内部控制的目标、原则、内容、方法、检查、督导和实施等问题。其次，包含内部控制具体规范，它主要是对单位内部的各种具体工作进行规范。 5.4.3对公司已有资金合理安排 企业掌握和了解其重要的供应商的经营和发展状况是非常重要的。分析供应商的盈利能力、财务状况，评价供应商的持续经营和发展趋势及其对本企业经营活动的影响。此外，了解供应商的盈利水平，对于确定原材料及零部件的购买价格也是非常有益的。企业赊销商品确定信用政策时同银行提供贷款相似，需要了解客户对账款的支付力。通过对财务报表的分析，了解客户的现金流动状况和支付能力，以制定合理的赊销条件和信用政策。5.4.4改进公司的会计核算方法 企业经济的发展，离不开对其内部会计管理模式有效控制，随着市场经济体制的健全，企业内部会计管理系统也随之发生改变，为了确保企业的可持续发展，我们要进行会计核算方法的更新，这需要我们对目前的会计核算方法进行系统剖析，以明确目前会计核算方法的不足，采取相应措施，确保企业经济的可持续发展。

结论 对公司来说，跟着市场经济的深刻，公司之间跨国营销持续不断的提，公司构造越来越繁杂，经过财务解析，有用的运用财务数据信息实行准确营销对策变得更加的主要。企业的盈利能力，是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力，作为企业生存与发展的基础，盈利能力是企业在一定时期内获取利润的能力。收益技能解析在公司财务解析里面占据了比较主要的位置，同样的它还是公司债权人、还有投资人员，或者是营销人员用来熟悉公司的用具。借着收益技能解析，能够熟悉、评估公司的内在管制水准与营销业绩，进而做出正确的对策。

参考文献 [1]袁敏.财务报表重述与财务报告内部控制评价——基于戴尔公司案例的分析[J].会计研究,2012,04:28-35+94.[2]赵息,刘佳音.并购支付方式影响我国上市公司并购绩效的实证研究——基于事件研究法与财务报表分析法的比较研究[J].电子科技大学学报(社科版),2016,01:51-56.[3]李青原,罗婉.财务