人力资源管理审计

人力资源管理审计

审计有着悠久的历史，伴随着会计的发展自身也在不断的发展着，人力资源管理审计是管理审计的组成部分，它的起源可以追溯到20世纪30年代。但在我国人力资源审计仍然是一比较新的概念，随着知识经济时代的到来，人力资源作为企业重要的资源之一，其价值越来越受到人们的重视与关注。人力资源作为一项新的经济内容，将纳入经济活动审计的范畴。研究和开展人力资源管理审计，具有十分重要的意义。

人力资源审计作为企业管理的一种基本工具，需要对公司内部的人力资源管理的政策、制度、程序、操作流程和人力资源信息运用等各个方面进行全面的诊断，分析、评估及评价，其目的是控制和量化结果并提出合理建议。

一、人力资源管理审计的必要性

随着当代社会经济的发展，人力资源管理因其与人的因素的内在密切联系而变得日益重要。在企业中，人才作为科学管理制度、先进营销模式和科学技术的载体，是企业形成核心竞争力的关键因素。很多的人力资源管理专家都认为，人才是现代企业的第一资本。人才的重要性直接决定了企业人才管理的重要性。现代企业中，人力资源管理和物流、信息流、资金流的管理一样，是现代企业管理中的一个重要模块。从我国企业目前的情况看，我国的人力资源管理是企业管理中的一个薄弱环节，存在着人力资源结构不合理、人才的流动过于频繁、流动面过大等问题，影响到了企业的经营稳定性和连续性，但是现在不少企业管理者至今仍然没有意识到人力资源管理的重要性，仍然将关注的重点放在财务管理、营销管理、成本管理等领域，而忽视了人力资源管理对于企业生存与发展所带来的巨大作用。同时，我国很多的企业也不重视对人力资源管理进行评价，而且也没有完善的评估人力资源管理绩效的标准。对企业人力资源管理进行审计，可以揭露企业在人力资源管理中存在的问题、约束人力资源管理行为、限制消极因素，达到人力资源的高效使用和优化配置；也可以更好地评价人力资源管理的绩效，更好地理解人力资源计划与企业目标、企业战略的关系，为企业进一步制定合适的人力资源计划提供坚实的基础。

二、人力资源管理审计的特点

⒈审计目标的多元性

不同的审计内容，其审计目标也存在着不同的要求。对于普通会计报表审计，人力资源审计的目标是对会计报表中人力资源管理的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见；在经济效益审计中，人力资源审计的目标是发现人力资源管理中存在的问题，并提出改进的建议。

⒉审计内容的综合性

人力资源作为一种特殊的资产，它需要和其他资产相结合来发挥它在企业生产经营中的巨大作用。因此，在人力资源审计应该和报表审计、经营责任审计、效益审计结合起来操作。

⒊审计范围的广泛性

人力资源管理的职能体现在组织的每一个部门，因此，在执行人力资源管理审计时不仅需要通过人力资源部门实现，也需要其他相关部门加以协助和配合。

⒋审计方法的多样性

人力资源管理审计是传统审计的延伸，它通过采用、收集、汇总和分析较长时期内的深度数据来评价人力资源管理绩效。其审计方法可在采用审阅法、核对法的基础上，结合使用访谈、调查和观察等方法。另外，比率分析法在人力资源管理审计中也被广泛的运用。

⒌审计工作的复杂性

在我国，由于人力资源管理发展较晚，对相关的内部控制制度的研究与实践尚不成熟，而且人力资源管理具有较强的艺术性与主观性，很难用精确的定量指标加以衡量，这就需要审计人员研究制定一套科学、完善的指标来进行评价。同时，在人力资源管理审计中会涉及较多的部门和人员，会接触到多部门、各层次的员工，这就需要审计人员不仅要掌握专业技能，还要具备良好的沟通能力。

三、人力资源管理审计的程序

人力资源管理审计一般包含计划、实施和报告三个阶段，每个阶段又包含若干具体工作内容。

⒈计划阶段

人力资源管理审计的计划阶段是整个审计过程的起点，此阶段需要对企业的人力资源管理系统的运行过程及其相互关系、运行的环境及经济性等进行初步调查。了解企业人力资源的流入、分布、流出等过程；收集各部门组织系统的资料；在查阅相关资料、了解企业相关部门的基础上拟定审计工作计划，分配审计工作。

⒉实施阶段

人力资源管理审计的实施阶段是审计全过程的中心环节。首先，描述并测试人力资源管理的内部控制制度，对审计目标、审计范围及评估的审计风险进行修改和完善，从而确定实质性测试的性质、时间和范围。其次，对企业人力资源管理活动的真实性、合法合规性及经济有效性进行全面或者重点的审查：人力资源管理部门的预算、机构设置、职员配备和规章制度是否一致；人力资源管理部门和企业负责人对人力资源管理的评价方法和评价标准是否适当；现有资源是否有效运用；随企业内外环境的变化是否需要建立新的制度；人力资源管理部门对用以作为企业战略和经营计划服务的人力资源管理是否发挥了应有的作用。

⒊报告阶段

人力资源管理审计的报告阶段是实质性项目审计工作的结束。审计人员必须对审计结果进行客观评价，指出问题并提出解决问题的管理建议，然后交给企业负责人和人力资源管理部门。人力资源管理审计报告是审计工作的产品，也是审计工作的记录，可供高层管理人员了解实际情况，也可作为企业对人员管理的参考资料。人力资源管理审计对所发现的问题提出改善方法的建议，经管理人员下达实施命令后，其是否已确实实施及成效如何，对企业的发展也是至关重要的，因此，事后的追踪工作也应该引起审计人员的高度重视。

四、人力资源管理审计的内容

人力资源管理审计主要是人力资源管理职能部门的活动。同时，也涉及与人力资源管理活动相关的各个方面。审计内容主要包括以下几个方面：

⒈人力资源管理内部控制的审计

人力资源管理的内部控制是保证人力资源各项方针政策得以贯彻的基本保证。通过对人力资源的招收、管理、培训、使用、激励等一套规章制度进行审查与评价，审查其完善程度及其在人力资源管理中的执行情况。

⒉人力资源报表审计

人力资源会计是企业会计系统的重要组成部分，对企业人力资源进行合理的反映、确认、计量和报告是人力资源会计需要解决的问题。人力资源报表审计的基本目标是：人力资源资产在特定时间是否存在，计价是否准确，摊销是否正确，人力资源权益的增减变动是否完整，人力资源的有关信息是否在会计报表上进行了恰当的披露。

⒊人力资源的开发利用程度审计

人力资源的开发利用，是人力资本运作的基本内容和方式。人力资源的合理开发利用会给企业带来无穷的价值。通过对员工的招聘、培训、使用、增值、文化、协调等的审计监督，使人力资源的开发利用按照企业当前的需要正确的发展，建立一个制度化、科学化的动态运行机制。

⒋人力资源的效益审计

人力资源效益与企业的经济效益有着密切的联系。合理的员工安排与调配会使企业产生好的经济效益，对企业的人力资源管理进行审计，找出其中存在的不合理因素并提出审计意见。在进行具体工作时,可以审查基层组织结构的合理性、效率性；组织内部人员的工作的绩效等，通过对上述情况的调查了解，提出管理建议。

⒌人力资源管理者的责任审计

对企业管理者的考核，主要是从企业资产经济责任、安全责任等角度进行的，这种审查角度导致了企业人力资源开发与管理工作相对落后。因为实际上企业负责人不仅要对实物资产的保值增值负责，同时也应当对企业的人力资源资产保值增值负责。在进行具体工作时，可以审查企业负责人任期内的人力资源资产的增减变动情况；任期内人力资源资产有关增长指标的完成情况；人力资源资产的利用情况等。

⒍人力资源有关的其他