大数据时代审计机关建设审计数据中心的探讨

PAGE本科毕业论文（设计）大数据时代审计机关建设审计数据中心的探讨系部会计系专业会计学年级2011级学号XXXXXXXXX姓名XXX指导教师XXX2017年3月PAGEPAGE5毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：年月日

目录引言 1一、审计数据中心建设的意义 1二、地方审计数据管理现状 2（一）地方审计机关对大数据审计认识不足 2（二）财务数据管理碎片化，部门之间缺乏协作 2（三）虽已建立部分的数据分析模型，但缺乏成果共享 3（四）审计人员的计算机运用水平是瓶颈 3（五）缺乏财政数据审计的创新思路，计算机利用价值不高 3三、审计数据中心建设存在的问题 3（一）不能获得全部的数据 3（二）不能有效的存储数据 4（三）不能科学的管理数据 4四、审计数据中心建设目标内容 4（一）数据中心建设目标 4（二）数据中心的主要内容 4（三）相关注意事项 5五、审计机关数据中心发挥的作用 5（一）依据更科学 6（二）审前调查更细致 6（三）审计实施更方便 6（四）审计结论更准确 6（五）成果挖掘更充分 6结论 6参考文献 8致谢 9摘要数据是审计立足的根本，是审计发挥建设性、参谋性作用的依据，是审计全面履行法定职责、发挥“免疫系统”功能的基础。被审计单位信息化程度的不断提高和数据类型的巨大变化给审计如何实现对数据的管理带来了新的难题。数据中心的建设可以为地方审计机关很好的解决这一难题，在规范审计数据的获取、存储、利用和管理的同时，加快审计转型，提高项目质量和创新审计模式，为审计项目的确定和实施、审计数据的查询和分析、审计结果的总结和利用提供了足够的数据支持。关键词：大数据；审计数据中心；审计机关

AbstractThedataisthebaseoftheauditbase,isthebasisoftheaudittoplayaconstructive,staff'srole,istheaudittocarryoutthestatutoryduty,playthe"immunesystem"function.Thecontinuousimprovementoftheinformatizationdegreeoftheauditedunitsandthegreatchangesofdatatypesbringnewproblemstotheaudithowtorealizethedatamanagement.Theconstructionofdatacentercansolvethisproblemwellforlocalauditinstitutions,whilestandardizingtheacquisition,storage,utilizationandmanagementofauditdata,speedinguptheaudittransformation,improvingthequalityoftheprojectandinnovatingtheauditmode,forthedeterminationandimplementationofaudititems,thequeryandanalysisofauditdata,Thesummaryandutilizationofauditresultsprovidesufficientdatasupport.Keywords:bigdata;Auditdatacenter;AuditorganizationPAGE7大数据时代审计机关建设审计数据中心的探讨引言随着计算机技术和互联网的不断发展，审计工作也走到了转型的十字路口，传统的审计模式已经不能满足被审计单位信息化程度和业务水平日益提高的需要，审计转型既是一种必然，也是审计适应社会发展和发挥审计作用的必由之路。我们必须重新定义审计理论，规划审计发展方向，钻研新形势下的审计模式和审计方法。当前，审计对计算机的依赖特别是对数据的依赖程度已经越来越高。因此，如何更加科学和高效地获取、存储及利用数据，也就成了新形势下审计工作需要研究和探讨的问题。对于地方审计机关，审计数据中心的建设将很好的解决数据存储分散、数据利用率不高，联网审计受限等一系列的问题。一、 审计数据中心建设的意义信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势，对提高企业竞争力至关重要。但是企业的信息涉及面广，各种应用系统常常不能有效地共享数据，不断增加的安全威胁对数据的安全性提出了挑战，急剧增长的数据量使得既有的存储容量和应用系统难以适应企业的需要。因此建设高可靠、大容量的数据中心十分必要。数据中心建设的必要性表现在以下几个方面：第一，数据中心的建设成为企业信息化建设中的必经阶段，早期的企业信息化建设集中在网络等基础设施建设及管理信息系统开发等方面，现在的企业信息化建设将以数据中心建设为核心，并将其作为企业的知识中心及通用的业务平台；第二，数据中心采取“数据集中、应用分布”的方式，可以有效地提高信息资源的利用率；第三，企业知识的集中沉淀与优化应用，将成为企业扩张经营的必备条件，数据中心将在此方面扮演极为重要的角色；第四，国际上许多大企业正在建设或已经建设了各自的数据中心，企业关键应用系统和关键硬件设施均统一集中在数据中心，支持企业的核心业务运作。综上所述，数据中心的建设代表了企业信息化的方向，并成为一股国际潮流，将促进企业核心竞争力的提高。2014年10月国务院出台了《关于加强审计工作的意见》，其中第19条提出“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力”。明确将构建国家审计数据系统、运用大数据技术等内容作为审计能力建设的重要内容写入文件，标志着“大数据”分析利用已经从传统审计的辅助工具变成一种常态化的审计工作方式。随着财税体制改革的深入，财政审计所需要的数据不再停留在财务账目数据，而是涉及大量的业务数据，分散在财政、税务、银行、部门单位等多个地方，涉及指标系统、支付系统、非税征管系统、工资统发系统、社保系统、税收征管系统等多个方面。传统的“查账式”审计正逐步演变为以“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”为核心的“大数据审计”。在信息化条件下，通过对被审单位的财务数据进行采集、转换、清理、验证和分析，可以帮助审计人员掌握总体情况，发现审计线索，搜集审计证据，形成审计结论，从而实现审计目标。二、地方审计数据管理现状现阶段，地方审计机关在工作中采集了大量的财务数据和业务数据，但没有对这些数据进行统一和规范地管理，一般是保存在审计人员的电脑中，很难实现与局内其他审计人员和市属各县区审计局的数据共享，导致工作中出现重复采集数据的现象。还有一些单位的数据由地级市统一进行管理，县区没有采集权限，不能彻底实现审计全覆盖的目标。同时，数据的分散存储也面临着泄密和损坏的风险，审计数据中心的建设将很好的解决地方审计机关数据存储分散、数据利用率不高、联网审计受限等一系列的问题。（一）地方审计机关对大数据审计认识不足多数审计人员对大数据的认识仍比较陌生，主要还停留在传统的查账看表审计思维观念中，认为可以使用现场审计实施系统，将账套导入其中并能查阅能浏览电子账就已足够。没有对财务数据和业务数据进行关联分析，导致大量的数据未被有效使用，特别针对财政税务数据种类多、数据量大的审计业务，大量的半结构化和非结构化数据不能充分利用，导致目前审计的覆盖面较小，审计广度和深度不够。（二）财务数据管理碎片化，部门之间缺乏协作地方的政务信息化建设水平不高，小、散、乱现象严重，各单位、部门之间数据不共享，形成“信息孤岛”效应。在此情况下，各单位数据分散存放，格式迥异，且由于部分单位对数据的保密，非审计期间无法获取，在没有达成数据内部共享的前提下，审计部门无法全面准确的进行数据对比，数据使用效率低下。（三）虽已建立部分的数据分析模型，但缺乏成果共享针对财政、税务等业务数据审计，尽管已经摸索出了一些数据分析模型，也分散在审计人员个人手中，只能由个别人员知晓并使用。由于这些模型都有很强的行业数据针对性，在不同部门之间的通用性较差，影响了这些模型和方法的共享和再利用，浪费了宝贵的审计方法资源。（四）审计人员的计算机运用水平是瓶颈大数据下的计算机数据审计需要既懂计算机、数据库又懂审计的复合型人才，而且前审计队伍对数据采集、数据分析等技术掌握的人才严重缺乏。针对数据库对象和非数据库对象，将数据进行采集清理、转换、验证；运用数据仓库技术、联机分析处理技术和数据挖掘技术来确定审计重点、发现审计线索，对多数审计人员来说有困难。地方审计机关现有审计人员中大多对财政审计的专业性业务比较熟悉，但缺乏计算机审计技能，更难以胜任大数据时代进行数据挖掘、数据分析等工作。（五）缺乏财政数据审计的创新思路，计算机利用价值不高审计人员在大数据分析上缺少思路，缺乏创新。很多计算机数据审计都是依据省、市发布的工作实施方案、模块完成，比如地方的地税征管审计，基本依赖于上级审计部门统一分析后下发的疑点范围表，结合给定范围再进行深层次的核实。目前可供审计人员开展数据分析的工具只有AO和数据库查询软件，只能实现一般性关系型查询分析，并不能从纷繁复杂的大数据中挖掘出其蕴含的价值，多数的实质性问题还是从账、用人工去发现，计算机利用价值不高。三、审计数据中心建设存在的问题（一）不能获得全部的数据电子数据的获取是建立审计数据中心的基础。长久以来由于受数据采集手段、数据处理能力等因素的制约，审计人员只能就所关心的部分数据进行采集分析，无法做到对被审计单位的全面、连续多年度分析，从而使审计数据中心的建设质量大打折扣。（二）不能有效的存储数据数据的存储是数据中心的基本功能，也是数据管理和利用的前提，而基层审计机关由于受计算机技术水平和人员的限制，计算机审计结束后，没有明确专门部门和人员来归档管理使用过的电子数据，造成使用过的电子数据无人问津，致使宝贵的电子数据成了“电子垃圾”。（三）不能科学的管理数据数据中心的管理，不仅要保证机房环境、硬件设备的稳定与安全，更要保证系统软件、数据资料的保密、稳定、安全。部分地市一级审计机关虽然建立的规模或大或小的信息资源共享平台，但缺乏切实有效的管理机制，未真正形成统一的数据中心，导致审计资料、审计数据分散，容易引起内部、涉密信息外泄，增加审计风险。四、审计数据中心建设目标内容（一）数据中心建设目标数据中心建设目的在于一是对当前零散数据资料的归档和整理，保证数据的整体性和安全性。二是对数据的连续存储备份，实现对数据更深入、宏观的查询与分析，发挥审计的参谋性和建设性作用。三是对部分重要单位信息系统数据运行实现亚实时监督和控制，发挥审计的预防性和抵御性作用。（二）数据中心的主要内容1、数据的获取审计数据中心建设最重要的目的就是实现对数据的存储和管理，因此，如何获取数据并且保证数据的真实性和安全性也是首先需要解决的难题。当前审计过程中获取数据的方式主要有两种，一是财务软件备份。目前被审计单位常用的财务软件有用友、金蝶、新中大等，均可以实现对年度账套数据的备份，然后利用AO系统中的财务数据采集模板导入到AO系统中，实现数据的查询与分析。二是业务信息系统数据导出和备份。根据审计的需求，一方面可以将被审计单位的整个业务系统的数据库进行备份，然后恢复到审计人员计算机中。另一方面审计人员也可以根据对被审计单位业务的了解，与被审计单位数据管理人员进行沟通，提出审计需求和涉及的数据内容，由被审计单位作相应的处理后提供给审计人员。2、数据的存储数据的存储是数据中心的基本功能，也是数据管理和利用的前提，数据的存储根据审计的类型可以分为两种方式：一是将被审计单位的业务数据直接存入数据库中，包括备份数据库的还原和业务表的导入。二是将被审计单位的财务软件备份数据或是台帐等数据表格存储到数据库相应的表中。3、数据的管理数据中心的管理，不仅要保证机房环境、硬件设备的稳定与安全，更要保证系统软件、数据资料的保密、稳定和安全。主要做到以下几点：一是岗位设置，配备专业人员负责数据中心日常的管理与维护，保证数据中心的正常运行。二是制度建设，建立数据中心相关管理制度，明确目标任务，明细职责分工。（三）相关注意事项数据中心的建设过程需要面对许许多多的问题，也有很多事项值得我们注意，特别是在数据的获取环节。一是数据的安全性和保密性。在数据的获取过程中，必须与被审计单位签订数据获取清单和保密协议，保证被审计单位数据的安全。二是数据的连续性和一致性。在数据获取过程中，必须与被审计单位工作人员进行深入的沟通，确定数据对象，签订长期获取的协议，并且保证每次数据采集格式的一致性和时间的连续性。三是数据的真实性和完整性。在数据获取过程中，与被审计单位签订审计承诺书，被审计单位必须为其提供数据的真实性、合法性和完整性负责。五、审计机关数据中心发挥的作用审计数据中心不仅仅只是一个存储数据的仓库而已，它所发挥的作用是不可低估的，它贯穿于全部的审计工作之中，从审计项目的立项直至最后结果的总结利用，数据中心都可提供足够的资料参考和数据支持。（一）依据更科学数据中心可以实现对多年连续数据的分析，便于从更宏观的角度发现审计疑点，把握当年审计需要关注的问题和热点，为审计项目的确定提供参考，使得立项过程更加科学合理。（二）审前调查更细致数据中心存储了被审计单位的基本信息，包括基本资料、财务数据、制度建设、历年审计情况等，为审计实施方案的制定，审计重点的确定甚至是后期审计项目的实施提供足够的数据支持。（三）审计实施更方便数据中心为审计组提供全市所有乡镇（街道）及所有进入市会计核算中心核算的行政事业单位财务账套数据，不仅可以获取某一单位的账套，还可以选取其他单位的数据进行比对分析，审计过程更加方便和高效。（四）审计结论更准确项目实施过程中，数据中心可以实现对大量、全面数据的比对和分析，审计取证更加的全面和充分，保证审结论的准确性，避免审计结论出现偏差，产生审计风险。能够使得审计结论更准确。（五）成果挖掘更充分根据历年审计情况形成各类规范的审计经验库，如审计问题库和审计疑点库，将审计过程中发现的问题和疑点线索进行总结归档，便于项目之间的归类和关联，发现审计线索，做到疑点不遗，动态管理，充分利用审计资源，挖掘审计成果。结论审计数据中心的建设给审计工作带来了新的挑战，同时也带来了新的机遇。在当前经济迅猛发展，科技日新月异，审计创新不断涌现的新形势下，数据中心的建设加快了审计的转型，促进地方审计机关规范对数据的管理和利用，提高审计项目质量，提升对审计结果的总结和提炼。为审计模式的创新提供了平台，实现了主动跟进、实时监控，由传统的事后监督向事前、事中、事后全面监督转变，拉长了审计的工作链，拓展了审计的空间范围，保障经济社会健康运行的审计目标更加清晰。充分发挥了审计的预防性、揭露性、抵御性功能，不断增强审计的“免疫系统”功能。

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