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文档简介
企业内部控制的建立和评价——以老干妈为例摘要:内部控制是一项系统工程。内部控制是企业最基本的工作。随着内部控制的发展,它已成为企业管理的基础,是企业持续健康发展的保证。它也是企业成功不可或缺的要素。然而,由于我国企业内部控制发展相对薄弱,我国大多数企业还没有建立起真正的内部控制制度,在日益激烈的市场竞争中,企业的生存变得越来越困难。中小企业正日益成为我国国民经济的重要组成部分。他们的内部控制和管理也引起了许多学者的关注。研究老干妈对内部控制评价指标体系的建立有助于为企业内部控制发展提供参考。关键词:企业内部;控制;建立;评价Abstract:Internalcontrolisasystematicproject.Internalcontrolisthemostbasicworkoftheenterprise.Withthedevelopmentofinternalcontrol,ithasbecomethefoundationofenterprisemanagementandtheguaranteeforthesustainedandhealthydevelopmentofenterprises.Itisalsoanintegralpartofbusinesssuccess.However,duetotherelativelyweakinternalcontrol,mostChineseenterpriseshavenotsetupatrueinternalcontrolsystem.Intheincreasinglyfiercemarketcompetition,thesurvivalofenterprisesbecomesmoreandmoredifficult.SMEsareincreasinglybecominganimportantpartofournationaleconomy.Theirinternalcontrolandmanagementalsoattractedtheattentionofmanyscholars.ThisisthestudyLaoGanmaiinternalcontrolevaluationindexsystem.Keywords:Enterprise;control;establishment;evaluation
目录1绪论 绪论1.1研究目的中国企业已成为支撑经济增长、吸纳就业、维护经济和社会稳定的重要力量。随着国有经济的战略性调整,其作用和地位日益突出。然而,目前许多企业缺乏健全、科学的内部控制制度,其经济活动不能达到预期的效果。在社会主义经济快速发展的今天,内部控制的重要性越来越明显。内部控制体现在对公司资产的保护上,会计信息更加真实,企业的管理水平得到提高,保证了企业经营的效率。在我国,许多中小型民营企业内部管理混乱,内部控制薄弱,存在一定的潜在风险,导致企业生产经营和资产减值严重失衡。更有甚者,该公司的领导也被发现了违规行为和其他违反相关法律和纪律的行为。目前,内部控制问题越来越受到人们的关注,尤其是中小民营企业的内部控制问题。内部控制是用来防范风险和防范风险的。它是企业在经济和社会中生存和发展的基础。1.2研究意义对内部控制的研究有利于企业的发展,但中国起步较晚,内部控制制度建设滞后,中小企业的对内部控制的控制是不够的。实际应用中存在许多问题。亟待发展与完善。因此,本文选择内部控制作为研究对象,旨在分析我国内部控制中存在的问题并加以阐述,并提出一些有益的改进措施,以在一定程度上弥补我国内部控制的不足。第一,完善有效的内部控制,保护资产,提高资产的有效利用率。企业资产管理是每个企业管理内容不容忽视的。资产是企业拥有或控制的经济资源,如存货和固定资产,是每个企业不可缺少的物质基础。资产管理是公司内部控制的一个组成部分。它贯穿于整个企业。它的作用不仅在于保证公司所有资产的安全,更要提高资产的有效利用率,保证企业达到预期的目标。第二,健全有效的内部控制有助于企业提高管理效率,提高整体绩效。健康有效的内部控制可以用来反映流程、过程中的各种形式的管理制度,使企业能够按照程序在管理的过程中更加规范,不仅能更顺畅地管理企业,还能节约企业成本,使之更加有效。第三,完善有效的内部控制,保护利益相关者的利益。通过不断的开发和发展,企业最大的目标是满足每一个利益主体对各自利益的追求和价值实现。然而,这些关联方对内部控制有不同的要求,利益追求和实现价值不同。2内部控制相关概念和理论基础2.1内部控制的含义根据会计【2008】7号《企业内部控制基本规范》,内部控制包括五大目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全,财务报告及相关信息真实完整,使他们提高经营的效率和效果,促进企业发展战略。所谓内部控制是为单位实现其业务目标,确保准确、可靠的会计信息,保证所有的政策和企业的执行情况,确保安全、经济、效率、和资产的一系列方法的总称。影响商务活动的程序和内部诚信自律,措施纪律、规划、评价和控制。内部控制是指对经济活动的经济单位和企业组织结构的组织形式和责任分工体系的相互制约。内部控制的目的是改善管理,提高经济效益。加强经济管理,同时又要随着经济的发展和而发展健全。第一控制主要集中在会计信息和可靠的优先事项,严格的程序和控制财产、资金和货物检查,以保护权利的安全和完整性。内部控制随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日益复杂,并逐渐发展为现代的内部控制制度。2.2内部控制的要素根据COSO内部控制框架,内部控制系统由五个要素组成:控制环境、风险评估、内部控制活动、信息沟通和监督。它们依赖于经理管理企业的方式,并将其集成到管理过程中,它们的关系可以用其模型来表示。(1)控制环境控制环境是所有其他元素的基础,包括以下内容:1)诚信与道德价值观;2)提高员工的工作能力,促进其职业发展;3)董事会和审计委员会。这些因素包括董事会和审计委员会的独立性、管理人员的独立性、成员的经验和身份、参与和监督活动的范围以及行为的适当性;4)管理哲学与管理风格;5)组织结构。包括确定关键领域的权力和责任,并建立适当的报告程序;6)责任分配。分配业务活动的权力和责任,并建立报告关系和许可协议。7)人力资源政策和程序。(2)风险评估首先,风险评估的前提是设定目标。只有设定目标,管理者才能通过瞄准风险和采取必要行动来管理风险。设定目标是管理过程的重要组成部分。虽然它不是内部控制因素,但它是实施内部控制的先决条件。第二,确定与这些目标相关的风险。再次,评估后果并确定上面的风险。一旦确定了关键风险因素,管理层就可以考虑它们的重要性,并尽可能多地将这些风险因素与其业务活动联系起来。最后,考虑了风险结果的适当控制活动。(3)控制活动控制策略(要做什么)和程序(怎么做),降低风险,确保管理指令的执行。它们有助于确保采取必要步骤管理风险以满足业务目标。控制活动贯穿业务的各个层次和部门。它们包括各种活动,如批准、授权、核查、检查、业务业绩审查、资产保护和责任分工。(4)信息和通信必须在形式和时间框架内识别、掌握和传达有关信息,使人们能够行使各自的职能。信息系统不仅处理内部信息,而且处理有关形成业务决策和外部报告所必需的外部事件、行为和条件的信息。有效的沟通也必须是广泛的,涉及到组织的各个方面。所有人员的信息都需要高级管理人员清楚,他们必须了解他们在内部控制系统中的作用以及他们与他人工作的关系。他们必须有自下而上的方法来传达重要的信息。客户、供应商、监管机构和股东之间也需要有效的沟通。(5)监督在质量评估期间对系统操作的过程。这一过程是通过连续监测、独立评价或两者结合而实现的。运行期间要一直进行监视。它包括日常管理和管理活动。独立评估的范围和频率在很大程度上取决于风险评估的有效性和正在进行的监测程序。内部控制的缺陷应自下而上报告,重要事项应向高级管理层和董事会报告。3老干妈企业内部控制的现状分析3.1老干妈企业的基本情况贵阳南明老干妈风味食品有限责任公司位于贵阳市南明区龙洞堡见龙洞路138号,成立于1996年,企业现拥有一栋四层的多功能办公大楼及四个生产基地,占有地面积为二万多平方米,员工有2000余人,其在经营管理、技术人员方面总共有246人。自贵阳南明老干妈风味食品有限责任公司成立以来,在贵州省、市、区各级党委、政府的支持和帮助下,在企业创始人陶华碧女士的带领下,全体老干妈企业的所有员工秉承着一种“诚信为本,务实进取”的企业精神,通过九年的艰苦创业,企业已经发展成为全国知名企业、国家级农业产业化经营重点龙头企业。老干妈公司已形成日产量120万瓶辣椒制品的生产能力,主要生产风味豆豉、油辣椒、鲜牛肉末、水豆豉、风味腐乳等20多个系列产品,是目前国内生产及销售量最大的辣椒制品生产企业。公司在前进中不断规范企业内部的各项管理,完善基础的各个设施建设,不断加大技术改造力度,除了新添增生产能力外,对原有生产线进行技术改造,企业综合生产经营能力得到大幅提高。在管理上引入了现代化管理体系,并行之有效地组织实施,企业竞争能力和管理水平不断提升。在产成品和原辅料质量监控方面,公司建立了技术手段较为齐全的质量监控中心,提高并强化了原辅料及产成品的自检、自测能力,做到每批次产品都严格按操作规程要求生产,出厂前抽样送省内质量检测及食品检验的权威机构进行检测。3.2老干妈企业的内部控制现状为了了解老干妈的内部控制情况,我们联系到了曾在老干妈工作的蔺龙文。他说财务部门工作是因为一个内部控制空白点,有他的亲身经历,具体事情是这样的:某日,老干妈财务部接到电话得知:经销商收货实际数比“发票账单及发货单”数量多80件,要求清查。财务部组织盘点却发现账实相符。管理层经过调查,还原了事情真相:成品仓库保管员确实多发货80件,当天收班人员自行盘库时就发现了问题,但当时不敢声张,又担心月底盘亏面临“赔偿责任”,于是收班人员找到生产部车间主任,通过私人关系将当天成品入库单数据减少了80件填单,平了账。这件事反映了一个问题:如果是车间主任与仓库保管员串通修改入库数据,然后将库房“多余”出来的产品私自变卖分赃呢?如何实现监控,一个思路就是稽核原材料投入与产出之间的数据关系,而真正有一一对应关系的就是一件产品消耗一个纸箱,核对纸箱领料数据与成品入库数据是一个方法,另外就是车间各班组有“班报表记录”。管理层决定财务部每天要核查前一天的这三个数据:纸箱领用数量、成品入库数量、车间班组日报数据。当时财务部人手比较紧张,决定增加一个人,于是蔺龙文通过应聘进入了老干妈财务部。蔺龙文的工作任务就包括每天稽查上述三个数据。进入公司后,蔺龙文每天要到车间取班组日报表,但通常是要么没有报表,要么没有完整班组数据。而在蔺龙文的工作时间夜班车间主任已经回家休息,导致难以取到数据。那时候,蔺龙文发现老干妈有个“较真”的交流工具──内部联络单,公司内部工作对接,可以填内部联络单,一式两份,这是绩考会的书面证据,一旦追究责任,绩考会会采信。于是蔺龙文给生产厂长签了张内部联络单,成功解决了这件事。关于老干妈的财务还有一个说法,叫“干妈式财务管理”。据公司员工透露,公司董事长陶华碧一直采取现金流的传统交易模式。无论是收购原料,还是销售本公司的产品,永远坚持现金交易,拥有高达十几亿的现金流。对于公司的财务报表,只有简单的财务的账目,最后由陶华碧女士核对账目。通过以上两个例子不难看出,老干妈目前内部控制与内部审计方面都存在这不足。在80后,90后,甚至少数00后新生代员工进入工作岗位的背景下,这样的传统\o"会计百科:管理模式"\t"/article/201702/_blank"管理模式是否还能适应企业发展,面对如今企业间整体竞争,财务管理作为不可或缺的一部分,“干妈式财务管理”是否会与未来市场产生冲突?这都是老干妈目前必须面对并解决的问题。3.2.1内部控制制度不健全目前,企业发展的重点是加强内部控制和管理,但内部控制体系不够全面,不能覆盖所有部门和人员。它还没有渗透到企业的各个领域和老干妈的每一个操作环节中,虚假会计信息失真问题会计极为严重。在计划经济的影响下,老干妈企业没有充分认识到市场的风险,没有建立相应的内部控制机制和风险规避机制。具体表现为:第一,公司缺乏相应的激励约束机制。二是人事管理不健全。再次,老干妈企业制度不全面,没有相应的规章制度对各部门的业务管理。作为内部控制活动的一部分,它是最大的薄弱环节考核激励机制,制度不健全,这个计划可能是好的,但因为没有人会去测试它,检查它,它只是呆滞的进行手续,执行往往很差。无论制度多么先进和完善,没有有效的控制和评价,就很难发挥应有的作用。3.2.2内部会计人员的素质不高老干妈企业,往往缺乏专业素质和职业道德。老干妈企业人事问题主要表现在两个方面:第一,管理人员素质低,信誉度低,许多管理人员通常没有正规的专业教育,并管理这些老干妈企业管理人员的培训。二是会计人员素质不高,信誉缺失。因为公司很小,公司雇佣员工整体水平都不高。公司员工的素质比大公司更令人担忧。同时,职业道德的现状不容乐观。员工跑腿办事但拖延的情况并不少见。这极大地限制了作为一个整体的企业更好的发展。3.2.3内部审计制度不完善内部审计是内部控制的一种特殊形式。这是老干妈的内部经济活动和管理系统与独立的评估机构,兼容整个企业,施行合理有效。从某种意义上说,它是对内部控制的重新控制。在过去的十年中,在中国内部审计业务已经取得一些进步。老干妈企业建立了内部审计机构,但仍存在许多问题。内部审计监督机构不健全、不独立。企业的内部审计部门是失职的,没有监测能力,内部审计质量参差不齐,一些内部审计监督人员甚至没有最基本的,财务会计运动监测常识,当然,就没什么内部审计好谈了。很多内部审计的过程,大部分时间都只是通过完善的过程,才能发挥应有的作用。即使有些内部审计人员是高质量的,具有一定的权威性,但大多数的内部审计部门是在总经理、副总经理的领导下,财政、独立性不强,监督也提高有限,尤其是高级管理层舞弊通常是无能为力的。3.2.4内部信息传递不真实老干妈企业整体信息的识别、处理和传输的方法基本遵循内部通信重组之前的做法,从目前的经营结果,效率和信息传递和沟通的有效性存在一些问题。部门和岗位的工作人员只注重自己的职责,对于一些严重的问题,只有一个工作人员知道,信息未能及时有效地传递,部门间的信息交流滞后于公司正常生产经营的影响。如采购、应收账款监控和回收、批量原材料采购,关于销售部门和采购部门的信息等问题,都没有全部反映在财务部和项目部的报表上。此外,诸如备用资金和贷款账户等问题存在不切实际和不及时的信息传递问题。在沟通渠道方面,公司与公司之间缺乏自下而上的沟通,使得相关的重要信息不能及时反馈到公司的管理层,导致信息来源不足,尤其是董事会。公司没有建立起相应的反欺诈机制,很难培养员工反欺诈意识,不利于发现企业经营活动中的不正之风。3.2.5整体风险评估没有得到重视虽然老干妈企业制度建设和修订已经很多年了,公司仍然面临着诸多风险。虽然有一定的风险管理意识,但到目前为止还没有建立一套有效的,一个适当的风险评估体系、风险管理机制缺乏对控制目标相关的内部风险和外部风险控制分析。因此,很难有效地识别企业经营过程中可能出现的各种风险,给公司的生产经营带来很大的风险。例如,为了降低成本,公司的管理过分强调原材料的价格。4健全老干妈企业内部控制制度的建议4.1完善本单位各项内部控制制度4.1.1明确岗位分工和治理结构科学合理的公司治理结构可以发挥相互监督、相互制约、相互制约的内在功能。因此,建立有效的内部监督机制,就是要建立科学合理的组织结构,明确责任范围。根据公司法,公司治理结构由股东会、董事会、经理和监事会组成。股东大会是公司的权力。董事会负责股东大会,是公司的决策机构。经理是公司董事会和经营机构的负责人。监事会是公司的监督机构。因此,按照相互制衡的原则,形成了清晰、协调、有效、平衡的公司内部治理结构,并对公司的发展提出了要求。其次,有必要实施内部治理制度,明确任务和责任,全面控制,激励,和约束,规范业主之间的关系,管理者和员工建立有效管理机制和有效的激励机制,并通过员工的产品市场、经理市场、资本市场配合经理的约束机制。第三,严格奖惩制度的评价和实施。对内部控制制度的实施要给予必要的精神和物质奖励。对违法行为造成严重损失的,应当给予相应的行政、经济处罚,保留晋升空间,实现有效控制。4.1.2高层管理者应加强对内部控制工作的重视这是推进内部控制和加强的先决条件,公司的高级管理人员要注意内部控制水平的发展。对于老干妈企业来说,尤其是企业成长迅速,创始人的个人控制在很大程度上决定了“老干妈”的业务发展。然而,在今天日益复杂的市场条件下,竞争日益激烈,为了老干妈企业获得长期发展,对管理者来说,准确把握老干妈企业信息,充分利用内部控制来消除各种障碍,式老干妈业务发展是必然选择,因此,作为一个高级管理人员必须加强内部控制的重点。4.2提高老干妈企业内部审计人员的素质老干妈企业所有员工提高内部控制素质。老干妈内部控制不仅涉及会计运行,还包括老干妈企业生产经营的全过程,包括采购、生产、管理、营销、财务管理、人力资源开发。因此,老干妈企业控制环境是全体员工造就的。改进老干妈企业领导者的管理质量,提高老干妈公司的管理水平和管理思想,使他们认识到,建立内部控制制度并发挥其正常的作用,内部控制制度的必要性和重要性的。企业会计内部控制的能力和水平作为企业会计控制的主体,会计人员的专业素质和内部控制水平的知识水平尤为重要,针对老干妈企业会计人员的现状,应在每年的会计从业资格管理制度入手,促进老干妈会计人员学习会计知识和会计法规,提高业务技术水平,减少会计差错。同时,老干制企业要培养会计职业道德,提高会计人员的自我约束能力。加强对所有员工的内部控制制度的道德教育和培训,并且经常教育员工,使每一个员工都有内部控制的概念和系统的认识,必须知道每一步的内部控制制度和约束。老干妈的企业发展是植根于老干妈企业健全内部控制执行环境的建立,员工意识的提升,在老干妈企业内部控制的良性保护下,健康成长。4.3控制老干妈企业内部审计职能审计职能,一方面,是控制点与控制面的关系。结合控制面和点控制,内部控制可以带来良好的效益。老干妈企业在原有的干妈企业内部实行内部控制,内部控制点应设置在三个位置:资金。对老干妈企业资金的转移、调度、使用、分配等进行严格控制,防止资金在体外循环;成本。“老干妈”的业务成本和严格的监督执行费用,以防止欺诈;使用权。在经济经营者经营活动的各个方面,老干妈企业有效地监督经营者,防止权力滥用,造成经济损失。另一方面,加强内部控制审计。内部控制制度想要实现,就需要内部和外部力量的结合。为了加强对老干妈企业的内部审计,外部审计也需要得到加强。老干妈企业的内部控制制度往往局限自身,内部控制的利益也包括其他利益相关者的利益,因此,作为中国资本市场的一部分要不断完善,发挥企业内部控制审计的会计师事务作用,提高基于审计的外部监督,为审计实施制定强制性规则。4.4完善老干妈企业信息与沟通体系4.4.1建立信息与沟通机制老干妈企业应当建立信息与沟通制度,要适合自己的特点,加强企业内部控制信息与沟通,并确保企业内部控制信息的传输和通信有效的收集、处理。内部各部门应建立广泛的信息收集渠道,通过一定的方式处理内外部信息的收集、整理,有效保证信息获取的准确性和一致性。公司内部建立有效沟通,及时处理相关信息。相关部门的管理,要实现信息共享,更好地提高内部控制的效率和实现内部控制的目标,和外部的信息沟通要保持良好的条件,包括供应商、客户、政府部门等,更好地实现“老干妈“企业的管理。4.4.2建立反舞弊机制,杜绝管理层凌驾于内控体系之上老干妈企业应当建立反舞弊机制,加强职业道德教育和法制教育,对员工进行培训,倡导诚信的价值观,坚决维护公司的利益,对非法获得的利益,对不正当利益,损害公司利益的行为,不管是管理层还是其他行为滥用权力,建立一个有效的惩罚机制,以确保内部控制的有效运行。4.5老干妈企业的内部建立和实施全面风险管理体系目前,公司缺乏风险应对机制,应致力于建立适合自身特点的风险管理体系。建议根据基本规范和应用准则,结合自身情况,建立和实施全面风险管理制度。基于集团的第二个五年计划和公司自身的战略,建立了基于风险评估和监测的风险管理信息系统的综合风险管理系统。作为企业信息化建设的一部分,风险管理系统需要与其他企业的生产经营系统进行规划和协调。其他公司已逐步纳入ERP系统。然而,单纯依靠未来的ERP系统无法实现从风险识别和风险分析到风险控制的全过程。因此,有必要对企业的业务流程和风险管理进行系统集成,以确保系统能够适应风险防范和管理的新要求。要实现风险管理的目标,必须以风险评估和监控为核心。如何选择正确的方法准确评估各企业的风险,将直接影响后续风险的监测和改善。显然,一种不准确的风险评估方法并不能保证战略目标的实现。结论健全的内部控制,以确保安全和完整的商品,会计是可靠的,老干妈企业管理原理和提高运营效率,风险控制体系的建立和加强风险管理,确保企业老干妈的健康具有重要的现实意义。任何事物都有两面性,不能对内部控制制度片面。企业内部控制制度的复杂性和重要性决定了企业内部控制制度的不断完善和有效实施。
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