典当行业会计科目和会计报表

附件：典当业务：会计科目和会计报表一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款绝当物品负债类预收综合费损益类其他收入绝当物品销售本钱1抵押贷款二、抵押贷款的主要账务处理。〔一〕收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支贷记“预收综合费”科目。〔二〕收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款或贷记“资产减值损失”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进展全面检查，对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失预备。预备——计提的抵押贷款损失预备”科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业依据有关规定发放的抵押贷款。质押贷款二、质押贷款的主要账务处理。按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款2费用金额，贷记“预收综合费”科目。〔二〕收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款或贷记“资产减值损失”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进展全面检查，对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失预备。预备——计提的质押贷款损失预备”科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业依据有关规定发放的质押贷款。应收综合费的综合费用。等科目，贷记本科目。确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账预备。科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，3四、本科目应按当户设置明细账，进展明细核算。关规定应收未收的综合费用。绝当物品物品。二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的〔质按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。目。四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品本钱。绝当物品减值预备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值预备。二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进展全面检查，4范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值预备”科目。三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进展明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值预备。应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。额，借记“应收账款额”科目。三、本科目应按当户设置明细账，进展明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。预收综合费合费用。二、预收综合费的主要账务处理。〔一〕发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款按预收的综合费用金额，贷记本科目。〔二〕确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收5综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。三、本科目应按当户设置明细账，进展明细核算。合费用。综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时依据有关规定确认的综合费收入。额。绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。额，借记“应收账款追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票〔销项税额科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷额。其他收入6以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、询问效劳收入。“现金”等科目，贷记本科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营额。绝当物品销售本钱一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的本钱。物品减值预备”科目。额。7二、会计报表格式编号 会计报表名称 编报期会典01表 资产负债表 中期报告、年度报告会典02表 利润表 中期报告、年度报告会典03表 现金流量表 中期报告、年度报告会典01表附表1 资产减值预备明细表 中期报告、年度报告会典01表附表2 全部者权益〔或股东权益〕增减变动表 中期报告、年度报告会典02表附表1 利润安排表 年度报告会典02表附表2 分部报表〔业务分部〕 中期报告、年度报告会典02表附表3 分部报表〔地区分部〕 中期报告、年度报告8资产负债表01编制单位： 年 月 日 单位：元行年初期末资 产

负债和全部者权益

行 年初 期末资产：

次 数 数

〔或股东权益〕负债：

次 数 数现金银行存款抵押贷款质押贷款应收票据应收账款应收综合费应收利息其他应收款项绝当物品其他流淌资产短期借款应付绝当溢价应付利息应付股利应付工资应交税金及附加预收综合费其他应付款项估量负债其他流淌负债长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计固定资产全部者权益〔或股东权益：实收资本〔或股本〕在建工程无形资产资本公积盈余公积其他长期资产未安排利润递延税款借项全部者权益〔或股东权益〕合计资产总计负债和全部者权益〔或股东权益〕总计910利润表02项目行次项目行次本月数本年累计数一、营业收入利息收入综合费收入绝当物品销售收入其他收入汇兑收益〔损失以“-”号填列〕二、营业支出业务及治理费营业税金及附加绝当物品销售本钱三、营业利润加：营业外净收入〔净亏损以“-”号填列〕四、扣除资产减值损失前的利润总额减：资产减值损失五、扣除资产减值损失后的利润总额减：所得税六、净利润(净亏损以“一”号填列)11现金流量表03编制单位：年度单位：元项目行次 金额一、经营活动产生的现金流量：收回贷款所收到的现金收取贷款利息所收到的现金收取综合费用所收到的现金销售绝当物品所收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸取权益性投资所收到的现金从商业银行借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金归还债务所支付的现金安排股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额12五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额附注：项 目

行次 金额将净利润调整为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值预备固定资产折旧无形资产摊销长期盼摊费用摊销待摊费用削减〔减：增加〕预提费用增加〔减：削减〕处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔减：收益〕固定资产报废损失递延税款贷项〔减：借项〕经营性应收工程的削减〔减：增加〕经营性应付工程的增加〔减：削减〕其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增加状况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额13资产减值预备明细表011编制单位： 年度 单位：元项 目一、坏账预备二、贷款损失预备质押贷款建筑物五、在建工程减值预备六、无形资产减值预备七、总 计

行次年初余额本年增加数本年削减数年末余额全部者权益〔或股东权益〕增减变动表012项目项目行次上年数本年数一、实收资本〔或股本：年初余额本年增加数其中：资本公积转入盈余公积转入利润安排转入增资本〔或股本〕14本年削减数年末余额二、资本公积：年初余额本年增加数其中：资本〔或股本〕溢价承受捐赠非现金资产预备关联交易差价其他资本公积本年削减数其中：转增资本〔或股本〕年末余额三、法定和任意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积任意盈余公积职工嘉奖及福利基金储藏基金企业进展基金本年削减数其中：弥补亏损转增资本〔或股本〕分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中：法定盈余公积15任意盈余公积职工嘉奖及福利基金任意盈余公积职工嘉奖及福利基金储藏基金企业进展基金四、未安排利润：年初未安排利润本年净利润〔净亏损以“-”号填列〕本年利润安排年末未安排利润〔未弥补亏损以“-”号填列〕16会典02表附表1项目项目行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未安排利润其他转入二、可供安排的利润减：提取法定盈余公积提取职工嘉奖及福利基金提取储藏基金提取企业进展基金三、可供投资者安排的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付一般股股利转作资本〔或股本〕的一般股股利四、未安排利润17分部报表(业务分部)会典022编制单位： 年度 单位： 元项 目 动产业务财产权利业务……

其他业务 抵销 合计一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润〔亏损〕合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额1．分部资产未安排资产十、负债总额1．分部负债2．未安排负债十一、补充信息折旧和摊销费用资本性支出

本年上年

本年 上年 本年上年本年上年本年上年其中：当期增的在建工程本钱总额当期购置的固定资产本钱总额当期购置的无形资产本钱总额18分部报表(地区分部)会典023编制单位： 年度 单位： 元项 目 ××地区××地区…… 其他地区 抵销 合计一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润〔亏损〕合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额1．分部资产2．未安排资产十、负债总额1．分部负债2．未安排负债十一、补充信息折旧和摊销费用资本性支出其中：当期增的在建工程本钱总额当期购置的固定资产本钱总额当期购置的无形资产本钱总额

本年上年本年上年

本年上年本年上年

本年上年我国典当企业会计制度设想2008-9-217:18 曾起泗【】【打印】【我要纠错】典当业作为一个古老而又兴的行业，近年来得到快速进展，典当以融资快捷、便利敏捷的特点，在防范典当行业的风险。191月，财政部、商务部公开征求对《典当业务：会计科目和会计报表》〔以〕的意见，标志着监管部门正着力加强对典当行业的标准和监管，努力推动其安康阅历，就我国典当业会计制度的框架作些探讨，以期对马上制定的典当业务会计制度有所帮助。一、我国典当业会计制度存在的主要问题据史料记载，我国的典当业产生于南北朝，兴于唐宋，盛于明清，衰于清末。中国成立后，典当业年，成都市开办中国第一家典当行—四川成都市华茂典当行。1993年，典当年被划归国家商务部监管。近二十年来，典当业会计制度因监管部门的频繁变化而不统一，有的执》〔以下简称《人行典当会计制度》〕；有的执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》；还有的执行《金融企业会计制度》。综合分析，目前典当会计制度主要存在以下问题：〔一〕《人行典当会计制度》存在的主要问题1997设计制定。由于监管职能的变化和的《典当治理方法》赐予典当行的功能，《人行典当会计制度》已经很难适应现代典当业务的需要。主要表现在：局部核算科目与当前《典当治理方法》规定相冲突投资，而《人行典当会计制度》设置了与投资有关的科目。这些科目的设置明显有悖的《典当治理方法》。局部典当业务会计处理方法不当《人行典当会计制度》对绝当物品的处理是不管绝当物品的全部权是否转移，而仍视同贷款。绝当产3万元3万元以上的，可以依据《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先商定绝当后由典当行托付拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余局部应当退还当户，缺乏局部向当户追索。这些的规定要求必需设置相应的会计科目进展反映。有些会计报表的设置不尽合理表把费用明细表的内容也融入其中，与现行制度不统一。20〔二〕其他会计制度存在的主要问题〔包括《小企业会计制度》〕。无论是《金融企业会计制度》，还是《企业会计制度》，对典当企业来说并不完全适用，主要表现在：独特的社会经济现象的本质打算的。典当金融性业务的会计核算在《金融企业会计制度》可以找到标准，比方抵〔质〕押贷款的发放与收回，贷款利息收入确实认与计量等，但商业性业务的会计核算却无法从中找到标准，况且典当公司不属于金融机构也不能执行《金融企业会计制度》。而《企业会计制度》标准了一般商业性质的业务核算，却没有标准金融性质的业务。故现行单一的企业会计制度，不管是《金融企业会计制度》，还是《企业会计制度》都无法满足典当企业的特别业务的核算要求。计报表，会计信息缺乏可比性，不利于行业监管。二、统一我国典当会计制度的设想〔一〕设计典当企业会计制度的总体原则我国除了局部企业仍实行分行业的会计制度〔要求逐步过渡实行《企业会计制度》〕外，现行会计制度已根本统一，包括《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》三种。虽然典当企业经营的是贷款业务，过去也曾被认定为金融机构，但没有被纳入金融企业的范畴，所以不能执行《金融企业会计制度》，而应当执行《企业会计制度》〔包括《小企业会计制度》〕。在执行《企业会计制度》的同时，对《企业会计制度》没有标准的典当业的特别业务，必需制定相应的《典当公司会计核算方法》这样既不违反统一会计制度的要求，又解决了典当业务的特别需要。固然，随着我国会计准则体系的不断完善和进展，典当业务确实认、计量、记录和报告还可通过制定特别行业的特定准则来标准，这也是我国会计核算制度改革的方向。〔二〕《典当公司会计核算方法》的框架构造的几个行业会计核算方法的总体框架，《典当公司会计核算方法》至少应当包含以下三个局部：总体说明21部《意见稿》中缺少这局部内容，