企业内控-我国企业内部控制基本框架课件

第三章我国企业内部掌握根本框架教学目标把握我国企业内部掌握的目标把握我国企业内部掌握的原则生疏我国企业内部掌握标准的框架体系生疏企业内部掌握根本标准的主要内容了解我国内部掌握根本标准的出台背景了解我“三重一大”的来由第一节我国企业内部掌握的建设历程财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合公布了《企业内部掌握根本标准》以及相关配套指引，标志着我国“以防范风险和掌握舞弊为中心、以掌握标准和评价标准为主体，构造合理、层次清楚、连接有序、方法科学、体系完备”的企业内部掌握标准体系建设目标根本实现。一、我国内部掌握理论和事务的进展1、分为三个层次：第一个层是全国人大和财政部公布的一些法律、法规。其次个层次是中国证监会的有关规定。第三个层次是各行业的监管机构对本行业公布的内控文件。第一节我国企业内部掌握的建设历程2、三个阶段。〔一〕改革开放引导下的起步阶段〔二〕亚洲金融影响下的调整提高阶段〔三〕SOX法案推动下的系统完善阶段……2023年7月，受国务院托付，财政部牵头，由财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部掌握标准委员会。在监管部门、大中型企业、行业组织和科研院所等机构领导和专家的乐观参与和大力支持下，我国企业内部掌握标准体系的机制保障和组织配套形成了。二、我国企业内部掌握标准体系的完善2023年3月2日，财政部草拟了《企业内部掌握标准——根本标准》和《企业内部掌握具体标准——货币资金》、《企业内部掌握具体标准——选购与付款》等17项具体标准征求意见稿，公开公布征求意见。2023年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合公布了《企业内部掌握根本标准》，要求2023年7月1日起在上市公司内施行，并且鼓舞非上市的大中型企业也根本执行根本标准。二、我国企业内部掌握标准体系的完善2023年6月12日，财政部会同国务院有关部门草拟了《企业内部掌握评价指引》〔意见征求稿〕，公开公布征求意见。2023年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部掌握根本标准公布会暨首届企业内部掌握高层论坛，公布了《企业内部掌握根本标准》，标志着我国企业内部掌握标准体系建设取得了重大的突破。二、我国企业内部掌握标准体系的完善2023年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了《企业内部掌握根本标准》。在根本标准中，内部掌握定义为：由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现掌握目标的过程；内部掌握的目标确定会合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略。根本标准共7章五十条，包括：总则、内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监视和附则。根本标准坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部掌握的根本框架，并取得了重大突破。2023年1月8日，企业内部掌握标准委员会秘书处公布了《关于征求<企业奈步掌握应用指引——组织架构>等10项内部掌握应用指引意见的通知》，在新增组织架构、进展战略等五个应用指引工程并征求意见的根底上，又调整修改了资金、选购、资产、销售、研发等五个应用指引。2023年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部掌握应用指引第一号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部掌握评价指引》和《企业内部掌握审计指引》，要求2023年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司2023年1月1日起施行，并择机在中小板和创业板上市公司施行，同时也鼓舞非上市大中型企业提前执行。18项应用指引不仅包括了有关业务活动掌握的实务指南，而且增加了对内部环境、风险评估、信息沟通、内部监视等掌握要素的操作性指引，涵盖了企业的组织架构、进展战略、人力资源、销售业务、工程工程、担保业务、业务外包、合同治理等具体业务中内部掌握的应用，还指导了企业进展财务报告、内部信息传递和信息系统等方面的内部掌握行为。《企业内部掌握评价指引》对企业内部掌握评价的内容、程序、内部掌握缺陷的认定和内部掌握评价报告都进展了清晰的阐述，为企业内部掌握评价供给了详尽的依据。《企业内部掌握审计指引》对注册会计师执行企业内部掌握审计业务进展了标准，并给出了内部掌握审计报告的参考格式，使我国注册会计师对企业内部掌握进展审计时有章可循。《企业内部掌握应用指引》、《企业内部掌握评价指引》和《企业内部掌握审计指引》的公布标志着我国的内部掌握标准体系已根本建成。其次节我国企业内部掌握标准的框架体系国企业内部掌握标准是一个完备的体系，包括根本标准和根本指引两个层次，根本指引又分应用指引、评价指引和审计指引三个类型。整个内部掌握标准体系，以根本标准为统领，以应用指引、评价指引和审计指引等配套方法为补充，以法制为推动，以企业为实施主体，以政府监视和社会评价为保障，以各方面乐观参与为促进，共同构成我国企业内部掌握的标准体系。一、我国企业内部掌握的标准体系根本标准：内部掌握体系的最高层次，起统驭作用。应用指引：对企业依据内部掌握原则和内部掌握五要素建立健全本企业内部掌握所供给的指引，在配套指引乃至整个内部掌握掌握标准体系中占据主体地位；内部评价指引：为企业治理层对本企业内部掌握有效性进展自我评价供给的指引；内部审计指引：注册会计师和会计师事务所所执行内部掌握审计业务的指引。

其次节我国企业内部掌握标准的框架体系二、企业内部掌握根本标准〔一〕《企业内部掌握根本标准》的重要地位2023年6月公布的《企业内部掌握根本标准》强调内部掌握的“过程观”，其核心内容可以概括为五个目标、五个原则和五个要素。根本标准全文由总则、内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监视、附则七章组成，一共50条，是我国第一部全面标准企业内部掌握的规章制度，也是我国企业内部掌握的总体框架。内部掌握目标规定了五个方面：〔1〕合理保证企业经营治理合法合规。〔2〕资产安全。〔3〕财务报告及相关信息真实完整。〔4〕提高经营效率和效果。〔5〕促进企业实现进展战略。内部掌握的最高目标，也是终极目标。二、企业内部掌握根本标准

内部掌握五原则：〔1〕全面性原则〔2〕重要性原则〔3〕制衡性原则〔4〕适应性原则〔5〕本钱效益原则

内部掌握五要素：〔1〕内部环境〔2〕风险评估〔3〕掌握活动〔4〕信息与沟通〔5〕内部监视二、企业内部掌握根本标准〔二〕《企业内部掌握根本标准》的科学内涵《企业内部掌握根本标准》的第三条强调：内部掌握是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现掌握目标的过程。第一，董事会应是加强企业内部掌握的第一责任人。其次，监事会负有对董事、经理执行公司职务时违反法律法规或者公司章程的行为进展监视的权利。第三，经理层直接对一个企业的经营治理活动负责，尤其是企业总经理。第四，全体员工都应在实施内部掌握中担当相应职责并发挥乐观作用。治理层应当重视员工的作用，并为员工反映诉求供给信息通道。三、企业内部掌握应用指引《企业内部掌握应用指引》可以划分为三类，：内部环境类指引、掌握活动类指引、掌握手段类指引。〔一〕内部环境类指引。内部环境类指引是企业实施内部掌握的根底，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施掌握活动和履行掌握责任的态度、生疏和行为。内部环境类指引有5项，包括组织架构、进展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。

三、企业内部掌握应用指引〔二〕掌握活动类指引。掌握活动类指引企业在改进和完善内部环境掌握的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的掌握。为此，我们制定了掌握活动类应用指引，包括资金活动、选购业务、资产治理、销售业务、争论与开发、工程工程、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。

〔三〕掌握手段类指引。掌握手段类指引掌握手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或治理。此类指引有4项，包括全面预算、合同治理、内部信息传递和信息系统等指引。四、企业内部掌握评价指引《企业内部掌握评价指引》旨在为企业董事会和治理层对企业内部掌握有效性进展评价供给专业标准和指导。《企业内部掌握评价指引》主要内容包括评价的原则和组织、评价的内容和标准、评价的程序和方法、缺陷认定和评价报告等。企业对内部掌握评价过程中觉察的问题，应当从定量和定性方面进展分析，对内部掌握进展分类，从缺陷来源看，可分为设计缺陷和执行缺陷；按严峻性可将缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷〔也称实质性缺陷〕。五、企业内部掌握审计指引《企业内部掌握审计指引》规定，注册会计师在制定审计打算时，应当评价以下事项对企业财务报表和内部掌握是否具有重要影响，以及对注册会计师程序的影响：〔1〕注册会计师执行其他业务时了解的内部掌握状况；〔2〕影响企业所在行业的事项，包括财务报告实务、经济状况、法律法规和技术革新；〔3〕与企业业务相关的事项，包括组织构造、经营特征和资本构造；〔4〕企业经营活动或企业内部掌握最近发生的变化；〔5〕注册会计师对重要性、风险以及与确定重大缺陷相关的其他因素所作的初步推断；〔6〕以前与审计委员会或治理层沟通的掌握缺陷；〔7〕企业留意到得法律法规事项；

五、企业内部掌握审计指引〔8〕针对内部掌握可获得的相关证据的类型和范围；〔9〕对内部掌握有效性作出初步推断；〔10〕与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部掌握有效性的公共信息；〔11〕注册会计师对客户和业务的承受与保持进展评估时了解的与企业相关的风险状况；〔12〕经营活动的相对简单程度。在进展风险评估以及确定必要的才横须时，注