基础会计第五章：会计凭证

第五章会计凭证第一节会计凭证概述p.72一、会计凭证的意义（一）会计凭证的概念

记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。1.证明会计事项的真实性2.审核会计事项的合法性和合理性3.明确经济责任（二）会计凭证意义p.72二、会计凭证的种类（一）原始凭证—编制记账凭证的依据（二）记账凭证—登账的直接依据

记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。

由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。经济业务发生原始凭证记账凭证第二节原始凭证p.73一、原始凭证的种类（一）按来源不同分类1.外来原始凭证——从其他单位或个人取得的凭证2.自制原始凭证——在经济业务发生或完成时,由本企业有关人员自行填制的原始凭证其中：自制原始凭证一次凭证累计凭证原始凭证汇总表——一次完成填制手续的原始凭证——在一张凭证中经多次填制，记载同类重复发生的经济业务的原始凭证二、原始凭证的填制和审核1．原始凭证的名称及编号；2．填制原始凭证的日期；3．经济业务的内容、数量、计量单位、单价、金额；4．接受凭证单位的名称；5．填制凭证单位的名称、公章以及有关人员的签章。（一）原始凭证的基本要素p.751．真实正确2．内容完整

3．及时填制4．规范填写1．审核原始凭证的完整性、正确性

2．审核原始凭证的合理性、合法性

三、原始凭证汇总表（二）原始凭证的填制要求p.75

（三）原始凭证的审核记账凭证单式记账凭证复式记账凭证借项凭证贷项凭证通用凭证专用凭证收账凭证付款凭证

转账凭证第三节记账凭证一、记账凭证的种类——用于反映现金和银行存款收款业务的记账凭证现金收款凭证银行存款收款凭证(1)收款凭证（一）复式记账凭证1．专用记账凭证收款凭证格式

收款凭证

2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张雷记账：王占出纳：刘留复核：李元制单：钱华总号108分号26摘要应贷科目∨金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收账款泵达公司5100000

合计5100000附件壹张——用于反映现金和银行存款付款业务的记账凭证现金付款凭证银行存款付款凭证(2)付款凭证——用于反映不涉及货币资金收付的转账业务的记账凭证(3)转账凭证付款凭证格式

付款凭证

2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：

记账：

出纳：

复核：

制单：总号108分号27摘要应借科目∨金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金现金100000

合计100000附件壹张转账凭证格式

转账凭证

2007年8月28日会计主管：

记账：

复核：

制单：

摘要B材料验收入库借方科目贷方科目∨金额总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料材料采购B材料5000000

合计5000000总号108分号28附件壹张

对于现金与银行存款之间相互划转的会计事项。处理方法：（1）只填制付款凭证（2）分别填制两张凭证特殊业务——可记录不同性质的会计事项的记账凭证2．通用记账凭证

复式记账凭证的优点是能集中反映所涉及账户的对应关系，便于了解会计事项的全貌，而且附件集中，便于复核和查找差错。缺点是不便于按会计科目汇总金额和分工记账。小结—填列借方会计科目和金额的记账凭证（二）单式记账凭证1．借项凭证—填列贷方会计科目和金额记账凭证2．贷项凭证

单式记账凭证的优点是便于编制科目汇总表和分工记账，缺点是制证工作量大，不能在一张凭证上反映会计事项的全貌，不便于查账。小结二、记账凭证的填制p.80（一）记账凭证的内容1．记账凭证的名称；2．填制记账凭证的日期和凭证的编号；3．经济业务的摘要；4．会计分录（借贷方向、会计科目和金额）；5．所附原始凭证的张数；6．会计主管、记账、复核、制单和出纳等人员的签章。（二）记账凭证的填制方法p.811．记账凭证的填制的依据；2．确定选用何种记账凭证；3．日期的填写；4．编号的填写；5．摘要的填写；6．会计科目的填写；7．金额的填写；8．附件张数的计算和填写；9．记账凭证的签章。例：售给新华厂A产品50件，每件100元，增值税率17%，货款已收，存入银行。借:银行存款5

850

贷:主营业务收入5000

应交税费-应交增值税（销项税额）

850（三）记账凭证填制举例p.82收款凭证20××年×月×日借方科目：银行存款总号分号摘要应贷科目过账金额一级二级或明细销售A产品50件，每件100元主营业务收入

5000.00应交税费应交增值税(销项税额)

850.00

合计￥5850.00例：以现金支付行政管理部门零星办公费200元。借：管理费用200

贷：库存现金200付款凭证20××年×月×日贷方科目：库存现金总号分号摘要应借科目过账金额一级二级或明细支付办公管理费用200.00费

合计￥200.00例：购入的甲材料，已验收入库，按实际采购成本10000元转账。借：原材料–甲材料10

000

贷：材料采购–甲材料10000

转账凭证20××年×月×日摘要结转材料采购成本借方科目贷方科目金额原材料－甲10000.00合计材料采购－甲

￥10000.00一栏金额式凭证总号分号转账凭证20××年×月×日二栏金额式凭证总号分号摘要结转材料采购成本一级科目二级或明细借方金额贷方金额原材料甲材料10000.00材料采购甲材料10000.00合计￥

10000.00￥

10000.00例：计提固定资产折旧6000元，其中由车间承担4000元，行政管理部门承担2000元。借：制造费用

4000

管理费用2000

贷：累计折旧6000转账凭证20××年×月×日摘要借方科目贷方科目金额计提本月折旧制造费用4000.00管理费用2000.00合计累计折旧

￥6000.00总号分号例：从银行提取现金5000元。借：库存现金5

000

贷：银行存款5000银行存款付款凭证例：多余现金2000元存入银行。借：银行存款2

000

贷：库存现金2000现金付款凭证同时涉及收付及转账的业务处理方法：将原会计分录拆分例：购料10000元，增值税1700元,付款6700元(买价5000，税金1700),余款未付。借：材料采购

10

000

应交税费-应交增值税（进）

1700

贷：银行存款6700

应付账款5000借：材料采购

5

000

应交税费-增值税（进）1700

贷：银行存款6700银行付款凭证借：材料采购5000

贷：应付账款5000

转账凭证三、记账凭证的审核p.83（一）记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相符，金额是否相等，摘要是否明确；（二）会计科目、借贷方向、金额填制是否正确。账户的对应关系是否清楚；（三）所记会计事项是否符合法律、法规和制度的规定，相应手续是否齐全；（四）记账凭证要求填写的项目是否填制齐全，有关人员是否已签