实务第三章　负债附有答案

实务第三章负债一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.2020年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2020年6月30日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是()。A借：财务费用5000

应付利息2500

贷：银行存款7500B借：财务费用7500

贷：银行存款7500C借：应付利息5000

贷：银行存款5000D(正确答案)借：财务费用2500

应付利息5000

贷：银行存款7500答案解析：计提4、5月份利息：

借：财务费用2500（600000×5%/12）

贷：应付利息2500

支付利息时：

借：应付利息5000（已计提4、5月份利息）

财务费用2500

贷：银行存款75002.2020年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2020年11月30日该短期借款的账面价值为()万元。A.120.5B.102.5C.100(正确答案)D.102答案解析：短期借款账面价值即借款本金，应付的利息不通过短期借款核算，而是通过应付利息账户核算。3.2020年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。

ABCD(正确答案)答案解析：本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，还款时借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。短期借款的利息＝200000×6%÷12×2＝2000（元）4.下列各项中，筹建期间用于日常管理活动的借款利息应记入的会计科目是()。A.长期待摊费用B.销售费用C.管理费用(正确答案)D.财务费用答案解析：筹建期间非资本化利息费用应记入管理费用科目，不是计入财务费用科目。5.下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是()。A.用银行本票购买办公用品B.用商业汇票购买原材料(正确答案)C.用转账支票购买固定资产D.用银行汇票购买周转材料答案解析：选项AD，通过“其他货币资金”科目核算；选项C，通过“银行存款”科目核算。6.应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款，下列各项中，应按该票据余额贷记的会计科目是()。A.应付账款(正确答案)B.短期借款C.其他货币资金D.其他应付款答案解析：单位无力支付商业承兑汇票票款的，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。7.10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为()万元。A.230B.226(正确答案)C.227.36D.200答案解析：应付账款入账价值不扣除现金折扣；折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。8.2020年7月2日，甲企业购买乙企业一批商品并验收入库，取得经税务机关认证的增值税专用发票，价款50000元，增值税税额6500元，按照协议约定，甲企业在15天内付款，可享受1%的现金折扣(计算现金折扣不考虑增值税)。不考虑其他因素，甲企业应付账款入账金额为()元。A.56000B.55935C.56500(正确答案)D.50000答案解析：会计分录为：

借：库存商品50000

应交税费——应交增值税（进项税额）6500

贷：应付账款565009.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣(正确答案)D.销货方代垫运杂费答案解析：应付账款入账价值不扣除现金折扣；折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。10.转销企业无法支付的应付账款，应贷记的科目是()。A.营业外收入(正确答案)B.其他业务收入C.其他应付款D.资本公积答案解析：会计分录为：

借：应付账款

贷：营业外收入11.某企业2020年5月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2260元(含增值税)，每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是()。A.贷记“预收账款”科目2260元B.贷记“应付账款”科目2260元C.贷记“预付账款”科目2260元D.贷记“其他应付款”科目2260元(正确答案)答案解析：会计分录为：

借：管理费用［2260÷（1＋13%）］2000

应交税费——应交增值税（进项税额）260

贷：其他应付款226012.某企业为增值税一般纳税人，2020年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10000元（不含税），按季在季末支付。9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元。下列各项中，2020年9月30日该企业支付租金的会计处理正确的是()。

A.借：其他应付款20000

销售费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

B.借：应付账款30000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

C.借：应付账款20000

销售费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

D.借：销售费用30000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900A(正确答案)BCD答案解析：7月30日，计提应付租入固定资产租金：

借：销售费用10000

贷：其他应付款10000

8月底计提应付租入固定资产租金的会计处理同上。

9月30日支付租金和税金：

借：其他应付款20000

销售费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款3390013.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.应付股东的现金股利B.应收取的包装物租金C.应付外购工程物资款D.收取的包装物押金(正确答案)答案解析：选项A，应记入“应付股利”科目；选项B，应记入“其他应收款”科目；选项C，应记入“应付账款”科目。14.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是()。A.为职工代扣代缴的个人所得税(正确答案)B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.按国家规定标准提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿答案解析：为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。15.下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿(正确答案)C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费答案解析：选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。

16.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬——职工福利费2000

贷：库存现金2000

B.借：其他应付款2000

贷：库存现金2000

C.借：营业外支出2000

贷：库存现金2000

D.借：管理费用2000

贷：库存现金2000A(正确答案)BCD答案解析：计提时：

借：管理费用2000

贷：应付职工薪酬2000

支付时：

借：应付职工薪酬2000

贷：库存现金200017.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是()。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬(正确答案)D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案解析：相关会计分录为：

确认时

借：生产成本等（公允价值＋销项税额）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）

发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入（公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×13%）

借：主营业务成本（账面价值）

贷：库存商品（账面价值）18.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是()。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。(正确答案)答案解析：企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧19.某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是()。

A.借：管理费用120000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

B.借：制造费用120000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

C.借：制造费用120000

贷：银行存款120000

D.借：制造费用120000

贷：其他应付款120000AB(正确答案)CD答案解析：计提生产车间管理人员的养老保险费：

借：制造费用120000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费12000020.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是()。A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额(正确答案)D.应交税费——应交增值税答案解析：按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。21.下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是()。A.应交税费——应交增值税(销项税额)(正确答案)B.应交税费——待抵扣进项税额C.应交税费——应交增值税(进项税额转出)D.应交税费——待转销项税额答案解析：开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，确认应交增值税的销项税额。22.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记()。A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费一一未交增值税(正确答案)C.应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费一一应交增值税(已交税金)答案解析：企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。23.下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是()。A.应交税费——应交增值税(正确答案)B.应交税费——应交增值税(已交税金)C.应交税费——预交增值税D.应交税费——未交增值税答案解析：小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。24.某公司为增值税小规模纳税人，2020年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2020年8月应缴纳的增值税税额为()元。A.2108B.3708C.3600(正确答案)D.2300答案解析：小规模纳税人进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额＝123600÷(1＋3%)×3%＝3600(元)。25.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是()。A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目(正确答案)D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目答案解析：按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。26.某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记()。A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本(正确答案)答案解析：对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。27.某企业2020年发生的相关税费如下：增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是()。

A.借：管理费用112000

贷：应交税费——应交城市维护建设税112000

B.借：管理费用150500

贷：应交税费——应交城市维护建设税150500

C.借：税金及附加112000

贷：应交税费——应交城市维护建设税112000

D.借：税金及附加150500

贷：应交税费——应交城市维护建设税150500ABC(正确答案)D答案解析：城市维护建设税＝（1100000＋500000）×7%＝112000（元），应计入税金及附加。28.某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬8000

贷：应交税费——应交个人所得税8000

B.借：应付职工薪酬8000

贷：其他应付款8000

C.借：其他应付款8000

贷：应付职工薪酬8000

D.借：应交税费——应交个人所得税8000

贷：应付职工薪酬8000A(正确答案)BCD答案解析：企业代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬8000

贷：应交税费——应交个人所得税800029.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是()。A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬(正确答案)答案解析：会计分录为：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税30.下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是()。A.税金及附加(正确答案)B.销售费用C.制造费用D.其他业务成本答案解析：企业确认车船税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税31.下列各项中，关于相关税费的会计处理正确的是()。A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加(正确答案)C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本D.商用货车缴纳的车船税计入管理费用答案解析：选项ACD，应计入税金及附加。32.2020年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2020年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为()万元。A.25B.23C.28(正确答案)D.5答案解析：该公司12月份利润表“税金及附加”项目本期金额＝3.5＋1.5＋20＋3＝28(万元)。二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分，少选有分。）1.下列各项中，属于企业流动负债的有()。A．赊购材料应支付的货款(正确答案)B．本期从银行借入的三年期借款C．销售应税消费品应交纳的消费税(正确答案)D．收取客户的购货订金(正确答案)答案解析：选项A计入应付账款，属于企业流动负债；选项B计入长期借款，属于企业非流动负债；选项C计入应交税费，属于企业流动负债；选项D计入预收账款，属于企业流动负债。2.下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有()。A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目(正确答案)D.借记“财务费用”科目(正确答案)答案解析：会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息3.某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有()。A.支付的原材料价款计入材料成本(正确答案)B.支付的运输费计入材料成本(正确答案)C.支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本D.支付的票据承兑手续费计入财务费用(正确答案)答案解析：选项C，计入应交税费—应交增值税(进项税额)。4.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有()。A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣(正确答案)C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账(正确答案)D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据(正确答案)答案解析：选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入5.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有()。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息(正确答案)C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方(正确答案)答案解析：选项A，计入财务费用科目借方；选项C，应记入“应付利息”科目贷方。6.下列各项中，不应计入应付股利的有()。A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利(正确答案)B.已分派的股票股利(正确答案)C.已宣告分派但尚未支付的现金股利D.已宣告分派的股票股利(正确答案)答案解析：选项A，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露；选项B，企业分配的股票股利通过“股本”科目核算；选项D，宣告分派股票股利不需要进行账务处理。7.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有()。A.应付长期租入固定资产租金B.应付短期租入固定资产租金(正确答案)C.应付短期租入包装物租金(正确答案)D.租出包装物应收取的租金答案解析：选项A，通过“长期应付款”科目核算；选项D，通过“其他应收款”科目核算。8.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.购进商品时发生的供货方代垫运费B.存入保证金(正确答案)C.应付的合同违约金(正确答案)D.代垫职工家属医药费答案解析：选项A，应该通过“应付账款”科目核算；选项D，应该通过“其他应收款”核算。9.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。A.发放给员工的生活困难补助(正确答案)B.报销员工出差的差旅费C.给员工支付的培训支出(正确答案)D.离职后福利(正确答案)10.下列各项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有()。A.应支付给临时职工的短期薪酬(正确答案)B.应提供给已故职工遗属的福利(正确答案)C.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿(正确答案)D.向职工提供的异地安家费(正确答案)答案解析：选项AD属于短期薪酬；企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。选项C属于离职后福利。11.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有()。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴(正确答案)D.材料入库前挑选整理人员的工资(正确答案)答案解析：差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。12.某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业将其自产的空调200台发放给生产车间管理人员作为福利，每台自产空调市场售价为5000元，成本为3000元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有()。

A.结转成本时：

借：主营业务成本600000

货：生产成本——空调600000

B.确认福利时：

借：制造费用1130000

货：应付职工薪酬一一非货币性福利1130000

C.结转成本时：

借：主营业务成本600000

货：库存商品一一空调600000

D.发放福利时：

借：应付职工薪酬一一非货币性福利1130000

货：主营业务收入1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）130000AB(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：会计分录为：

借：制造费用1130000

贷：应付职工薪酬1130000

借：应付职工薪酬1130000

贷：主营业务收入（5000×200）1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）130000

借：主营业务成本600000

贷：库存商品60000013.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()。A.确认“管理费用”3000元B.确认“生产成本”36000元C.确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”5200元(正确答案)D.确认“应付职工薪酬”45200元(正确答案)答案解析：会计分录为：

借：生产成本（200×1.13×180）40680

管理费用（200×1.13×20）4520

贷：应付职工薪酬45200

借：应付职工薪酬45200

贷：主营业务收入（200元×200台）40000

应交税费——应交增值税（销项税额）5200

借：主营业务成本（150元×200台）30000

贷：库存商品3000014.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有()。A.计算确认的代扣代缴个人所得税(正确答案)B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税C.计算确认的教育费附加(正确答案)D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税答案解析：选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。15.下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有()。A.待抵扣进项税额(正确答案)B.预交增值税(正确答案)C.简易计税(正确答案)D.待转销项税额(正确答案)答案解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。16.下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目(正确答案)C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目(正确答案)D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目答案解析：选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税(销项税额)；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。17.下列应计入税金及附加账户的支出有()。A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税(正确答案)B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税(正确答案)C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税(正确答案)D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税答案解析：选项D，通过“固定资产清理”核算。18.下列各项中，属于企业利润表“税金及附加”项目列示内容的有()。A.商品购销业务应负担的教育费附加(正确答案)B.出租房产应缴纳的房产税(正确答案)C.商品购销业务应负担的城市维护建设税(正确答案)D.销售商品产生的增值税答案解析：会计分录为：

选项A，商品购销业务应负担的教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

选项B，出租房产应缴纳的房产税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

选项C，商品购销业务应负担的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

选项D，销售商品产生的增值税

借：应收账款或银行存款等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误或不答题的不得分也不扣分。）1.企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。对(正确答案)错2.企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作短期借款。对(正确答案)错答案解析：应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。3.应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额入账。对错(正确答案)答案解析：现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，发生在确认应收账款之后，所以企业确认应收账款时，不得扣除现金折扣金额。4.应付账款附有现金折扣条款的应按照扣除现金折扣前的金额计入应付款总额入账。对(正确答案)错5.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所预收的货款可以通过“应付账款”科目核算。对错(正确答案)6.某企业在销售货物过程中，预收货款较少，不单独设立预收账款科目的，可通过应收账款科目核算。对(正确答案)错7.股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。对错(正确答案)答案解析：企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”科目核算。8.企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。对(正确答案)错9.企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。对错(正确答案)答案解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。10.某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。对(正确答案)错答案解析：企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。11.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。对(正确答案)错答案解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。12.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。对(正确答案)错答案解析：这是累积带薪缺勤的定义，即累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。13.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。对错(正确答案)答案解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。14.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。对(正确答案)错15.资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。对(正确答案)错16.企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。对(正确答案)错答案解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。17.小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。对(正确答案)错18.小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)。对(正确答案)错答案解析：一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)。四、不定项选择题（本类题每小题2分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）、某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2020年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。

（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5000元。

（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

（4）31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是()。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目(正确答案)B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目(正确答案)D.借记“销售费用”科日，贷记“银行存款”科目答案解析：资料（1）会计分录：

借：销售费用16500

贷：应付职工薪酬16500

借：应付职工薪酬16500

贷：银行存款165002.根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是()。

A.代垫医药费款项：

借：应付职工薪酬3000

贷：其他应收款——代垫医药费3000

B.发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬460000

贷：银行存款460000

C.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬12000

贷：应交税费——应交个人所得税12000

D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费

借：应付职工薪酬5000

贷：其他应收款——社会保险费5000A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D答案解析：资料（2）会计分录：

发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬460000

贷：银行存款460000

代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬12000

贷：应交税费——应交个人所得税12000

缴纳个人所得税：

借：应交税费——应交个人所得税12000

贷：银行存款12000

代垫、代扣款项：

借：应付职工薪酬8000

贷：其他应收款——代垫医药费3000

其他应付款——社会保险费50003.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是()。A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期(正确答案)B.视同职工出勤不额外作账务处理(正确答案)C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期答案解析：非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。4.根据资料(4)，该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是()元。A.25200B.165200C.112000(正确答案)D.53200答案解析：资料（4）会计分录：

借：销售费用112000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划1120005.根据资料(1)至(4)，该企业12月销售费用增加的金额是()元。A.750400B.12