2023年税务师《涉税服务实务》模考密训卷二

2023年税务师《涉税服务实务》模考密训卷二[单选题]1.进口的矿产品和盐()资源税。A.不征收B.依法征收C.减半征收D.酌情征收正确答案：A参考解析：进口的矿产品和盐不征收资源税，出口（江南博哥）应税产品不免征或退还已纳资源税。[单选题]2.宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的()倍计算土地面积并据此确定计入房产原值地价。A.1B.2C.3D.5正确答案：B参考解析：宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值地价。[单选题]3.根据规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起()内提出。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月正确答案：D参考解析：根据规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起6个月内提出。[单选题]4.李某2023年10月通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，取得拍卖收入150000元，李某不能提供字画原值凭证，则李某就拍卖字画收入应缴纳的个人所得税为()元。（不考虑增值税等其他税费）A.1400B.3000C.4500D.5000正确答案：C参考解析：拍卖收入应缴纳的个人所得税=150000×3%=4500（元）。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。[单选题]5.行政复议期间，有下列情形之一，行政复议终止()。A.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。正确答案：C参考解析：1.行政复议期间，有下列情形之一，行政复议中止：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。（3）作为申请人的法人或其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。（4）作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的。（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的。（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。2.行政复议期间，有下列情形之一，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或人民法院已经受理的。（6）依照行政复议中止第1、2、3项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的。[单选题]6.下列业务中，不应当按照“金融服务一贷款服务”缴纳增值税的有()A.金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益B.票据贴现收入C.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润D.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益正确答案：D参考解析：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。[单选题]7.()是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询正确答案：A参考解析：税收政策适用咨询是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。[单选题]8.企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应在利润表的()项目中填列。A.其他收益B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入正确答案：A参考解析：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。[单选题]9.下列对企业所得税法规定的税收优惠政策的表述中，错误的是()。A.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计50%扣除B.对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业境外所得税收抵免可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”，一经选择，5年内不得改变D.自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税正确答案：A参考解析：企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除。[单选题]10.运输工具舱位承包业务中，发包方应当按()缴纳增值税。A.交通运输服务B.现代服务——租赁服务C.现代服务——物流辅助服务D.现代服务——商务辅助服务正确答案：A参考解析：解析：运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按“交通运输服务”缴纳增值税。[单选题]11.下列不属于法律救济方式的是()。A.行政奖励B.行政复议C.行政诉讼D.行政赔偿正确答案：A参考解析：法律救济的方式主要包括行政处罚听证、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。[单选题]12.以下关于无偿转让股票的增值税税政策，正确的是()。A.纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税B.纳税人无偿转让股票，免征增值税C.纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的市场价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税D.在转入方将股票再转让时，以取得时的市场价格为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税正确答案：A参考解析：选项B、C，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；选项D，在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。[单选题]13.甲公司是一家设计服务公司，为增值税一般纳税人。自公司成立以来，除取得设计收入外，未取得其他收入。2021年4月，当期可抵扣增值税进项税额10万元，当期销项税额14万元。甲公司适用增值税加计抵减政策，则实际缴纳增值税的会计处理为()A.借：应交税费一未交增值税40000贷：其他收益10000银行存款30000B.借：应交税费一未交增值税40000贷：银行存款40000C.借：应交税费一未交增值税40000贷：营业外收入10000银行存款30000D.借：应交税费一未交增值税40000贷：递延收益10000银行存款30000正确答案：A参考解析：生产性服务业纳税人应当按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费一未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。甲公司抵减前的应纳税额=14-10=4（万元），大于零，且大于加计抵减额1万元（10×l0%），因此可全额抵减，甲公司实际应纳税额=4-l=3（万元）。[单选题]14.在土地增值税清算时，房地产开发企业发生的下列支出，允许扣除的是()。A.逾期开发缴纳的土地闲置费B.预提费用C.销售已装修房屋发生的装修费用D.加罚的利息正确答案：C参考解析：选项A：逾期开发缴纳的土地闲置费是由于纳税人自己的原因导致的支出，因此不允许在计算土地增值税时扣除。选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项D：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。[单选题]15.甲公司是一家实行免抵退税的出口企业，在确认应退税额时，应当贷记()。A.应交税费一应交增值税（出口退税）B.应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C.应交税费一应交增值税（进项税额转出）D.应收出口退税款正确答案：A参考解析：出口企业按规定确认应退税额、应免抵税额的会计处理：借：应收出口退税款应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）[单选题]16.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中，正确的是()。A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得B.取得的全部资产应确认为股息所得C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得正确答案：D参考解析：企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。[单选题]17.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起()内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。A.30日B.45日C.60日D.90日正确答案：C参考解析：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。[单选题]18.()是税收策划首要考虑因素，也是税收策划的底线。A.合法性B.策划性C.目的性D.适用性正确答案：A参考解析：税收策划是随着涉税专业服务发展而产生的专业性强、层次高的咨询服务，有如下特点：1.合法性。税收策划的首要考虑因素，也是税收策划的底线。2.策划性。是税收策划的事前性，二是税收策划的选优性。3.目的性。大多的税收策划是基于税收负担最轻的“节税”。4.适用性。要考虑方案切实可行，没有重大的实施障碍。[单选题]19.税务师事务所在2023年3月对甲商场2022年度纳税审查中，发现库存商品多结转成本40000元，该商场按月结转利润，且上一年度决算报表尚未编制完成，则应当贷记()。A.“主营业务成本”B.“本年利润”C.“以前年度损益调整”D.“利润分配一未分配利润”正确答案：B参考解析：解析：多结转成本导致上年利润减少，应当增加上年利润，决算报表尚未编制完成，所以通过“本年利润”科目核算。[单选题]20.下列关于增值税期末留抵税额退税的表述中，正确的是()。A.纳税信用M级的纳税人可以享受增值税期末留抵税额退税B.纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额C.小微企业不得享受增值税期末留抵税额退税D.免抵退税与留抵退税不得同时享受正确答案：B参考解析：选项A：享受增值税期末留抵税额退税的纳税信用等级应为A级或者B级。选项C：加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。选项D：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。[多选题]1.下列关于涉税专业服务基本程序的表述中，符合规定的有()。A.由于小微企业涉税业务简单，因此只需项目经理复核即可B.业务完成后90日内，将工作底稿与业务成果等一并存档，由税务师事务所按要求妥善保管C.若时间紧迫，项目负责人可先提交业务成果，项目组成员之间的意见分歧之后解决D.业务质量复核原则上采用三级复核E.税务师事务所应当于每年3月3l日前，按照要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》正确答案：BDE参考解析：选项A：小微企业的涉税业务，应当执行至少二级质量复核程序。选项C：项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，在意见分歧解决前不得提交业务成果。[多选题]2.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，表述正确的有()。A.对分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算B.对于符合清算条件应进行清算的，纳税人应当自满足条件之日起90日内到税务机关办理清算手续C.停车场等配套设施建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除D.开发产品用于职工福利的，应视同销售E.清算后补缴的土地增值税，一律加收滞纳金正确答案：ABCD参考解析：选项E：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。[多选题]3.下列关于纳税情况审查业务的说法中，正确的有()。A.税务师提供纳税情况审查业务必须出具书面业务报告B.纳税情况审查业务可以由财税咨询公司承接C.项目负责人可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作，并对专家的工作成果负责D.税务师事务所在承接纳税情况审查业务之前，应从专业胜任能力、风险承担等方面综合评估是否有能力承接业务E.海关委托稽查属于纳税情况审查业务正确答案：CDE参考解析：选项A错误，税务师事务所开展纳税情况审查业务，应当根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告，而不是必须。选项B错误，纳税情况审查服务只能由税务师事务所、会计师事务所和律师事务所承接。[多选题]4.根据个人所得税法的相关规定，下列所得中，适用比例税率的有()。A.经营所得B.非居民个人的劳务报酬所得C.居民个人的综合所得D.偶然所得E.财产租赁所得正确答案：DE参考解析：选项ABC：适用超额累进税率。[多选题]5.货物运输业小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在()中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.街头小广告B.货物起运地C.货物到达地D.税务登记地E.互联网物流平台所在地正确答案：BCDE参考解析：货物运输业小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。[多选题]6.依据资源税法规定，下列表述正确的有()。A.稠油、高凝油减征40%资源税B.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内。向税务机关办理纳税申报并缴纳税款C.石灰岩只能从价计征资源税D.矿泉水属于资源税征税范围E.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税正确答案：ABDE参考解析：选项C，石灰岩可以选择从价计征或者从量计征资源税。[多选题]7.下列关于消费税的说法错误的有()。A.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计算消费税B.进口卷烟计算消费税，在确定消费税适用比例税率的价格时，组成计税价格公式为：（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-36%）C.批发商销售给批发商的卷烟，要加征一道批发环节消费税D.汽车生产厂家促销，直接销售给个人消费者的一台234万元的中轻型商务车（含增值税），按照5%的税率计算消费税E.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格75%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价正确答案：CDE参考解析：选项C，卷烟批发环节加征的消费税，是指批发商销售给零售商：选项D，厂家直接销售给个人消费者的豪华小汽车，应该同时计征零售环节消费税；选项E，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价。[多选题]8.甲公司是从事蔬菜批发的增值税一般纳税人，2023年10月向税务师咨询增值税免税政策的相关规定，下列表述中符合规定的有()。A.甲公司零售蔬菜可免征增值税B.甲公司在免税期内购进用于免税项目的货物，可以抵扣进项税额C.如果购买方需要抵扣进项税额，此时甲公司可以选择放弃免税权D.甲公司放弃免税后，12个月内不得再申请免税E.甲公司放弃免税权时，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案正确答案：ACE参考解析：选项B：甲公司在免税期内购进用于免税项目的货物，一律不得抵扣进项税额。选项D：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。[多选题]9.根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是()。A.日本甲公司向中国企业出租在日本使用的汽车B.美国乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于新加坡的厂房D.日本丁公司授权中国企业在秦国使用其商标E.中国境内戊公司授权泰国企业在日本使用其商标正确答案：BE参考解析：增值税征税范围的界定：发生在中华人民共和国境内、经营性的业务活动、为他人提供的、有偿。具体说明：（1）境内销售货物，是指货物的起运地或者所在地在境内。（2）境内销售服务、无形资产或不动产，是指：①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；②所销售或者租赁的不动产在境内；③所销售自然资源使用权的自然资源在境内：④财政部和国家税务总局规定的其他情形。（3）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；④财政部和国家税务总局规定的其他情形。[多选题]10.下列调整事项，需要在企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》调整的有()。A.视同销售业务B.加计扣除业务C.投资收益业务D.企业重组业务E.免税项目业务正确答案：ACD参考解析：选项ACD正确。选项BE，加计扣除和免税项目业务需要在Al07010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》调整。[问答题]1.腾达公司于1990年成立，为增值税一般纳税人。但由于受疫情影响，经营举步维艰。2022年4月，与风帆公司达成并购重组协议，风帆公司整体吸收合并腾达公司，此次并购采用的是一般性税务处理方式，风帆公司向腾达公司的自然人股东张腾和公司股东腾跃公司各支付3000万和7000万的银行存款。针对此项业务，请回答下列问题：（1）腾达公司是否需要企业所得税的清算？（2）腾达公司的房产、土地等资产转移给风帆公司时，应如何处理增值税、土地增值税和契税的问题？（3）如果腾达公司注销时还有尚未抵扣完的进项税额，应该如何处理？正确答案：详见解析参考解析：（1）由于此次合并采用的是一般性税务处理，所以腾达公司需要办理企业所得税的清算手续。（2）不征收增值税，因为该项业务属于将全部资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给风帆公司，属于资产重组，不征收增值税。腾达公司需要缴纳土地增值税，因为在此次企业合并中原企业投资主体并未存续，不符合不征收土地增值税的条件；风帆公司需要缴纳契税，因为在此次企业合并中原企业投资主体并未存续，不符合不缴纳契税的条件。（3）可以结转至风帆公司继续抵扣。[问答题]2.某公司于2023年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2023年4月发现2020年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2023年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2020年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2023年4月25日制作相关文书，并在2023年4月26日送达该公司签收。（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？正确答案：详见解析参考解析：（1）多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2021年5月22日为结算税款之日，至2023年4月，时限未超过3年。因此，可以申请退还多缴税款。（2）不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。故自2023年4月26日起60日内提出申请。（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。[问答题]3.甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司（上市公司）任该公司财务经理，每月领取工资18000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。甲某取得收入情况如下：（1）3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。2021年3月8日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2022年3月8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为授予当月不用缴纳个人所得税。（2）8月与一家培训机构签订合同，合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬1000元，甲某认为每个月应该缴纳个人所得税为（1000-800）×20%×4=160（元）。（3）2022年3月8日甲某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。（4）与妻子离婚，按照法院的判决，将双方共有的一处价值150万元的房屋判给甲某，并已经办理过户手续。原购买价格为50万元。甲某认为应缴纳个人所得税（150-50）×20%=20（万元）。要求：请你作为甲某委托的税务师，根据上述情况，不考虑其他税费，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲某理解正确。接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除约定在授权时即可转让外，一般不作为应税所得征收个人所得税。员工行权时，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。（2）甲某计算有误。劳务报酬所得取得时按规定预扣预缴个人所得税，年度终了后并入综合所得计算应纳税额。个人取得的劳务报酬，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次计算应预扣预缴的个人所得税。每月应预扣预缴的个人所得税=1000×4×（1-20%）×20%=640（元）。（3）甲某理解有误。居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=30000×（4-2.5）×10%-2520=1980（元）。（4）甲某理解有误。通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。[问答题]4.某中外合资豪华品牌汽车生产企业A最近与甲省一家民营企业B协商，共同筹办设立一家汽车经销商C，以在甲省及其周边省市经销零售该品牌小汽车。双方协议约定，A企业以其生产的D型豪华小汽车500辆作为投资。假设D型豪华小汽车当月已上市销售。A企业的财务总监咨询某税务师，请代该税务师回答下列问题：（1）A企业该投资业务的增值税和消费税的计税依据分别应如何确定？（2）A企业该投资业务的企业所得税应如何处理？（不考虑特殊性税务处理）正确答案：详见解析参考解析：（1）应按当月该品牌小汽车的平均销售价格（不含增值税）作为增值税的计税依据；应按当月该品牌小汽车的最高销售价格（不含增值税）作为消费税的计税依据。（2）A企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌小汽车和投资两笔业务。应按该品牌小汽车的公允价格作为收入，同时确认相应的成本，以二者差额作为非货币性资产对外投资所得。A企业经备案可选择在不超过5年期间内分期递延纳税的处理。[问答题]5.A科技型中小企业2022年从政府部门取得300万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题：（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，据现行规定应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种处理对企业有利？说明理由。（3）该企业将研发形成的专利技术转让可以享受哪些增值税和企业所得税税收优惠？正确答案：详见解析参考解析：（1）凡同时符合以下条件的，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。（2）作为应税收入有利。如果作为不征税收入，那么它的成本费用不得税前扣除；如果作为征税收入，那么成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计100%扣除，300×100%=100（万元），可以多扣除300万元。（3）技术转让免征增值税；在一个纳税年度内技术转让所得500万以下部分，免企业所得税，超过500万的部分，减半征收企业所得税。[问答题]6.甲公司位于A市，主要从事汽车销售业务，是集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。2021年5月涉及增值税的主要业务如下：（1）销售汽车，取得不含增值税收入500万元，代办保险向购买方收取保险费5.65万元。相关款项均收存银行。（2）提供修理服务，取得不含增值税收入50万元，同时收取优质服务费1.13万元。相关款项均收存银行。（3）销售零配件共取得现金1.13万元。（4）外购汽车，取得厂家开具的增值税专用发票注明价款400万元、税款52万元。银行存款全额支付。管理人员境内出差，取得火车票20张（均注明本公司员工身份信息），票面金额共1.09万元，银行存款全额支付。（5）出售一处位于B市的不动产，开具增值税专用发票收取含税价款520万元，该不动产于2012年5月购入，购进原值为310万元，销售时已提取折旧100万元，甲公司选择简易计税办法计税。（6）出租位于A市的不动产，一次性收取6月~12月份的租金7.63万元，相关发票尚未开具，款项已收存银行。该不动产系2018年3月购入。（7）收取按摩椅生产厂家驻店直销当月场地租赁费1.09万元（采用一般计税方法），收取保险公司支付的手续费返还款1.06万元。（8）因管理不善导致库存零配件报废一批，该零配件成本2万元（不含运费，该零配件从一般纳税人处购入，已抵扣进项税额）。（其他相关资料：假设不考虑土地增值税、契税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，涉及可抵扣增值税的票据均在当期申报抵扣）问题：1.按照业务（1）~（8）逐笔作出甲公司上述业务涉及增值税的会计分录。2.计算当月增值税销项税额、应缴纳（留抵）的增值税额。3.填写《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额。正确答案：详见解析参考解析：1.①借：银行存款570.65贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）65其他应付款5.65②借：银行存款57.63贷：主营业务收入51应交税费一应交增值税（销项税额）6.63③借：库存现金1.13贷：主营业务收入1应交税费一应交增值税（销项税额）0.13④借：库存商品400管理费用1应交税费一应交增值税（进项税额）52.09贷：银行存款453.09⑤在B市应当预缴增值税，分录如下：借：应交税费一简易计税10贷：银行存款10结转固定资产，计提税金，分录如下：借：固定资产清理210累计折旧100贷：固定资产310借：银行存款520贷：固定资产清理510应交税费一简易计税10借：固定资产清理300贷：资产处置损益300⑥借：银行存款7.63贷：预收账款7应交税费一应交增值税（销项税额）0.63⑦借：银行存款2.15贷：其他业务收入2应交税费一应交增值税（销项税额）0.15⑧借：管理费用2.26贷：库存商品2应交税费一应交增值税（进项税额转出）0.262.①增值税销项税额=65+6.63+0.13+0.63+0.15=72.54（万元）。②应缴纳增值税税额=72.54-（52+0.09-0.26）+10-10=20.7l（万元）。3.1=5612=5013=515=51011=72.5412=52.0914=0.2617=51.8318=51.8319=20.7120=024=30.7127=1034=20.71【分析】（1）1行：按适用税率计税销售额=500+50+1+1+7+1+1=561（万元）。（2）2行：应税货物销售额=500+1=501（万元）。（3）3行：应税劳务销售额=50+1.l3÷（1+13%）=51（万元）（4）5行：按简易计税办法计税销售额=520-（520-310）÷（1+5%）×5%=510（万元）。[问答题]7.天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，已登记为增值税一般纳税人，2020年年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府在继续执行限购政策的同时要求房地产企业采取现房销售政策。2020年年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。2020年12月结转实现销售的商品房7.2万平方米，已经销售总面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入（含增值税）累计为96000万元，假设当年可以抵扣的进项税为零，且不存在上期留抵进项税。企业相关的账务处理为：借：银行存款960000000贷：主营业务收入960000000审核企业2020年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现如下情况。（1）2020年初，竞价取得土地使用权，土地价款4350万元。借：开发成本——土地使用权43500000贷：银行存款43500000（2）开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。借：开发成本143500000贷：银行存款143500000（3）发生前期工程费3350万元，建筑安装工程费13550万元，基础设施费3500万元，会所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。借：开发成本216000000贷：银行存款216000000（4）发生与开发项目相关的间接费用7500万元。借：开发成本75000000贷：银行存款75000000（5）2020年度为构建商品房而发生的利息支出金额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明；“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元；“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890.5万元。（6）开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。（7）计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。（8）企业2020年计算的土地增值税如下（保留两位小数）：土地增值税的计算：取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915（万元）开发成本=（14350+3350+13550+3500+7500）×90%=38025（万元）开发费用=（865-115）×90%+（3915+38025）×5%=2772（万元）应纳增值税=96000÷（1+5%）×5%=4571.43（万元）应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=4571.43×（7%+3%+2%）=548.57（万元）其他扣除项目=（3915+38025）×20%=8388（万元）扣除项目合计=3915+38025+2772+4571.43+548.57+8388=58220（万元）增值额=96000-58220=37780（万元），增值率=37780÷58220×100%=64.89%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应缴纳土地增值税=37780×40%-58220×5%=12201（万元）（9）企业所得税的计算：广告费扣除限额=96000×15%=14400（万元），实际发生额1000万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额=96000×0.5%=480（万元），实际发生额的60%=890.5×60%=534.3（万元），只能扣除480万元。利息费用的扣除中115万元的超标利息不得扣除。职工福利费的扣除限额300×14%=42（万元），未超过扣除限额，无须调整。职工教育经费的扣除限额300×8%=24（万元），未超过扣除限额，无须调整。工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），未超过扣除限额，无须调整。税前可以扣除的期间费用=865-115+1200+1500-890.5+480=3039.5（万元）（10）应纳税所得额=96000-3915-38025-3039.5-548.57-12201=38270.93（万元）应缴纳企业所得税=38270.93×25%=9567.73（万元）同时，关注企业2019年度相关财务核算资料发现如下表所示情况：2019年度纳税调整项目及金额单位：万元要求：（1）分析2020年企业上述处理和土地增值税、企业所得税的计算中有哪些问题。（2）计算2020年企业应该补计的土地增值税和企业所得税。（3）帮助企业编制2020年土地增值税纳税申报表（简表）。土地增值税纳税申报表（简表）（从事房地产开发的纳税人适用）单位：万元正确答案：详见解析参考解析：（1）2020年企业处理和土地增值税、企业所得税的计算中存在的问题：①建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有，所以其会所、电站、物业用房等配套设施费1200万元可以在土地增值税和企业所得税的计算时按90%的比例扣除。②为构建商品房发生的资本化的借款利息支出865万元，在企业所得税前按销售的90%计算扣除，利息超过贷款期限部分115万元的可以扣除；无须扣减。③本年职工教育经费的扣除限额24万元，实际发生数5万元，可以扣除，但是同时要考虑上年尚未扣除的职工教育经费12万元可以在本年度全额扣除，纳税调减1