2023年税务师《税法二》模考密训卷一

2023年税务师《税法二》模考密训卷一[单选题]1.下列关于房地产开发经营业务的所得税处理，不正确的是()。A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B.采取一次性全额收款方式（江南博哥）销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现C.企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程D.企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额正确答案：A参考解析：选项A，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现。链接：房企成本、费用扣除规定总结如下：（1）成本的扣除，①土地及构成开发产品实体的设备购置费应计入房产开发成本，在开发产品销售时扣除。②按当期销售面积和可售面积单位计税成本计算确定已销开发产品计税成本，在当期所得税前扣除，计算公式为：可售面积单位计税成本＝成本对象计税总成本÷成本对象总可售面积。已销开发产品计税成本＝已实现销售的可售面积×可售面积单位计税成本。（2）费用的扣除，①税金及附加按实际缴纳数额在当期扣除。②进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。③将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除，未计入收入的不允许扣除。④企业为购买方的按揭贷款提供担保的担保金不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。⑤企业委托境外机构销售开发产品时，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。⑥企业发生的利息支出按以下规定处理：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。⑦企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定在税前扣除。⑧企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。⑨企业开发产品转为自用时，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。[单选题]2.甲企业2022年实际发生并支付给员工的合理的工资、薪金支出共计1200万元；另因接受外部劳务派遣用工，直接向劳务派遣公司支付费用50万元；直接向劳务派遣的员工支付费用80万元，其中属于福利费性质的支出为10万元。甲企业2022年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为()万元。A.179.2B.177.8C.184.8D.186.2正确答案：B参考解析：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出（50万元）。（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出（80-10=70万元）和职工福利费支出（10万元），其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。甲企业2022年计入工资、薪金支出的金额=1200+70=1270（万元），可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额=1270×14%=177.8（万元）。[单选题]3.某船运公司2022年年初拥有净吨位4000吨的机动船15艘，净吨位1600吨的机动船5艘；折合净吨位为1600吨的拖船6艘；净吨位200吨的非机动驳船5艘。已知：机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，车船税年税额为3元/吨；净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为4元/吨；净吨位2001吨至10000吨的，车船税年税额为5元/吨。则该船运公司当年应缴纳车船税()元。A.352700B.373400C.371900D.356840正确答案：A参考解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。应缴纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+1600×4×6×50%+200×5×3×50%=300000+32000+19200+1500=352700（元）。[单选题]4.郭某在上海市的一家私营企业工作，由于上海房价过高，郭某在上海没有自有住房，一直租房住，则其发生的住房租金支出，自2023年1月1日起，扣除标准为每月()。A.800B.1000C.1100D.1500正确答案：D参考解析：纳税人在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市没有自有住房而发生的住房租金支出，扣除标准为每月1500元。链接：除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。[单选题]5.下列不属于车船税的计税单位有()。A.每艘B.每辆C.净吨位每吨D.整备质量每吨正确答案：A参考解析：A不属于车船税的计税单位：1、乘用车、客车、摩托车：辆；2、货车、挂车、其他车辆：整备质量每吨；3、机动船舶：净吨位每吨；4、游艇：艇身长度每米。[单选题]6.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2022年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。该商场在计算2022年企业所得税时，应确认手机的销售收入为()元。A.132352.94B.150000C.170000D.17647.06正确答案：A参考解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入。商场应确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。（理解方法：按照各自的销售金额拆分总的销售总额，进而分别确认各自应该确认的收入额）。[单选题]7.个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是()。A.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬B.演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬C.编剧从制作单位取得的剧本使用费D.高校教授为某杂志社审稿取得的报酬正确答案：A参考解析：综合所得包含：工资薪金所得、劳务报酬所得（选项BD）、稿酬所得（选项A）、特许权使用费所得（选项C）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。[单选题]8.下列有关房产税纳税义务人的表述中，错误的是()。A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税正确答案：A参考解析：房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。[单选题]9.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入100万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是()万元。A.2B.25C.21.25D.85正确答案：C参考解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业应纳的企业所得税=100×（1-15%）×25%=21.25（万元）。[单选题]10.下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有()。A.个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并入全年一次性奖金计税B.个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价部分，应并入全年一次性奖金计税C.在一个纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数正确答案：C参考解析：选项AB错误，全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，不包括半年奖和低价购房。半年奖和发放的当月工资合并计算；低价购房按照工资薪金单独计算缴纳个税。选项D错误，应以全年一次性奖金除以12个月，按其商数依据月度税率表确定适用税率和速算扣除数。[单选题]11.某县城肉制品加工企业2022年占地60000平方米，其中办公楼占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地l6000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。假定该企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。A.16800B.25600C.39200D.48000正确答案：B参考解析：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税；从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地、农副产品加工厂占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的是不免税的；该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。[单选题]12.乙建筑公司与甲公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1500万元，施工期间，乙建筑公司又将其中的安装工程300万元分包给另一建筑公司丙，并签订了分包合同。下列有关甲、乙、丙印花税的缴纳，说法不正确的是()。A.甲公司应纳印花税4500元B.乙建筑公司应缴纳印花税5400元C.丙建筑公司应纳印花税1500元D.甲乙丙共应缴纳印花税10800元正确答案：C参考解析：甲公司应纳印花税=1500×0.3‰×10000=4500（元）；乙建筑公司应缴纳印花税=（1500+300）×0.3‰×10000=5400（元）；丙建筑公司应纳印花税=300×0.3‰×10000=900（元）。[单选题]13.依据企业所得税的相关规定，县级以上人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业的所得税处理，下列说法正确的有()。A.企业应确认收入B.企业应作为国家资本金处理C.应按该资产的公允价值确定计税基础D.应按该资产的账面净值确定计税基础正确答案：B参考解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。[单选题]14.以转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间，城镇土地使用税纳税义务发生时间为()。A.受让方取得土地使用权的当月B.受让方取得土地使用权的次月C.合同签订的当月D.合同签订的次月正确答案：D参考解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月；合同未约定交付土地时间，为合同签订的次月。[单选题]15.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年()办理汇算清缴。A.3月31日前B.6月30日前C.3月1日至6月30日内D.4月1日至6月30日内正确答案：A参考解析：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。[单选题]16.下列情形中，应该从价计征房产税的是()。A.融资租赁租出房产的B.以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的C.接受劳务抵付房租的D.居民住宅区内业主共有的经营性房产出租正确答案：A参考解析：（1）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项A正确；（2）对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。选项B是从租计征房地产；（3）对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征。选项C，从租计征房产税；（4）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，出租的，依照租金计征。[单选题]17.一艘A国籍游艇进入我国境内港口，并拟办理90日吨税执照，该游艇无法提供净吨位证明文件，但已知该游艇发动机功率2600千瓦，A国与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。已知超过2000净吨但不超过10000净吨的船舶，90天期的普通税率为8.0元/净吨，优惠税率为5.8元/净吨；不超过2000净吨的船舶，90天期的普通税率为4.2元/净吨，优惠税率为3.0元/净吨。该游艇应该缴纳船舶吨税()元。A.390B.546C.7800D.15080正确答案：A参考解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。游艇净吨位=2600×0.05=130（净吨）。不超过2000净吨的船舶90天的优惠税率为3.0元/净吨，应纳船舶吨税=130×3=390（元）。[单选题]18.2022年1月张某出租一套住房，当月取得租金收入3500元，财产租赁过程中缴纳的税费350元，发生修缮费900元。张某当月租金收入应缴纳个人所得税()元。A.310B.145C.155D.290正确答案：C参考解析：每次（月）收入不超过4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元每次（月）收入超过4000元：应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）1月份张某应该缴纳的个人所得税=（3500-350-800-800）*10%=155元。[单选题]19.甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则()。A.应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B.应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C.应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D.按双方协商比例缴纳城镇土地使用税正确答案：A参考解析：土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税。[单选题]20.下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有()。A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除D.划入方企业确认所得正确答案：C参考解析：划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。[单选题]21.下列关于特殊收入确认的表述中，不正确的是()。A.分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.企业发生非货币性资产交换应当视同销售货物D.企业从事建筑劳务，持续时间超过6个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现正确答案：D参考解析：选项D：企业从事建筑劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。[单选题]22.下列各项不应按照“偶然所得”缴纳个人所得税的有()。A.于某购买福利彩票的中奖奖金20000元B.方某获得友人赠送的价值30万元的房产所得C.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益D.雷某在某超市消费后获得额外抽奖机会，抽中手机一部正确答案：C参考解析：选项C：属于股息、红利所得[单选题]23.根据企业所得税法的规定，下列不属于免税收入的是()。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业购买国债取得的利息收入D.符合条件的非盈利组织接受其他单位和个人捐赠的收入正确答案：A参考解析：选项A，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。[单选题]24.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10％支付给译者。已知该作家从国外取得的所得是150000元。则下列说法符合规定的有()。A.该作家的所得应当按照稿酬所得征收个人所得税B.翻译人员应预扣预缴的个人所得税是8000元C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得征收个人所得税D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税正确答案：A参考解析：小说出版后作者署名，译者不署名说明：作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应预扣预缴的个人所得税＝（10000＋150000×10％）×（1－20％）×20％＝4000（元）。[单选题]25.下列各项中，不符合耕地占用税相关规定的是()。A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税C.学校内经营性场所占用耕地的，免征耕地占用税D.飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税正确答案：C参考解析：学校内经营性场所占用耕地的，没有免征耕地占用税的优惠，应该照章缴纳耕地占用税。[单选题]26.关于企业所得税，下列说法正确的是()。A.企业搬迁，只能在搬迁完成年度一次性作为损失进行扣除B.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除C.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除D.企业开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，选定之后符合规定是可以改变的正确答案：B参考解析：选项A：搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。（二）自搬迁完成年度起分3个年度（和固定资产大修理支出的摊销年限相同），均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变；选项C:企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；选项D：企业开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。[单选题]27.甲企业为创业投资企业，2020年6月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资800万元，至2022年12月31日仍持有该股权。甲企业2022年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为3000万元。甲企业2022年度应缴纳企业所得税税额()万元。A.475B.550C.750D.610正确答案：D参考解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2022年度应缴纳企业所得税税额=（3000-800×70%）×25%=610（万元）。[单选题]28.下列关于车船税和船舶吨税的说法，不正确的是()。A.挂车按照货车税额的50%计算车船税B.拖船，按照机动船舶税额的50%征收车船税和船舶吨税C.非机动驳船，按照机动船舶税额的50%征收车船税和船舶吨税D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税正确答案：D参考解析：选项D，没有此规定。（选项ABC减半征税的情形，必须熟练掌握）[单选题]29.下列关于房产税减免税的说法，正确的有()。A.中国人寿保险公司自用的房产B.外商投资企业的自用房产免征房产税C.公园附设的影剧院D.用于天然林保护工程的房产免征房产税正确答案：D参考解析：选项ABC：不免征房产税。[单选题]30.在计算个体工商户应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除的有()。A.业主的工资薪金支出B.赞助贫困生学费支出C.业主的住院治疗费支出D.固定资产的经营性租赁支出正确答案：D参考解析：个体工商户下列支出不得税前扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（选项E）（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（6）用于个人和家庭的支出；（选项C）（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（选项B）（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。此外，个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除，选项A正确。[单选题]31.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是()。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税B.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税C.产权出典的，由出典人纳税D.房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人正确答案：A参考解析：选项BD，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税；选项C，产权出典的，由承典人纳税。[单选题]32.赵某2022年7月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金6000元，赵某2022年应缴纳房产税()元。A.3600B.1200C.1500D.1800正确答案：B参考解析：个人出租住房减按4%的税率计征房产税。赵某2022年应缴纳房产税=6000×5×4%=1200（元）[单选题]33.某海运公司2022年初拥有机动船舶20艘，净吨位均为1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率500千瓦。当年7月新购置机动船舶5艘，当月已经交付使用，每艘净吨位1800吨。机动船舶适用税额为：净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。该公司本年度应缴纳的车船税为()元。A.139500B.114000C.140010D.142500正确答案：C参考解析：应纳车船税=20×1500×4+3×500×0.67×4×50%+5×1800×4÷12×6=140010（元）。知识点链接：(1).拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨；(2).无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。[单选题]34.2022年某生产企业当年实现自产产品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招特费5万元，已知企业上年有35万元的超支广告费，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额()万元。A.2.5B.-12.5C.-32.5D.-35正确答案：B参考解析：当年准于扣除的广告费=500×15%=75（万元），先扣除上年35万元的超支广告费，纳税调减35万元，再扣除当年发生的60万元中的40万元，剩余的20万元纳税调增。最终是-35+20=-15，所以当年广告费的纳税调减15万元。业务招待费扣除限额500*0.5%=2.5（万元），实际发生额的60%=5×60%=3（万元），业务招待费调增2.5万元。合计调减金额=15-2.5=12.5万元。[单选题]35.某外资房地产开发企业委托境外公司代为销售其在境内开发的一栋高档商品房，签订了代销合同，境外机构以8000万元的价格将房产卖出，该商品房的建造成本5000万元，销售过程中缴纳相关税费200万元，支付给境外公司佣金1000万元（可以提供有效的凭证），该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税()万元。（适用所得税税率为25%）A.500B.700C.450D.2000正确答案：A参考解析：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。（这个比例需要记住）佣金扣除限额=8000×10%=800（万元），实际发生额1000万元，超过扣除标准，按规定税前扣除为800万元。该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税=（8000-5000-200-800）×25%=500（万元）。[单选题]36.2022年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的3/5，乙企业使用其中的2/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2022年1月底新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。下列关于2022年度缴纳城镇土地使用税的情况表述正确的是()。A.甲企业纳税19200元，乙企业纳税12800元B.甲企业纳税19200元，乙企业纳税23800元C.甲企业纳税36000元，乙企业纳税35000元D.甲企业纳税36000元，乙企业纳税24000元正确答案：B参考解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，因此新征用的非耕地2020年只需缴钠11个月的城镇土地使用税。甲企业应缴纳城镇土地使用税=8000×3/5×4=19200（元）；乙企业应缴纳城镇土地使用税=8000×2/5×4+6000×2×11÷12=23800（元）。[单选题]37.纳税人新购置应税车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为()。A.取得车辆所有权的当月B.取得车辆所有权的次月C.取得车辆所有权的当年D.取得车辆所有权的次年正确答案：A参考解析：纳税人新购置车船使用的，取得车船所有权或管理权的当月为车船税的纳税义务发生时间。[单选题]38.2022年6月，A企业向某公司出租挖掘机，签订出租合同中注明的租金每月40万元，租期未定，该企业2022年6月应缴纳印花税()元。A.400B.0C.5D.主管税务局核定正确答案：C参考解析：签订时无法确定计税金额的，签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴。课本原文：在签订时无法确定计税金额的某些合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。[单选题]39.2022年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款52万元、金额栏注明折扣价款3万元。甲公司应确认的产品销售收入为()万元。A.52B.49C.43.29D.46.8正确答案：B参考解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。[单选题]40.按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是()。A.文学作品发表取得的所得B.文学作品手稿原件公开拍卖所得C.文学作品出版取得的所得D.非记者、杂志的专业作者在本单位的报刊上发表作品的所得正确答案：B参考解析：选项B，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税.[多选题]1.在国际税收中，下列属于自然人居民身份判定标准的是()。A.住所标准B.法律标准C.停留时间标准D.家庭所在地标准E.工作地标准正确答案：ABC参考解析：自然人居民身份的确定标准：（1）法律标准（也称意愿标准）（2）住所标准（也称户籍标准）永久性住所或习惯性居所（3）停留时间标准。[多选题]2.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有()。A.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税B.由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税D.合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税正确答案：AC参考解析：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。[多选题]3.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天但不超过183天的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的有()。A.境内所得境内企业支付的纳税B.境外所得境外企业支付的部分免税C.境内所得境外支付的部分纳税D.境外所得境内企业支付的部分纳税E.境外所得境外企业支付的部分纳税正确答案：AC参考解析：住满90天但不超过183天的非居民，境内所得纳税(包括境内支付和境外支付的境内所得）；境外所得不在我国纳税。[多选题]4.在一般反避税管理中，税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括()。A.对安排的全部交易重新定性B.对安排的部分交易重新定性C.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配D.在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体E.在税收上不否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方不视为同一实体正确答案：ABCD参考解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（1）对安排的全部或者部分交易重新定性；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；（4）其他合理方法。[多选题]5.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有()。A.人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书，不属于印花税征税范围B.已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税C.未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款D.证券交易印花税按周解缴，证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起十五日税内申报解缴税款以及银行结算的利息E.纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款正确答案：ABCE参考解析：选项D：证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日税内申报解缴税款以及银行结算的利息。[多选题]6.某有限责任公司2023年年初有800万元“其他应收款”余额，其中600万元系2022年2月借给公司股东王某用于投资另一家企业，另有200万元系2022年8月该公司股东王某因个人购买房产的借款。对这些“其他应收款”下列处理不符合现行个人所得税政策规定的是()。A.200万元部分应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税E.600万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，200万元部分不涉及个人所得税正确答案：ACDE参考解析：选项B正确，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，本题中两笔借款均出借给股东用于股东个人用途，均应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。[多选题]7.2022年5月，李某因原有住房拆迁获得补偿款80万元；6月份与开发商签订购房合同，购置一套面积120平方米的房屋，支付不含增值税价款100万元，未办理房屋产权登记手续，当地契税税率为3%；7月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有()。（以上金额均不含增值税）A.李某退房应退还已缴纳的契税B.李某购房行为需要缴纳契税0.6万元C.李某应在办理契税纳税申报后7天内缴纳税款D.李某应向购置的房屋所在地的税务机关办理契税纳税申报E.李某应在签订购房合同后7天内向税务机关办理契税纳税申报正确答案：ABD参考解析：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续，可以退税，所以选项A正确；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=（100-80）×3%=0.6（万元），所以选项B正确；纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，所以选项C、E均不正确；契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳，所以选项D正确。[多选题]8.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有()。A.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到20%以上可构成关联关系B.同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档，如果年度关联交易总额超过5亿元，应当准备主体文档C.转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法D.税务机关实施特别纳税调整应重点关注低于同行业利润水平的企业E.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前4个年度每年度发生的关联交易金额3000万元人民币以上的企业正确答案：CD参考解析：选项A，一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上可构成关联关系；选项B，同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档，如果年度关联交易总额超过10亿元，应当准备主体文档；选项E，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。[多选题]9.某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2400万元，已经使用4年，已提折旧380万元（符合税法规定）。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13%，改建过程中发生人工费用等200万元，改建后该厂房使用寿命延长10年。下列表述中，正确的有()。A.改建费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销B.改建后固定资产的计税基础为2440万元C.改建中领用自产产品属于企业所得税中的视同销售，应缴纳企业所得税D.改建支出应并入固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧E.如该改建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限，可按尚可使用的年限计提折旧正确答案：BDE参考解析：选项A，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础；选项B，改建后的固定资产的计税基础=2400-380+220+200=2440（万元）；选项C，改建过程中领用的自产产品，企业所得税中属于企业内部处置资产，不属于企业所得税视同销售，不缴纳企业所得税。[多选题]10.下列关于符合条件的技术转让所得的企业所得税优惠政策，说法不正确的有()。A.一个纳税年度内，居民企业技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税C.技术转让收入包括销售设备收入D.转让拥有5年以上全球独占许可使用权的所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策E.合同签订费用、律师费可以在计算所得时减除正确答案：AC参考解析：技术转让，是指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。选项A：一个纳税年度内，居民企业技术转让“所得”不超过500万元的部分，免征企业所得税；注意这里是“所得”，不是“收入”。选项C：技术转让收入不包括销售或转让设备等非技术性收入。[多选题]11.下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述中，正确的是()。A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则B.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补E.合伙企业个人合伙人按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴正确答案：ABCE参考解析：实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。[多选题]12.下列各项中，属于房产税的征税范围的是()。A.烟囱B.室外游泳池C.农村的工厂D.宗教寺庙自用的房产E.城郊的高铁站正确答案：DE参考解析：选项AB：对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不属于房产税的征税范围。选项CE：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。D属于房产税征税范围，但是符合税收优惠政策，免征而已。[多选题]13.下列各项中，符合房地产开发企业确认销售收入实现规定的有()。A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日，确认收入的实现B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日，确认收入的实现C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现D.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现E.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入之日，确认收入的实现正确答案：ABCD参考解析：选项E，采取视同买断方式委托销售开发产品的，应于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。[多选题]14.下列所占用的土地中，可以免征或暂免征收城镇土地使用税的有()。A.免税单位无偿使用纳税单位的土地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.危险品仓库的防火、防爆等安全防范用地D.危险品仓库的库区用地E.矿山的采矿场用地正确答案：ACE参考解析：选项B：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；选项D：对各类危险品仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。[多选题]15.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方负责运输到国外某一港口，乙负责从港口运输到目的地，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有()。A.甲按本程运费贴花B.乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花E.甲按全程运费贴花正确答案：AD参考解析：选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。[多选题]16.下列关于印花税纳税贴花的表述中，不正确的有()A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，可以申请退还或抵扣印花税C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，需要全部重新贴印花正确答案：ABCE参考解析：选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项B：多贴印花税票者，不可以申请退还或抵扣印花税；选项C：是由纳税人自行注销或画销；选项E：企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花[多选题]17.所谓自动情报交换，是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为，其中专项收入主要包括()。A.利息、股息、特许权使用费收入B.工资薪金C.退休金收入D.劳务报酬收入E.偶然所得正确答案：ABCD参考解析：所谓自动情报交换，是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。专项收入主要包括利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金，各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财产收益和经营收入等。[多选题]18.下列关于税收管辖权的表述，正确的有()。A.税收管辖权是国家主权的重要组成部分B.收入来源地管辖权被大多数国家所采用C.公民管辖权中的公民是指取得一国法律资格，具有一国国籍的人，仅包括个人，不包括团体、企业或公司D.居民管辖权行使的关键是确定纳税人（包括自然人和法人）的居民身份E.居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权正确答案：ADE参考解析：选项B，居民管辖权被大多数国家所采用；选项C，公民是指取得一国法律资格，具有一国国籍的人，不仅仅包括个人，也包括团体、企业或公司。[多选题]19.下列关于保险机构代收代缴车船税的规定，表述正确的有()。A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证B.保险机构在代收车船税时，应当在“交强险”的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为代收税款凭证C.增值税发票不可以作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证D.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算E.保险机构作为车船税扣缴义务人，代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息正确答案：ABDE参考解析：选项C，保险机构作为车船税扣缴义务人，代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。[多选题]20.下列按规定应缴纳契税的有()。A.奥运冠军获得政府奖励的住房B.高等院校用受赠土地建设教学楼C.农民承包荒山用于放牧D.企业承受个人用于抵债的房产E.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资正确答案：AD参考解析：选项AD，以获奖方式取得和抵债取得的房屋，均要缴纳契税；选项B，事业单位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项E，母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。共享题干题中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2022年度经营业务如下：（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]1.计算个人所得税时，营业外支出可以扣除的金额为()万元。A.5B.1C.4D.2正确答案：D参考解析：工商管理部门处以的罚款3万元不得扣除。通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元，可以直接扣除。税前可以扣除的营业外支出=5-3=2（万元）。（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]2.计算个人所得税时允许扣除的销售费用为()万元。A.60B.50C.40D.35正确答案：B参考解析：广告费和业务宣传费扣除限额=200*15%=30（万元），广告费和业务宣传费实际发生额超过限额（35+5）-30=10万元，税前扣除30万元，总共发生销售费用60万元，所以可以扣除的销售费用为50万元。（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]3.计算个人所得税时允许扣除的管理费用为()万元。A.5.5B.6.5C.8.5D.8.1正确答案：D参考解析：业务招待费最高扣除限额=200*0.5%=1（万元），实际发生额的60%=1*60%=0.6（万元），所以能扣除0.6万元。税前可以扣除的管理费用8.5-1+0.6=8.1万元。（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]4.计算个人所得税时“经营所得”应纳税所得额为()万元。A.14.3B.19.9C.13.9D.31.2正确答案：A参考解析：应纳税所得额=200（营业收入）+10（营业外收入）一120（营业成本）一15（税金及附加）-50（销售费用）-8.1（允许扣除的管理费用）-2（允许扣除的营业外支出）+0.45*12（业主工资调增）-6（生计费）=14.3（万元）。中国居民企业A公司分别控股了两家公司甲国B1公司、甲国B2公司，持股比例分别为50%、50%；B1持有丙国C1公司30%股份，B2持有丙国C2公司50%股份。C1、C2分别持有戊国D公司20%、40%股份。2022年相关业务如下：（1）B1公司应纳税所得总额为1000万元（假设该“应纳税所得总额”中在B1公司所在国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税额，下同），其中来自C1公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C1公司所在国预提所得税额为30万元；B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元。B1公司将当年税后利润全部分配。（2）D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元；D公司将当年税后利润1000万元全部分配。（3）C2公司应纳税所得总额为2000万元，其中从D公司分得股息400万元，按10%缴纳D公司所在国预提所得税额为40万元。C2公司适用税率为25%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元；当年税前利润为2000万元。C2公司将当年税后利润的一半用于分配。同时，将该公司2019年未分配税后利润1600万元（实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目）一并分配。（4）B2公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自C2公司的投资收益为1200万元，按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额为120万元。B2公司适用税率为30%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元；当年税前利润为5000万元。B2公司将当年税后利润全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]5.A公司就从B1公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为()万元。A.210B.380C.120D.100正确答案：C参考解析：1、C1公司及其对D公司20%持股税额的计算：由于C1不符合A公司的间接抵免条件，因此，其就利润所纳税额及其按持有D公司20%股份而分得股息直接缴纳的预提所得税及该股息所包含的D公司税额，均不应计算为由A公司可予抵免的间接负担税额。2、B1公司税额的计算。B1公司符合A公司的间接抵免持股条件。B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元，则其当年税后利润为760万元（税前利润1000万元-实际缴纳所在国税额210万元-缴纳预提税额30万元），且全部分配；B1公司向A公司按其持股比例50%分配股息380万元。A公司就从B1公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=（210+30+0）×（380÷760）=120（万元）C1、C2分别持有戊国D公司20%、40%股份。2022年相关业务如下：（1）B1公司应纳税所得总额为1000万元（假设该“应纳税所得总额”中在B1公司所在国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税额，下同），其中来自C1公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C1公司所在国预提所得税额为30万元；B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元。B1公司将当年税后利润全部分配。（2）D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元；D公司将当年税后利润1000万元全部分配。（3）C2公司应纳税所得总额为2000万元，其中从D公司分得股息400万元，按10%缴纳D公司所在国预提所得税额为40万元。C2公司适用税率为25%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元；当年税前利润为2000万元。C2公司将当年税后利润的一半用于分配。同时，将该公司2019年未分配税后利润1600万元（实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目）一并分配。（4）B2公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自C2公司的投资收益为1200万元，按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额为120万元。B2公司适用税率为30%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元；当年税前利润为5000万元。B2公司将当年税后利润全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]6.D公司已纳税额属于可由C2公司就分得股息间接负担的税额为()万元。A.250B.100C.400D.0正确答案：D参考解析：D公司不符合A公司的间接抵免持股条件。C1、C2分别持有戊国D公司20%、40%股份。2022年相关业务如下：（1）B1公司应纳税所得总额为1000万元（假设该“应纳税所得总额”中在B1公司所在国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税额，下同），其中来自C1公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C1公司所在国预提所得税额为30万元；B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元。B1公司将当年税后利润全部分配。（2）D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元；D公司将当年税后利润1000万元全部分配。（3）C2公司应纳税所得总额为2000万元，其中从D公司分得股息400万元，按10%缴纳D公司所在国预提所得税额为40万元。C2公司适用税率为25%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元；当年税前利润为2000万元。C2公司将当年税后利润的一半用于分配。同时，将该公司2019年未分配税后利润1600万元（实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目）一并分配。（4）B2公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自C2公司的投资收益为1200万元，按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额为120万元。B2公司适用税率为30%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元；当年税前利润为5000万元。B2公司将当年税后利润全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]7.C2公司已纳税额属于可由B2公司就2022年度分得股息间接负担的税额共计为()万元。A.300B.125C.200D.235正确答案：A参考解析：C2公司符合A公司的间接抵免持股条件。符合条件的间接负担下层公司税额0万元。C2公司适用税率为25%，其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元；当年税前利润为2000万元，则其税后利润为1600万元（2000万元-360万元-40万元）；C2公司将当年税后利润的一半用于分配，C2公司向B2公司按其持股比例50%分配股息400万元（1600万元×50%×50%）；同时，将该公司2022年未分配税后利润1600万元（实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目）一并分配，向B2公司按其持股比例50%分配股息800万元（1600万元×50%）；C2公司向B2公司按其持股比例分配股息1200万元。将数据代入抵免公式计算，C2公司已纳税额属于可由B2公司就2022年度分得股息间接负担的税额共计为300万元，其中以2022年度利润分配股息间接负担的税额100万元[（360+40+0）×（400÷1600）=100万元]；以2022年度利润分配股息间接负担的税额200万元[（400+0+0）×（800÷1600）=200万元]。C1、C2分别持有戊国D公司20%、40%股份。2022年相关业务如下：（1）B1公司应纳税所得总额为1000万元（假设该“应纳税所得总额”中在B1公司所在国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税额，下同），其中来自C1公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C1公司所在国预提所得税额为30万元；B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元。B1公司将当年税后利润全部分配。（2）D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元；D公司将当年税后利润1000万元全部分配。（3）C2公司应纳税所得总额为2000万元，其中从D公司分得股息400万元，按10%缴纳D公司所在国预提所得税额为40万元。C2公司适用税率为25%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元；当年税前利润为2000万元。C2公司将当年税后利润的一半用于分配。同时，将该公司2019年未分配税后利润1600万元（实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目）一并分配。（4）B2公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自C2公司的投资收益为1200万元，按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额为120万元。B2公司适用税率为30%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元；当年税前利润为5000万元。B2公司将当年税后利润全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]8.A公司就从B2公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为()万元。A.782.5B.720C.732.5D.780正确答案：D参考解析：B2公司符合A公司的间接抵免持股条件。符合条件的间接负担下层公司税额300万元。B2公司适用税率为30%，其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元；当年税前利润为5000万元，则其税后利润为3740万元（5000万元-1140万元-120万元），且全部分配；B2公司向A公司按其持股比例50%分配股息1870万元。将数据代入抵免公式计算，A公司就从B2公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=（1140+120+300）×（1870÷3740）=780（万元）。某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2022年生产经营情况如下：（1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为13%。（2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。适用的增值税税率为13%。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计100万元。其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣。研发费用按2021年制造业最新政策加计扣除，不考虑地方教育附加。）根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]9.2022年可以直接在企业所得税前扣除的税金及附加为()万元。A.73.95B.69.81C.56.55D.83.45正确答案：C参考解析：应缴纳增值税=6500×13%+50×13%-286=565.5（万元）；应缴纳城建税和教育费附加=565.5×（7%+3%）=56.55（万元）；税前可以扣除的税金及附加=56.55（万元）。（1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为13%。（2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。适用的增值税税率为13%。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计100万元。其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣。研发费用按2021年制造业最新政策加计扣除，不考虑地方教育附加。）根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]10.2022年该企业实现的会计利润为()万元。A.2478.69B.2693.45C.2510.69D.2676.05正确答案：B参考解析：会计利润=6500+50-2240-20-56.55-600-700-300+160-100=2693.45万元。（1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为13%。（2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。适用的增值税税率为13%。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计100万元。其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣。研发费用按2021年制造业最新政策加计扣除，不考虑地方教育附加。）根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]11.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有()。A.支付的广告费230万元B.支付银行借款的逾期罚息20万元C.支付新技术开发费100万元D.支付给贫困山区的捐赠款70万元E.支付的税收滞纳金10万元正确答案：ABCD参考解析：广告费扣除限额=（6500+50）×15%=982.5（万元），实际发生了230万元，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=2693.45×12%=323.21（万元），实际发生了70万元，可以全额扣除。（1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为13%。（2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。适用的增值税税率为13%。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计100万元。其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣。研发费用按2021年制造业最新政策加计扣除，不考虑地方教育附加。）根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]12.计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的()。A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元D.实际发生的职工教育经费无需调整应纳税所得额E.职工福利费