典型业务的会计处理

第4单元

典型业务的会计处理11、筹集资金业务的核算

导学案例阅读P97导学案例想一想：1、企业的资金来源于哪里？2、企业在经营过程中，如何解决资金缺乏的问题？企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障。资金的主要来源渠道：接受投资者投入向外部进入11.1接受投资的核算投资者投入的资金主要形成资本金。资本金的概念P97：注册资本新?公司法?注册资金的规定〔2021年3月1日起施行〕最低注册资本：1、有限责任公司3万元，可按比例分2年缴清；2、一人有限责任公司10万元，股东应当一次缴足；3、股份500万元4、房地产开发100万元5、劳务派遣200万元企业接受投资者投入的资本金：现金、实物，、商标权等无形资产。

PS：实物出资的应该要评估作价和转移产权。资本金按照投资主体不同，可以分为：

国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本1、核算依据〔1〕货币形式的投资：“收账通知〞等银行的单据〔2〕实物形式的投资：合同、发票、保险单等产权证明及移交证明2、设置账户〔1〕实收资本〔2〕银行存款〔3〕固定资产〔4〕无形资产实收资本实收资本借方贷方按法定程序减少的资本数额收到投入的资本数额实收资本借方贷方实收资本借方贷方实收资本借方期末余额：投入资本的实有数额所有者权益类按投资者名称设置明细银行存款借方贷方银行存款存款的增加数额存款的减少数额期末余额：银行存款的结存数额资产类不用明细固定资产借方贷方固定资产增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值期末余额：现有固定资产的原始价值资产类不用明细无形资产借方贷方无形资产增加无形资产的数额减少无形资产的数额期末余额：无形资产的结存数额不用明细资产类举例例1：12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200000元投资款，张达150000元投资款的“收账通知〞。分析：银行存款实收资本→资产→增加→借方→贷方→明细会计分录：借：银行存款350000贷：实收资本——刘华200000——张达150000例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资双方确认的价值为100000元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资移交验收单〞。分析：固定资产实收资本→资产→增加→借方→贷方→明细会计分录：借：固定资产100000贷：实收资本——张达10000011.2借入资金的核算

借入资金的概念：P99到期还本付息类型：长期、短期核算依据：借款单、进账单设置账户〔1〕短期借款〔2〕长期借款短期借款贷方借方短期借款到期归还的各项短期借款的本金取得短期借款的数额期末余额：尚未归还的短期借款本金负债类不用明细长期借款贷方借方长期借款到期归还的长期借款的本金、利息借入长期借款的本金及每期计提的应付利息期末余额：尚未归还的长期借款本金、利息负债类不用明细举例例3：12月1日，通利公司为解决生产周转资金缺乏，经与银行协商后借入期限为6个月的借款100000元存入银行。分析：银行存款短期借款→资产→增加→借方→贷方会计分录：借：银行存款100000贷：短期借款100000例4：12月10日，通利公司以银行存款归还到期的短期借款100000元。分析：银行存款短期借款→资产→减少→贷方→借方会计分录：借：短期借款100000贷：银行存款100000

例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款200000元，存入银行存款户。分析：银行存款长期借款→资产→增加→借方→贷方会计分录：借：银行存款200000贷：长期借款200000P100课后练习单项选择题1、B2、D多项选择题1、ABCD2、ABCDE判断题1、对2、错技能训练：1、借：银行存款500000

贷：实收资本——万华实业公司5000002、借：银行存款100000

贷：短期借款1000003、借：银行存款300000

贷：长期借款300000课后活动：

1、借：银行存款500000

贷：实收资本500000

2、借：银行存款200000

贷：短期借款20000012.采购业务的核算导学案例阅读P102导学案例想一想：1、小赵报销采购业务时，应整理那些文件？可以作为财务报销的单据有哪些？2、会计收到小赵提交的单据后应如何进行会计核算？12.1材料采购业务过程1、材料采购业务的概念：P102材料采购业务是企业购置所需的各项材料及储藏物资，以保证企业生产经营的正常运转的经济事项。采购业务一方面引起企业资金的流出，同时引起企业货物的增加。2、材料采购业务过程P103图12-2

12.2材料采购业务的核算1、材料采购业务的根本内容1〕取得材料采购业务单据业务部门：采购发票〔增值税专用发票或普通发票〕、运费发票等购货发票。仓库：入库单确定采购本钱。注意：购货单据与入库单传递时间不一致：收到结算单据，材料验收入库；收到结算单据，材料未入库；未收到结算单据，材料已验收入库。2〕办理货款结算：合同约定

3〕确定材料的采购本钱买价：数量X售价采购费用：除增值税外的相关税费，包括装卸费、运输费、保险费等PS:不包括采购人员的差旅费。4〕账务处理：根据相关原始凭证填制记账凭证并登记账簿。2、设置账户1〕在途物资2〕原材料3〕应交税费4〕应付账款在途物资在途物资借方贷方在途物资借方贷方在途物资借方购入材料支付的买价和采购费用等采购本钱验收入库的材料采购本钱期末余额：尚未验收入库的在途物资采购本钱资产类账户按供给单位和物资品种明细原材料借方贷方借方贷方原材料借方发出材料的本钱期末余额：库存结存材料的本钱资产类账户按材料品种、规格明细验收入库原材料的采购本钱应交税费借方贷方借方贷方应交税费借方已计算尚未缴纳的应付税费数额期末余额：应交而未交的税费数额负债类账户按税种明细实际缴纳的税费数额应交税费——应交增值税借方贷方借方贷方应交税费—应交增值税借方销售产品时向购货单位收取的销项税额期末余额：留待下期抵扣的增值税额负债类账户增值税是对我国境内销售货物或提供给税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原那么多环节征收的一种货劳税。采购材料时向供货单位支付的进项税额交纳本月应交的增值税增值税税率一般为17%，即税款=货款X17%应付账款借方贷方借方贷方应付账款借方应付而未付给供货单位的款项期末余额：尚未归还给供货单位的款项负债类账户按供货单位明细归还款项给供货单位3、材料采购本钱计算概念：P105指企业在采购过程中所发生的买价及其他采购费用。〔买价=数量X单价〕采购费用：相关税费〔除增值税〕、装卸费、保险费、运费等。计算：某材料物资的采购本钱=该材料物资的买价+应负担的材料采购费用某材料物资的单位本钱=该材料物资采购本钱÷材料物资数量购置情况：〔1〕只购置一种材料：采购费用不用分配〔2〕购置两种或以上材料：采购费用按一定标准〔买价、重量〕分配举例

例12.1

某工厂购进A材料一批共500千克，单价10元，共计5000元，增值税税额为850元，另支付运杂费100元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。分析：只买A材料，采购费用不用分配，直接计入A材料的采购本钱。A材料的采购本钱=5000+100=5100元银行存款→减少→贷方原材料→增加→借方购进→应交税额——应交增值税〔进项税额〕→借方会计分录：借：原材料——A材料5100应交税费——应交增值税〔进项税额〕850贷：银行存款5950例12.22021年2月4日，广州市华强公司发生一笔购进材料业务，相关单据如下图。分析：只买A材料，没有采购费用A材料的采购本钱=120000元有银行转账支票存根，款项已付有仓库收料单，材料已验收入库。银行存款→减少→贷方原材料→增加→借方购进→应交税额——应交增值税〔进项税额〕→借方会计分录：借：原材料——A材料120000应交税费——应交增值税〔进项税额〕20400贷：银行存款140400例12.32021年2月6日，向广州市光华公司购入B材料5000千克，买价为45000元，增值税为7650元，款项未付，材料已到打并由仓库验收入库。分析：只买B材料，没有采购费用B材料的采购本钱=45000元应付账款→增加→贷方原材料→增加→借方购进→应交税额——应交增值税〔进项税额〕→借方会计分录：借：原材料——B材料45000应交税费——应交增值税〔进项税额〕7650贷：应付账款——广州市光华公司52650练一练2、某公司购进A材料一批共4000千克，单价200元，增值税税额为136000元，所有款项尚未支付，材料尚未到达。1、某公司购进甲材料一批共2000吨，单价300元，已收到增值税专用发票，另支付运杂费500元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。3、上述A材料到达并验收入库。1、甲材料的采购本钱=2000X300+500=600500元增值税税额=2000X300X17%=102000元借：原材料——甲材料600500应交税费——应交增值税〔进项税额〕102000贷：银行存款7025002、A材料的采购本钱=4000X200=800000元借：在途物资——A材料800000应交税费——应交增值税〔进项税额〕136000贷：应付账款9360003、借：原材料——A材料800000贷：在途物资——A材料800000P107练习单项选择题：1、C2、B多项选择题1、ABD2、ACD3、BCD技能训练：1、借：原材料——A材料20000应交税费——应交增值税〔进项税额〕3400贷：应付账款——万事通公司234002、借：在途物资——B材料25000应交税费——应交增值税〔进项税额〕4250贷：银行存款292503、借：原材料——C材料10100应交税费——应交增值税〔进项税额〕1700贷：银行存款118004、借：应付账款——万事通公司23400贷：银行存款23400

13.本钱费用的核算导学案例阅读P109导学案例想一想：企业生产产品需要消耗些什么呢？本钱和费用是一回事吗？产品的生产本钱由哪些工程构成呢？13.1本钱费用的构成P109费用的定义是指企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。本钱的定义是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗。费用与本钱的联系与区别联系：本钱是按一定对象所归集的费用，是对象化的费用。区别：费用是资产的消耗，与一定的会计期间联系，与生产哪一种产品无关；本钱与一定种类和数量的产品或商品联系，而不管发生在哪个会计期间。本钱费用的构成生产经营过程中各种消耗支出计入产品成本计入期间费用直接本钱间接费用〔制造费用〕直接材料直接人工车间发生的各种消耗只生产一种产品：不分配生产两种或以上产品：按标准〔生产工时、生产工人工资〕分配财务费用：为筹建资金发生的，如利息费管理费用：行政管理部门发生的各种消耗，如水电费等销售费用：销售产品过程中发生的各种消耗生产本钱=直接材料+直接人工+分配的制造费用13.2本钱费用的核算1、本钱费用核算的根本工作内容材料费用的核算：领料单和发出材料汇总表工资及福利费的核算：工资结算单和各项经费计提表其他费用的核算：固定资产折旧表、水电费、报刊费、保险费等费用单据及分配表产品完工入库的核算：先本钱计算，后验收入库3、设置账户1〕生产本钱2〕制造费用3〕管理费用4〕财务费用生产本钱生产本钱借方贷方生产产品直接耗用的材料和人工费；期末，分配转入的“制造费用〞月末转出的完工产品的生产本钱期末余额：尚未完工产品的生产本钱本钱类按产品的种类设置明细“库存商品〞账户的借方制造费用制造费用借方贷方生产部门为组织生产和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产本钱〞账户的间接费用数额期末一般无余额本钱类按生产单位设置明细管理费用管理费用借方贷方企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润〞账户的费用数额期末一般无余额损益类不用明细费用支出类财务费用财务费用借方贷方筹集资金发生的费用期末转入“本年利润〞账户的费用数额期末一般无余额损益类不用明细费用支出类3、本钱费用核算举例1、材料费用的核算直接用于生产产品的“原材料〞应计入“生产本钱〞车间耗用的“原材料〞应计入“制造费用〞行政管理部门耗用的“原材料〞应计入“管理费用〞会计处理：借：生产本钱——X产品——Y产品制造费用管理费用贷：原材料——X材料——Y材料例1：月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料耗用汇总表〞如下所示。借：生产本钱——甲产品94450——乙产品88250制造费用6550管理费用891贷：原材料——D材料142641——F材料47500练习某公司仓库统计材料领用情况如下：生产A产品领用甲材料1000公斤，单价10元，领用乙材料100公斤，单价20元；车间领用甲材料120斤；行政管理部门领用乙材料80公斤。借：生产本钱——A产品12000制造费用1200管理费用1600贷：原材料——甲材料11200——乙材料36002、工资费用的核算直接用于生产的“应付职工薪酬〞应计入“生产本钱〞车间耗用的“应付职工薪酬〞应计入“制造费用〞行政管理部门耗用的“应付职工薪酬〞应计入“管理费用〞例2:2月8日，从银行提取现金60000元，以备发工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000例3:2月8日，以现金60000元发放职工工资。借：应付职工薪酬60000

贷：库存现金60000应付职工薪酬借方贷方企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣款分配给各收益对象的报酬及相关经费的计提期末余额：应付而未付的职工薪酬例4：月末，会计根据各自发放表，编制“工资费用分配表〞，并进行工资费用分配核算。借：生产本钱——甲产品23000——乙产品18000制造费用8000管理费用11000贷：应付职工薪酬——工资600003、固定资产折旧的核算固定资产折旧：固定资产在使用中的磨损车间计提的“累计折旧〞应计入“制造费用〞行政管理部门计提的“累计折旧〞应计入“管理费用〞累计折旧借方贷方企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末余额：现有固定资产的累计提取的折旧数资产类“固定资产〞账户的抵减账户，结构与资产类账户相反例5：月末，按规定计提固定资产折旧11120元，其中生产车间固定资产折旧7620元，行政管理部门固定资产折旧3500元。分析：车间→制造费用行政管理部门→管理费用借方会计分录：借：制造费用7620管理费用3500贷：累计折旧111204、其他费用的核算其他费用：办公费、水电费、差旅费等等直接用于生产的其他费用应计入“生产本钱〞车间耗用的其他费用应计入“制造费用〞行政管理部门耗用的其他费用应计入“管理费用〞

例6:2月10日，以现金购入办公文具一批300元，其中生产车间领用文具计100元，行政管理部门领用文具200元。借：制造费用100

管理费用200

贷：库存现金300

例7：2月10日，以银行存款支付本月的电费8000元，其中生产车间耗用6000元，行政管理部门耗用2000元。借：制造费用6000

管理费用2000

贷：银行存款8000

差旅费业务预借差旅费核算的工作流程会计处理：1、预借时：借：其他应收款——XX

贷：库存现金/银行存款

2、报销时：〔1〕有结余借：库存现金管理费用贷：其他应收款——XX

〔2〕超支借：管理费用贷：库存现金其他应收款——XX

例8：10日，业务员张明出差，预借差旅费1000元，以现金付讫。借：其他应收款——张明1000

贷：库存现金1000例9：20日，业务员张明出差回来，报销差旅费895元，退回现金105元，结清前欠款项。借：库存现金105

管理费用895

贷：其他应收款——张明1000假设：20日，业务员张明出差回来，报销差旅费1150元，结清前欠款项。借：管理费用1150

贷：库存现金150其他应收款——张明10005、制造费用的归集分摊先归集，再分摊〔如只生产一种产品，那么不用分摊〕制造费用的分摊：按生产工人工资或生产工时制造费用的结转：借：生产本钱——X产品——Y产品贷：制造费用例10：月末，将本月发生的制造费用转入生产本钱28270元，其中甲产品应负担15858元，乙产品应负担12412元。借：生产本钱——甲产品15858——乙产品12412贷：制造费用282706、生产本钱核算及结转完工产品本钱完工产品本钱=直接材料+直接人工+分配的制造费用生产本钱的结转：借：库存商品 贷：生产本钱库存商品借方贷方验收入库的库存商品的实际本钱发出库存商品的本钱期末余额：结存库存商品的本钱资产类按照商品品种设置明细例11：月末，结转本月完工入库产品的生产本钱。其中：甲产品10000件全部完工，总本钱133308元，乙产品8000元件全部完工，总本钱118662元。分析：甲产品本钱=94450+23000+15858=133308元乙产品本钱=88250+18000+12412=118662元会计分录：借：库存商品——甲产品133308——乙产品118662贷：生产本钱——甲产品133308——乙产品118662课后习题单项选择题1、C2、D多项选择题1、ACD2、ABCDE判断题1、对2、错技能训练1、借：制造费用100

管理费用200

贷：库存现金3002、借：库存现金46000

贷：银行存款460003、借：应付职工薪酬46000

贷：银行存款460004、借：其他应收款——张磊800

贷：库存现金8005、借：库存现金100

管理费用700

贷：其他应收款——张磊800

6、借：生产本钱——甲产品86000制造费用3500管理费用500贷：原材料——A材料58500——B材料315007、借：生产本钱——甲产品31000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬460008、借：生产本钱8600贷：制造费用86009、借：库存商品——甲产品125600贷：生产本钱——甲产品12560014销售业务的核算导学案例P119想一想假设你是应聘者，应如何答复主考官提出的问题？14.1销售业务流程销售过程：生产经营的最后阶段，主要任务是把生产的产品销售出去取得收入，使企业的生产消耗得到补偿。核算的主要内容：1、确认销售收入；2、办理货款结算；3、支付各项销售费用；4、结转产品的销售本钱；5、计算应向国家缴纳的销售税金及附加；6、确认销售的业务成果〔利润〕。其他业务：销售材料无形资产使用转让权其他业务收入销售产品主营业务收入销售业务流程图14.2销售业务的核算1、根本工作内容1〕取得业务发生单据包括：销售部门的销售单、销货发票的记账联；仓库的产成品出库单。2〕办理结算根据合同规定的结算方式办理3〕销售费用核算广告费、专设销售机构人员工资、宣传费等2、设置账户主营业务收入主营业务本钱营业税金及附加其他业务收入其他业务本钱销售费用应收账款主营业务收入借方贷方期末将本月商品销售收入转入“本年利润〞账户的数额已售商品所实现的销售收入损益类账户〔收入类〕期末一般无余额按照主营业务的种类明细主营业务本钱借方贷方已销商品的生产本钱期末将本月销售本钱转入“本年利润〞账户损益类账户〔费用支出类〕期末一般无余额按照主营业务的种类明细营业税金及附加借方贷方已销商品或材料等发生的销售税金及附加期末将本月销售税金及附加转入“本年利润〞账户损益类账户〔费用支出类〕期末一般无余额城市维护建设税、营业税、消费税及教育费附加其他业务收入借方贷方期末将本月其他业务收入数额转入“本年利润〞账户的数额其他销售或其他业务所实现的收入损益类账户〔收入类〕期末一般无余额不用明细其他业务本钱借方贷方发生的其他业务本钱期末将本月其他业务本钱转入“本年利润〞账户损益类账户〔费用支出类〕期末一般无余额不用明细销售费用借方贷方由于销售商品而发生的各项销售费用数期末将本月销售费用转入“本年利润〞账户损益类账户〔费用支出类〕期末一般无余额不用明细销售费用：销售过程中发生的运输费、包装费、保险费、展览费、广告费、以及专设销售机构的职工工资及福利费等。应收账款借方贷方发生的其他业务本钱期末将本月其他业务本钱转入“本年利润〞账户损益类账户〔费用支出类〕期末一般无余额不用明细销售产品的业务核算销售产品，确认收入：借：银行存款/应收账款——XX公司贷：主营业务收入——XX产品——YY产品应交税费——应交增值税〔销项税额〕发生销售费用：借：销售费用贷：银行存款/库存现金结转已售产品本钱：借：主营业务本钱——XX产品——YY产品贷：库存商品——XX产品——YY产品除增值税以外的其他税金的核算：计算时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加实际缴纳时：

借：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加贷：银行存款其他销售业务的核算销售材料，确认收入：借：银行存款/应收账款——XX公司贷：其他业务收入——XX材料应交税费——应交增值税〔销项税额〕结转已售材料本钱：借：其他业务本钱——XX材料贷：原材料——XX材料举例

例1：2月14日，销售给佳乐福公司甲产品6000件，单价是25元，计150000元，增值税销项税额为25500元，销售乙产品4000件，单价是22元，计88000元，增值税销项税额为14960元，款项已收存银行存款户。分析：款项收存银行存款账户银行存款借方销售产品主营业务收入贷方〔明细〕销售产品应交税费——应交增值税〔销项税额〕25500+14960=40460贷方会计分录：借：银行存款278460贷：主营业务收入——甲产品150000——乙产品88000应交税费——应交增值税〔销项税额〕40460

例2：18日，以银行存款支付广告公司产品销售的广告费15000元。借：销售费用15000

贷：银行存款15000

例3：2月20日，销售给兴达公司甲产品2000件，单价是25元，计50000元，增值税销项税额为8500元，销售乙产品1000件，单价是22元，计22000元，增值税销项税额为3740元，款项暂未收到分析：款项暂未收到应收账款〔明细〕借方销售产品主营业务收入贷方〔明细〕销售产品应交税费——应交增值税〔销项税额〕8500+3740=12240贷方会计分录：借：应收账款——兴达公司84240贷：主营业务收入——甲产品50000——乙产品22000应交税费——应交增值税〔销项税额〕12240例4：25日，收到银行转来的收账通知，是兴达公司归还前欠甲产品、乙产品的货款84240元。借：银行存款84240

贷：应收账款——兴达公司84240例5：月末，结转已销售甲产品、乙产品的实际生产本钱，其中销售8000件甲产品的生产本钱是109200元，销售5000件乙产品的生产本钱是75750元。借：主营业务本钱——甲产品109200——乙产品75750贷：库存商品——甲产品109200——乙产品75750分析：结转已销售产品的生产本钱主营业务本钱〔明细〕借方销售产品会减少库存库存商品〔明细〕贷方

例6：月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元，计算产品销售应交的城市维护建设税是374.85元，应交的教育费附加是160.65元。增值税概念：增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。计算公式：应交增值税=当期销项税额-当期进项税额概念：简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。教育费附加概念：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用:开展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。税率：城市维护建设税7%教育费附加3%计算公式：城市维护建设税=应交增值税×7%教育费附加=应交增值税×3%

例6：月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元，计算产品销售应交的城市维护建设税是374.85元，应交的教育费附加是160.65元。分析：城市维护建设税=5355×7%=374.85元教育费附加=5355×3%=160.65元销售税金→营业税金及附加→借方→374.85+160.65=535.50税金尚未交纳→应交税费〔明细〕会计分录:借：营业税金及附加535.50

贷：应交税费——应交城市维护建设税374.85——应交教育费附加160.65

例7：次月月初，以银行存款交纳上月应交的城市维护建设税及教育费附加535.50元。借：应交税费——应交城市维护建设税374.85——应交教育费附加160.65

贷：银行存款535.50课后练习单项选择题1、D2、B判断题1、X2、√技能训练1、借：应收账款——新奥利公司187200贷：主营业务收入——甲产品160000应交税费——应交增值税〔销项税额〕272002、借：银行存款46800贷：主营业务收入——甲产品40000应交税费——应交增值税〔销项税额〕68003、借：销售费用1000贷：银行存款10004、借：银行存款187200贷：应收账款——新奥利公司1872005、借：主营业务本钱——甲产品112500贷：库存商品——甲产品11250015经营成果的核算

导学案例P125想一想企业利润是怎样计算出来的呢？企业利润和净利润是一回事吗？企业利润应如何进行分配？15.1利润的形成概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。P125计算：利润=收入-费用+利得-损失15.2营业成果的核算1、计算利润〔三个步骤〕第一步：计算营业利润营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益

期间费用第二步：计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱第三步：计算净利润净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=利润总额×所得税税率2、设置账户营业外收入营业外支出投资收益本年利润所得税费用营业外收入借方贷方期末转入“本年利润〞账户的收入额取得的各项营业外收入数损益类账户〔收入类〕违约金罚款收入等。结转后无余额营业外支出借方贷方发生的各项营业外支出数期末转入“本年利润〞账户的损失损益类账户〔费用支出类〕捐赠支出等。结转后无余额投资收益借方贷方发生的投资损失期末转入“本年利润〞账户的净收益取得的投资收益期末转入〞本年利润“账户的净损失损益类账户〔收入类〕结转后无余额所有者权益类账户结转后无余额主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱销售费用所得税费用期末，将全年实现的净利润转入“利润分配”账户期末，将全年实现的净损失转入“利润分配”账户贷方本年利润借方期末结转主营业务收入、其他业务收入、营业外收入期末结转所得税费用借方贷方企业应负担的所得税费用期末转入“本年利润〞所得税费用损益类账户〔费用支出类〕结转后无余额所得税费用=利润总额×所得税税率我国：25%账户的具体应用

1、先结转收入：

借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润︷︸2、结转本钱、费用：借：本年利润 贷：主营业务本钱 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出3、所得税的缴纳借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税

具体是：计提时：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税缴纳时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款等结转时：借：本年利润 贷：所得税费用4、将本年利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润5、提取法定盈余公积〔税后利润的10%〕借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法借：利润分配——应付股利 贷：应付股利定盈余公积6、分配股利〔根据董事会决议〕

7、结转利润分配借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付股利3、营业外收支业务例1：2月18日，收到真彩公司的违约罚款15000元，已存入