公共组织管理财务第二章

一、教学目的与要求通过本章的学习，要求了解掌握公共组织财务的概念、特点、公共组织财务管理的内容、财务关系和原则、方法。二、主要内容１、公共组织财务管理的概念和特点。２、公共组织财务管理的内容第二章公共组织财务管理理论３、公共组织财务管理的原则与方法。三、本章的重点与难点１、公共组织财务管理的目标、任务、特点。２、公共组织财务管理的原则。３、财务管理的方法。一、公共组织财务管理的概念和特点１、公共组织财务管理的概念公共组织财务管理：指公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。２、公共组织财务活动（１）定义：公共组织财务活动：指公共组织以现金收支为主的资金收支活动的总称。企业的资金运动过程：

第一节公共组织财务管理的概念和特点资金的筹集投资营运收回分配（２）公共组织财务活动的内容

①预算资金收支活动。主要指公共组织预算资金的取得与使用过程中产生的各项收支活动。经费筹集领拨使用消耗再筹集

②预算外资金收支活动。指预算外资金的取得与使用所产生的资金收支活动。单位预算财政审批领拨使用消耗预算资金的检查和监督

a.行政性收费。

b.事业服务性收费。

c.政府性基金收入。

d.专项资金。

③经营活动的资金收支活动。二、公共组织财务与企业财务的区别１、财务资源的来源不同。公共组织资金的来源：①税收

②社会捐赠。

③有偿服务的收入。３、预算控制。企业预算与公共组织预算的区别：（1）预算的用途不同（2）预算的内容不同（3）预算的结果不同４、基金管理。公共组织的资金必须按照预算的限定或捐赠人制定的用途，将资源用于特定的目的或用途，实行专款专用，专项管理。２、资金的性质不同公共组织的资金具有非营利性和不可偿还性。基金的类型主要有：普通基金、资本项目基金、专项基金、偿债基金等。三、公共财务关系１、财务关系的定义：指公共组织在组织管理本单位财务活动的过程中与有关各方之间的经济联系。２、公共组织的财务关系（１）与政府的关系。（２）与其他职能部门的关系。（３）与上下级单位关系。（４）与内部各单位的关系。（５）与本单位工作人员的关系。（６）与其他各有关方面的关系。四、公共组织财务管理的特点１、政策性强。２、以预算管理为中心。３、经费来源的无偿性。４、涉及面广。５、类型多样性。注意：公共组织财务管理的不强调偿债能力的管理，而侧重社会管理的需要；不强调利润的管理，更强调财务收支的管理，即收支的性质和规模的管理。财务制度上有《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》；从财政部门对公共组织的拨款和补助形式和数额有所不同一、公共组织财务管理的目标１、定义公共组织财务目标：是公共组织财务活动所希望实现的结果。是评价公共组织财务活动质量的基本准则，是公共组织财务实践、财务决策的出发点和归宿，也是公共组织财务管理的行为导向，公共组织的一切财务活动都是围绕这个目标而进行的。２、公共组织的财务目标财务目标：获取并有效的使用资金，以最大限度的实现组织的社会使命。第二节公共组织财务管理的目标、任务与原则具体包括：努力增收节支，合理安排支出，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。二、公共组织财务管理的任务公共组织财务管理的基本任务：依法筹集资金并合理有效的使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。具体任务如下：１、积极筹集资金，及时供应公共组织所需资金。公共组织的主要资金来源：财政预算资金、行政事业收入、社会资金。２、加强预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成。主要处理好以下几方的关系：（１）预算资金与预算外资金。（２）行政性支出与业务支出。（３）维持性支出与发展性支出。（４）事业性支出与经营性支出。（5）一般资金和专项资金的关系。（6）一般支出和重点支出的关系。３、加强收支管理，提高资金的使用效率。收入管理主要是针对收项目、标准以及收入的进度等进行管理；支出管理主要是对支出项目、范围、标准等进行管理４、加强资产管理，防止国有资产流失。（1）防止和克服重钱轻物（2）对各种财产物资，要按照国家有关规定办理产权登记。（3）科学合理地配置各项资产。（4）加强国有资产的日产管理工作。５、建立健全财务管理制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化。６、充分发挥会计核算的作用，及时编报决策，如实反映公共组织的财务状况。公共组织财务报表是总括反映公共组织一定时期内预算收支执行情况和资金活动的书面报告。它系统、全面地反映了公共组织的财务状况和业务活动情况，是国家有关管理部门对公共组织活动进行分析、评价、管理和监督的重要依据。７、加强财务分析与财务监督，保证公共组织财务各项活动的合法性。三、公共组织财务管理的原则公共组织财务管理原则：是公共组织财务管理工作中应遵循的基本规范和行为准则，是对财务管理工作的提出的基本要求。１、依法理财原则。（１）建立健全规范的财务管理制度。（２）加强财务活动的监督管理。２、勤俭节约原则。优化资源配置，合理安排支出结构，提高资金的使用效率。３、量入为出原则。量力而行与尽力而为相结合，坚持以收定支，努力使收支保持平衡，并略有结余。它要求公共组织资金的收支不仅在数量上，而且在时间上保持协调平衡。４、效益原则。以社会效益为主，同时还要考虑经济效益。５、正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则。（1）处理好国家和行政事业单位之间的利益关系。（2）正确处理行政事业单位与个人间的关系。（3）正确处理国家与个人之间的关系。６、责任原则（１）建立健全财务管理制度。（２）建立岗位责任制。（３）内部稽核制度。第三节公共组织财务管理的内容计划管理预算管理预算的编制预算审批、执行定员定额管理预算外资金收支计划专项资金计划流动资金计划固定资产计划公共财务管理实务收入管理支出管理资产管理负债管理投资管理净资产管理财务分析与监督一、公共组织财务管理的基本方法法律方法、行政方法、经济方法（一）法律方法

1、定义法律方法：指通过制定，实施有关法律、法规和财务制度，对各项财务活动及相关活动进行组织、协调、控制和监督的方法。

2、有关财务方面的法律、法规及财务制度第四节公共组织财务管理的方法（1）有关法律、法规

①会计法

②会计准则，财务通则

③行政事业单位财务会计法

④预算法（2）财务管理制度财务管理体制：它是财政部门同行政事业单位主管部门之间、主管部门同所属行政事业单位之间关于财务管理责任、权限和利益划分的基本制度。制度本身要对公共组织资金分配使用、经费领拨核销的方法和形式做出具体规定。财务管理体制包括预算管理级次和财务预算管理形式和办法。行政单位实行：收支统一管理，定额定项拨款，超支不补，结余留用。事业单位实行：核定收支，定额定项补助，超支不补，结余留用。（3）预算单位具体的财务管理制度和规定。3、法律方法的特点权威性、稳定性、规范性、强制性

(二)行政的方法

1、定义行政的方法：指通过依法利用行政权力，按照规定的权限和程序，采取命令、指示、布置任务、指令性计划建议等形式对各项财务活动及相关经济活动进行组织、协调、控制和监督的方法。

2、行政方法的形式：命令、指示、布置任务、指令性计划、建议等（1）行政命令：指上级向下级发出的带有强制性并有明确要求的决定，命令下达，必须执行，没有松动的余地。（2）指示：指上级对下级工作的指导性意见。（3）建议：是上级组织领导对下级组织和人员提出的工作要求。3、行政方法的特点（1）强制性（2）权威性（3）直接性、有效性4、运用行政方法应注意的问题（1）依法合理的运用公共权力。（2）尊重客观经济规律。（3）加强权力的监督，防止权力滥用。（三）经济方法

1、经济方法的定义经济方法：指按照经济规律的要求，利用经济杠杆，建立利益机制调节经济利益关系等方法，对公共组织的各项财务活动及相关经济活动进行组织、协调、控制和监督。

2、经济方法的内容：财政政策、工资、价格杠杆、经济奖惩等。

3、经济方法的特点：间接性、引导性、自动自律性。小结：法律方法、行政方法、经济方法是公共组织财务管理中运用的三种基本方法，它们的目的相同，都有利于财务管理目标的实现。但各有侧重，法律和行政的方法侧重外部，利用国家权威、采取强制的方式来达到目标，而经济法方法侧重财务活动内部，通过利益驱动方式，来引导财务管理目标的实现。二、公共组织财务管理的技术方法（一）财务预测方法

1、定义财务预测：是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特殊的方法，对公共组织未来的财务活动和财务结果所作出的科学的预计和测算。

2、财务预测的步骤（1）确定预测对象和目标，制定预测计划。（2）收集、整理相关的信息资料。（3）选择特定的预测方法进行实际预测。（4）对初步的预测结论进行分析评价及修正，得出最终预测结果。3、财务预测的常用方法（1）定性预测法：也称非数量预测法，一般在缺乏完备准确的历史资料的情况下，由公共组织领导、财务主管及其他有关专家根据过去积累的经验，利用直关资料，依据个人的主观判断能力及综合能力分析，对公共组织财务的未来状况和趋势作出预测的一种方法。（2）定量预测法:是运用现代数学方法对历史数据进行科学的加工处理，充分揭示是各有关变量之间的规律性联系，建立经济数学模型来进行预测的方法。

①量本利分析法的定义就是根据成本、业务量、利润三者之间的关系，分析营业量、价格、成本的变动对利润的影响。

②量本利分析的基本原理销售量Q价格、成本固定成本F总成本C=F+Q×v总收入S=Q×PQ*变动成本V=Q×v③预测保本业务量Q*=Fp-vF—固定费用P—价格V—变动费用Q*——保本业务量例1：某卫生院只设门诊，实行自负盈亏，财政不补助。该院每一门诊人次平均收费15元，其中含变动费用10元，该院固定费用总额45万元，求该院完成多少门诊人次才能实现收支平衡？收支平衡时的业务收入应是多少？解：Q*=Fp-v=45000015－10=90000（人次）保本业务收入为：S=90000×15=135（万元）④预测实现目标收支结余额的业务量及收入Q=F+PZp-vS=F+Pz1-vpQ—业务量Pz—目标收支余额S—业务收入p—价格v—单位变动费用例2：某民办小学校，每一名学生平均收费4000元，固定费用总额500万元，单位变动费用2500元，求全年应收多少学生，才能实现全年收支结余100万元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民办小学校，每一名学生平均收费4000元，固定费用总额500万元，单位变动费用2500元，求全年应收多少学生，才能实现全年收支结余100万元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民办小学校，每一名学生平均收费4000元，固定费用总额500万元，单位变动费用2500元，求全年应收多少学生，才能实现全年收支结余100万元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民办小学校，每一名学生平均收费4000元，固定费用总额500万元，单位变动费用2500元，求全年应收多少学生，才能实现全年收支结余100万元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民办小学校，每一名学生平均收费4000元，固定费用总额500万元，单位变动费用2500元，求全年应收多少学生，才能实现全年收支结余100万元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人如果要实现年100万元的收支结余，其年收入总额为：S=F+Pz1-vp=5000000+1000001-25004000=1600(万元）（二）财务决策方法

1、定义财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。

2、财务决策的程序（1）根据预测的信息提出问题（2）根据有关信息制定解决问题的若干被选方案。（3）分析、评价、对比各种方案。（4）拟定择优标准，选择最优方案。

3、决策方法风险决策法、损益决策、线性规划等（三）财务计划方法

1、定义财务计划：是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。包括公共组织预算、预算外资金收支计划、经营收支计划、固定资产购置计划等。

2、财务计划的编制步骤（1）根据财务决策的要求，分析主、客观条件，全面安排计划指标。（2）对需要与可能进行协调，实现综合平衡。（3）调整各种指标，编制出计划表格。

3、财务计划编制的方法：平衡法、因素法、比例法、定额法（1）平衡法平衡法：指在编制财务计划时，利用有关指标客观存在的内在平衡关系计算确定计划指标的方法。

主要利用其会计等式来编制例如：对支出类和资产类编制财务计划时可用：期末存货余额=期初存货余额+本期计划增加额-本期计划减少额资产=负债+净资产资产+支出=负债+净资产+收入（2）因素分析法：指在编制财务计划时，根据影响某项指标的各种因素，来推算该指标计划数的方法。例：某中学自制课桌椅，每套计划用木材0.2m3，每立方米单价400元，实际每套用木材0.25m3，每立方米单价450元，试分析价格变动、数量变动对课桌椅成本的影响。解：计划与实际总差异总差异=(0.25×450)-(0.23×400)=20.5(元)

其中由数量变化的影响额为：量差=（实际用量-计划用量）×计划单价

=（0.25-0.23）×400=8（元）由价格变化的影响额为：价差=（实际单价-计划单价）×实际用量

=（450-400）×0.25=12.5（元）（3）连环替代法：它是因素分析法的一种特殊形式，它是在许多因素对某一项指标综合发生作用的情况下，确定各个因素变动对该指标变动的影响的一种方法。

其计算过程：首先列出各个因素的计划数和实际执行数。然后科学地确定替代顺序。再依据科学的顺序，逐个地用每个因素的实际数替代计划数，并计算出替代指标，然后用替代指标与替代前指标相比较。两者的差额就是某一因素对计划完成结果的影响程度。最后将各个因素的影响数值相加，就是实际数与预算数之间的总差额。例：某中学自制课桌椅的木材费用计划的总金额为18400元，实际支出21375元，比计划数增加2975元，假设木材消耗的计划和实际资料如下表：项目单位计划数实际数差异自制课桌椅单位材料用量木材单价材料费总额套M3元元2000.23400184001900.2545021375-10+0.02+50+2975根据上表，利用连环替代法计算各个因素对材料费用总额的影响。解：计划指标：200×0.23×400=1