修一全国研究生审计案例分析大赛案例

“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛案例(二)针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别及评估重大错报风(一)被审计单位简介高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业。有二大类产品。一类是治疗糖尿病，控制血糖药物，有甲、乙二种。另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品。控股股东是自然人。龙菲公司地处西北。是医疗器械生产、销售企业。控股股东是白然人。龙菲公司主要生产自行研发C、D产品。龙菲公司产品通过经销商销往医院。龙菲公司产品是医生使用高佳公司产品治疗疾病常用器材。高佳公司及龙菲公司均不是上市公司。高佳公司于2014年通过非同一控制下企业合并，收购了龙菲公司100%股权。高佳公司编制合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生商誉5亿高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理。收购合同中高佳及龙菲公司原控制人约定了经营业绩对赌条款。对赌条款约定，2015年龙菲公司主营业务收入金额必须达到1.8亿元。如果主营业务收入金额未实现1.8亿支付了赔偿款1000万元。龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司要求，2015年2月开始对原生产线进行了大规模技术改造。直至2015年6月底完成技术改造，开始生产C、D产品。2015年7月份实现销售。2015年利润表列报主营业务收入为1.71亿元。年末，龙菲公司应收账款余额为1.58亿元。资产负债表口后发单位：万元公司2014年2013年2012年收入占比占比一-收入i—占比-高佳3龙菲5i总计082.2015年末，龙菲公司财务报表显示五家最大销售客户销售金额和期末应收账款余额为：客户名称销售金额新疆W医疗器械公司吉林X贸易公司Gssf医疗器械公司天津P医疗器械贸易公司河北F医疗器械公司客户名称陕西B药业有限公司800.00北京c科技发展有限公司i1.365.00陕西D公司(二)税务客户名称(二)税务销售金额陕西B药业有限公司山西A药业有限公司河北F医疗器械公司客户名称销售金额陕西D公司Jsyk药业有限公司1,234.30山东E药业有限公司(三)业务结算方式(四)龙菲公司现金流量情况到现金11j5(五)龙菲公司销售合同范本和龙菲医疗器械有限责任公司(以下简称乙方),在经过友好协商签产品名称型号、规格数量(件)单价(元)合计合同总金额(大写):在公司开户银行：开户银行：(二)商誉情况判断要求(二)商誉情况判断要求)对案妝;收入确认条件进行分析判懈)对案妝;收入确认条件进行分析判懈(一)主要执业准则(2010)1·中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中及舞弊相关四章)2.中国注册会计师审计准则第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和重大错报风险(第四章1-4节)3.中国注册会计师审计准则第1231号一针对评估重大错报风险采取应对措施(第四章1-6节)4.中国注册会计师审计准则第1312号一函证(第四章1、3、5节)应用指南(2010)(附录1、附录2、附录3)o(二)会计规范1.企业会计准则(2006、2014年修订相关准则)2.企业会计准则讲解(2010)3.财政部《会计工作基础规范》(财会字[199(三)其他执业规范4.中国注册会计师职业判断指南(会协[2015]18号)(四)发票管理2011年2月1日起施行)2.中华人民共和国发票管理办法实施细则(2011年国税总局25号令颁12月7日修订)(一)审计程序类型一《中国注册会计师审计准则应用指南(2010)》(上)2.观察一是指注册会计师查看相关人员正在从事活动或实3.函证一是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审(二)职业怀疑及职业判断1职业怀疑态度(中国注册会计师鉴证业务基本准则第三十条)是指注册会计师以质疑思维方式评价所获取证据有效性，并对相互矛盾证据，以及引起对文件记录或责任方提供信息可靠性产生怀疑证据保持警觉。2.职业判断(中国注册会计师职业判断指南总则)是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据行动决策。(三)认定一《中国注册会计师审计准则应用指南(2010)》(上)在声明财务报表按照适用财务报告编制基础编制时，管理层对财务报表各种要素及相关披露确认、计量、列报及披露作出明确或隐含表达。(1)发生一记录交易或事项已经发生，且及被审计单位有关(2)完整性一所有应记录交易或事项均已记录(3)准确性一及交易和事项相关金额及其他数据已恰当记录(4)截止一交易和事项己记录于准确会计期间(5)分类一交易和事项己记录于恰当账户(1)存在一记录资产、负债和所有考权益是存在(2)权利和义务一记录