企业内控分析典型案例(5篇)

第页共页企业内控分析^p典型案例(5篇)企业内控分析^p典型案例篇一内部控制是全面管理的重要组成局部，是企业为履行职能、实现总体目的、应对风险的自我约束和标准的过程，由此而建立起来的系统的内部管理标准就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产平安完好和财务记录的可靠性，要求企业对交易实行受权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务别离。由于近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件，引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会，不久前在北京召开了全体会议，对企业内部控制标准征求意见稿和详细标准讨论稿进展了深化讨论，此举意味着我国企业内部控制标准建立获得了重大进展。二、目前企业内部控制存在的问题(一)内部控制的外部环境有待加强尽管财政部已公布了多项内部控制标准，但是在详细施行过程中并没有形成一个合适于各种类型单位的内部控制框架，也缺乏可操作性的内部控制指南，在实际工作中许多企业无法准确地适用已有标准进展操作。内部监视机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制，管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。法人治理构造不够完善受长期方案经济的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。(二)企业对建立内部控制制度的动力缺乏且普遍存在由内部人控制的现象在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善，企业高管人员兼职的现象比拟普遍，由内部人控制企业存在着难以克制的缺陷:比方，因为没有人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度，所以管理层对建立约束自己的制度积极性并不高。另外，由于内部控制的本钱是由企业自己承当的，直接影响着企业的经济效益，而企业内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的，这也导致了企业自身的内部控制动力缺乏。(三)风险意识差，企业内部控制仍然薄弱随着全球经济一体化不断深化，企业间的竞争也越来越剧烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比拟淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，假如内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。三、建立、健全企业内部控制制度的措施(一)完善法人治理构造，强化董事会的核心地位由于国有企业根深蒂固的集权管理，改制后的企业并未健全公司法人治理构造，经理层集控制权、执行权、监视权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理构造，形成股东大会受权、董事会决策、监事会监视、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理构造，建立现代企业制度，使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部控制制度，企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行，完成各工程标，保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行，解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的重要手段，所以董事会责无旁贷。(二)坚持以人为本，进步管理者和财务人员的综合素质任何制度的制定、执行和完善都离不开人，企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益剧烈的今天，人才显得尤为重要，特别是进步中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的进步，有着不可替代的作用。对于管理人员的任用，我们可以施行经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘，以录用具有管理技术和管理经历的人员对本企业施行全面管理。对于企业来说，可以采取一套实在可行的措施来吸引那些擅长经营与管理的人才参与企业经营管理，可以对代理人实行灵敏的鼓励与制衡措施。财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任，因此进步财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最根底的环节。(1)积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗，选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位，制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励方法。专门成立考评小组，对他们实行定期或不定期的实地考核，广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年，在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为，可以实行解聘，真正做到能上能下。(2)加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的构造进展统计与分析^p，有方案地对财务人员进展业务培训，努力进步整体素质，以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施，充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新才能。(三)加强预算管理，做好预算控制预算控制是内部控制的一个重要组成局部。它是以目的利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资预算等等，检查预算的执行情况，通过比拟、分析^p内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的方面采取改良措施，确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进展表彰奖励，对预算执行情况差的单位进展惩办，确保预算执行的严肃性与有效性。(四)找准关键控制点，健全风险评估机制由于内部控制制度的设计受到效益—本钱原那么的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点可以最好地衡量业绩;哪一个控制点可以反映重要的偏向;哪一个控制点可以以最小的代价纠正偏向;哪一个控制点可以最为有效。内部控制的重点是防范风险、防止和减少过失和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析^p和识别实现有关目的可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进展管理的根据，这是施行内部控制的重要环节。企业必须制订与消费、销售、财务等业务相关的目的，设定可识别、分析^p和管理的相关机制，以理解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建立资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。(五)重视内部审计工作，建立有效鼓励机制内部审计是内部控制制度的重要组成局部。内部审计既是控制系统的一局部，又是控制有效性确实认者，是对内部控制的再控制。1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监视。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员构造，充实审计力量，开展各种形式的培训，进步审计人员综合素质;另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力进步审计人员的主观能动性。2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因此，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部控制审计，探究风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计部门追查异常情况的权利和提出处理处分建议的权利，确保内部控制的有效执行。四、几点考虑(一)内部控制定位我国企业内部控制制度建立的任务非常艰巨，其内部涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看，大多将内部控制定位于标准方向，没有上升到强迫标准的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下，将来我国的内部控制标准的定位应上升到法律层面，使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建立有中国特色的社会市场经济的实际和在企业经营管理详细工作中加以运用。(二)内部控制的制定形式目前现行企业内部控制的制定形式，仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的形式，既不适应现代市场经济开展的要求，也不利于统一标准来管理。将来的内部控制标准标准应遵循企业会计准那么形式，由国家企业内部控制标准委员会主导制定，使其具有权威性。(四)企业内部控制标准的施行最近，财政部副部长、企业内部控制标准委员会____王军同志指出，企业内部控制标准的执行，是企业内部控制和内部管理的灵魂，这一论断提醒了内部控制的本质。从我国内部控制近几年来的理论可以看出，发生大案要案的企业，实际上都有内部控制标准和标准，有的条条框框还很细，但就是未能得到有效执行。由此可见，实在建立有效的内部控制施行机制，是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。企业内控分析^p典型案例篇二在宁国府中，秦可卿去世之时，贾府还算得上是如日中天的时候，假设将其看作企业，此时的贾府正处于企业的繁荣期，业务兴盛，组织构造完善，管理制度较为合理，特别是财务状况也是相对良好的，此时的贾府绝对是股票市场上的黄金股，从前来吊唁的人就可以看出，此时是有很多人看好贾府的。东府白事，从内外环境来说都是好的，且恰逢东府无人主事之时，贾珍作为东府的最高层领导，从文中“贾珍便忙向袖中取了宁国府对牌出来，命宝玉送与凤姐，又说:妹妹爱怎样就怎样，要什么只管拿这个取去，也不必问我。只求别存心替我省钱，只要好看为上；二那么也要同那府里一样待人才好，不要存心怕人抱怨。只这两件外，我再没不放心的了。”可以看出，贾珍是在绝对的放权，从管理学上来说，这不仅仅给了管理经营权，甚至连最高层才有的决策权也充分的给予了，而且最重要的财政大权也就凝聚在了这对牌之中。事实上任何一位管理者拥有了，管理、决策、财政大权，办起任何事情来也会顺手三分的吧。在此次处事中，可以说贾珍的放权是最大的利处。贾珍放权，贾府正处于兴盛时期，在管理上可以说仍然还是井井有条，虽然说此时有那么些小小的问题，却仍然不构成王熙凤将要处理的公关危机，一切处理起来也还是顺手，此时的宁国府仿佛就是一个直线职能式的组织构造，凤姐在这是就相当于在组织的最高层，没有老爷太太的约束，一切由他自个拿主意，而下面的下人只需服从就好。有好的环境和足够的职能权利当然是不够的。一个领导者要想管理好一个企业，必须具备其他很多的因素。王熙凤在荣国府中可以说是除老太太外的不二人物，人人都对他敬重三分，此时的凤姐可谓是处事利索，甚有领导者的风范，这是两府皆知的事情。所以即使凤姐并非东府之人，此时下属也都还是对他敬畏三分的。她得个人魅力也会为他带来管理和领导的权威。当然所有的前奏都具备了，从环境到方案都已经完善了，接下来的就是执行了，凤姐儿在此时可谓绝对是强有力的执行者，先就在众下人中树立起自己的权威，从下回中的训话就可以得知了，所以总的来说从本回就可以得知，此次凤姐儿处事肯定是漂漂亮亮的。再看第一百十回，此时的贾府已经是到了企业成长阶段的衰落期，刚刚经历抄家不久的贾府，此时处事也得小心翼翼。今时不同往日，众人皆以不在看好贾府，府中秩序紊乱，就仿佛是一个在破产边缘垂死挣扎的企业，内部人心松散，外部十面埋伏，此时处事得多慎重才行，可王熙凤此时却错估了形式。况且此次处事皆有他们夫妻俩来，一个主内一个主外。这样的管理伙伴更是让员工猜忌不已“他们会公正吗，他们不会谋____吗……”等等都是埋伏的危机。二者，此在荣国府，已经不在是在宁国府之时，上头还有老爷太太，岂能容你真正主了事儿，且此时刑、王两妇人也都似串了气儿，放手不管，没有人支持，作为中层管理者的你想行驶高层管理者的权利，谈何容易！没有财务上的支持，处理白事这样等同于公关危机的事情真可谓是无从下手，而此时王熙凤却又还自乱了手脚，他该在最危机的时刻保持最清醒的头脑来主持大局。在无人之时，他不如了所有人都会步入的陷阱，亲力亲为，可是这并不能解决问题，而会让下属更加看低你。所以可见从一百十回中可以看出，此次事件处理不好，不仅仅有王熙凤自己的原因，更也有环境和上层的原因，这一次，王熙凤只是作为中层领导者却要行驶高层领导的权利，且没有财务的支持，且此时企业正处于衰落期，众多的内外和主客观原因，造成了一向处事利索，效率高结果好的王熙凤此时办事极为不利。通过两相比照，我们可以看出，作为管理者，处事之时很多要素是必备的：高层管理的支持〔包括决策权、指挥权和财务权〕、完善的内外环境分析^p、合理而富有弹性的方案、良好的执行力、不连续的良好沟通、还有奖惩等鼓励措施。只有这样才能管理好一个组织，就如贾府这样的复杂的组织。企业内控分析^p典型案例篇三第一章总那么第一条为了加强和标准企业内部控制，进步企业经营管理程度和风险防范才能，促进企业可持续开展，维护社会市场经济秩序和社会公众利益，根据、和其他有关法律法规、制定本标准。第二条本标准适用于xxx境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本标准建立与施行内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。第三条本标准所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工施行的、旨在实现控制目的的过程。内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及真实完好，进步经营效率和效果，促进企业实现发开展战略。第四条企业建立与施行内部控制，应当遵循以下原那么:(一)全面性原那么。内部控制应当贯穿决策、执行和监视全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。(二)重要性原那么。内部控制应当在全面控制的根底上，关注重要业务和高风险领域。(三)制衡性原那么。内部控制应当在治理机构、____及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监视，同时兼顾运营效率。(四)适应性原那么。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险程度等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。(五)本钱效益原那么。内部控制应当权衡施行本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制。第五条企业建立与施行有效的内部控制，应当包括以下要素:(一)内部环境。内部环境是企业施行内部控制的根底，一般包括治理构造、____与权责分配、内部审计、人力资政策、企业文化等。(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析^p经营活动中与实现内部控制目的风险，合理确定风险应对策略。(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通。(五)内部监视。内部监视是企业对内部控制建立施行情况进展监视检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改良。第六条企业应当根据有关法律法规、本标准及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织施行。第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。第八条企业应当根建立内部控制施行的鼓励约束机制，将各责任单位和全体员工施行内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效施行。第九条xxx有关部门可以根据法律法规、本标准及其配套方法，明确贯彻施行本标准的详细要求，对企业建立与施行内部控制的情况进展监视检查。第十条承受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本标准及其配套方法和相关执业准那么，对企业内部控制的有效性进展审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计效劳。第二章内部环境第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立标准的公司治理构造和议事规那么，明确决策、执行、监视等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东(大)会负责，监视企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织施行股东(大)会、董事会决议事项，主持企业的消费经营管理工作。第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效施行，监事会对董事会建立与施行内部控制进展监视、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构详细负责组织协调内部控制的建立施行及日常工作。第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监视内部控制的有效施行和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任才能。第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部____、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计____，人员装备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监视，对内部控制的有效性进展监视检查，内部审计机构对监视检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进展报告;对监视检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。第十六条企业应当指定和施行有利于企业可持续开展的人力资政策。人力资政策应当包括以下内容:(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。(三)关键岗位员工的强迫休假和定期岗位轮换制度。(四)掌握国家机密或重要商业机密的员工离岗的限制性规定。(五)有关人力资的其他政策。第十七条企业应当将职业道德素养和专业胜任才能作为选拔和聘用员工的重要标准，实在加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。第十八条企业应当加强文化建立，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导老实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建立中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守那么。认真履行岗位职责。第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监视，建立健全法律参谋制度和重大法律纠纷案件备案制度。第三章风险评估第二十条企业应当根据社定的控制目的，全面系统持续地搜集，结合实际情况，及时进展风险评估。第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目的相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业可以承当的风险限度，包括整体风险承受才能和业务层面的可承受风险程度。第二十二条企业识别内部风险，应当关注以下因素:(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任才能等人力资因素。(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。(五)其他有关内部风险因素。第二十三条企业识别外部风险，应当关注以下因素:(一)经济形式、产业政策、融资环境、市场竞争、资供应等经济因素。(二)法律法规、监视要求等法律因素。(三)平安稳定、文化传统、社会信誉、教育程度、消费者行为等社会因素。(四)技术进步、工艺改良等科学技术因素。(五)自然灾害、环境状况等自然环境因素。(六)其他有关外部风险因素。第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风____生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进展分析^p和排序，确定关注重点和优先控制的风险。第二十五条企业应当根据风险分析^p的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析^p、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，财务适当的控制措施，防止因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。第二十六条企业应当综合运用风险躲避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。风险躲避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停顿与该风险相关的业务活动以防止和减轻损失的策略。风险降低是企业在权衡本钱效益之后，准备财务适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡本钱效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。第二十七条企业应当结合不同开展阶段和业务拓展情况。持续搜集与风险变化相关的信息，进展风险识别和风险分析^p，及时调整风险应对策略。第四章控制活动第二十八条企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括:不相容职务别离控制、受权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析^p控制和绩效考评制等。第二十九条不相容职务别离控制要求企业全面系统地分析^p、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，施行相应的别离措施，形成各司其职、各负其责、互相制约的工作机制。第三十条受权审批控制要求企业根据常规受权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任企业应当编制常规受权的权限指引，标准特别受权范围、权限、程序和责任，严格控制特别受权。常规受权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进展的受权。特别受权是指企业在特殊情况、特定条件下进展的受权。企业各级管理人员应当在受权范围内行使职权和承当责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自改变集体决策。第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家同意的会计准那么制度，加强会计根底工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完好。企业应当依法设置会计机构，装备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须获得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设计总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，财务财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产平安。企业应当严格限制未经受权的人员接触和处置财产。第三十三条预算控制要求企业施行全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，标准预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。第三十四条运营分析^p控制要求企业建立运营情况分析^p制度、经理层应当综合运用消费、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析^p、比照分析^p、趋势分析^p等方法，定期开展运营情况分析^p，发现存在的问题，及时查明原因并加以改良。第三十五条绩效考评控制要求企业建立和施行绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进展定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的根据第三十六条企业应当根据内部控制目的，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项施行有效控制。第三十七条企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发时间，制定应急预案、明确责任人员、标准处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。第五章信息与沟通第三十八条企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制的搜集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。第三十九条企业应当对搜集的各种内部信息和外部信息进展合理挑选、核对、整合，进步信息的有用性。企业内控分析^p典型案例篇四内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业消费经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及施行情况的好坏，是企业消费经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其施行。一、企业内控制度建立原那么1、互相牵制原那么。企业每项完好的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监视;在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监视，上级受下级牵制。对受权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要互相别离控制。2、协调配合原那么。各部门或人员必须互相配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要严密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原那么是互相牵制原那么的深化和补充。贯彻这一原那么，尤其要防止只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既互相牵制又互相协调，从而在保证质量、进步效率的前提下完成经营任务。3、程序定位原那么。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为假设干个详细工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，进步工作效率。4、本钱效益原那么。实行内部控制的本钱要低于由此产生的收益，力争以最小的控制本钱获得最大的经济效益。5、层次效益原那么。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，进步企业内部控制的有用性和效率性。二、企业内控制度的主要内容1、构造控制。内部控制制度的建立及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理构造。现代企业的所有权与经营权的别离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人企业内控分析^p典型案例篇五根据coso报告对控制环境的描绘，企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监视。内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的才能、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织构造、职责划分和人力资的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。因此，控制环境是一种气氛，可以影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目的及整体战略目的的实现，假如没有有效的控制环境，其他控制要素无论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。企业控制环境可以分为三类因素:第一，管理因素，包括公司治理、内部监视和内部审计。第二，组织因素，包括组织构造、企业文化和风险预警。第三，人的因素，包括人力资政策和管理者素质。本文以三鹿事件为例，从这三个角度透视企业内部控制环境，同时提出有针对性的改良意见。一、三鹿事件三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份，是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，连续6年入选中国企业500强。20世纪____，该公司创始了“奶牛+农户”饲养管理形式，曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶优势。2024年，集团实现销售收入100。16亿元，同比增长15。3%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重无视。从2024年3月份起，三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉，一些媒体也开场以“某品牌”影射三鹿，但是三鹿并未就此引起足够重视，加强企业内部控制，导致事态日益恶化。据估计，亿元的巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。2024年12月25日，石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息，破产裁定书已送达石家庄三鹿集团，一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。究其原因，企业内部控制环境不佳是主要原因之一。二、管理因素(一)公司治理与“内部人控制”现象公司治理构造旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的监视机制，无论设计多么完美的内部控制制度都会流于形式，难以到达既定的效果。因此，只有在良好的公司治理环境中，内部控制系统才能真正地发挥作用。三鹿集团的大股东是石家庄乳业，该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。三鹿集团的第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。董事长兼总经理田文华自1987年到2024年任职长达21年。可见，该公司股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起，“内部人控制”现象不言而喻，治理机构的制衡机制失效，这为“毒奶粉事件”埋下了治理隐患，这种不良的内部控制环境成了管理层道德缺失的温床。(二)内部监视流于形式内部监视可以保证内部控制制度持续有效的运作。监视的过程，是由适当的人在适当的时间，评估控制的设计和运行，并采取必要的行动，不管是经营层或是其他控制人员，只要发现内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。三鹿集团内部质量监视的详细做法是在养殖区建立技术效劳站，派出驻站员，监视检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。驻站员作为内部监视的手段是内部控制中至关重要的一环。然而，实际执行过程中，驻站员监视检查等并没有严格施行，在原奶进入三鹿集团的消费企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监视。(三)风险预警缺失风险管理和控制是企业内控的根本要求。建立风险预警机制既是现代企业内部控制的重要组成内容，更是企业风险管理的根底。企业的产业链越长，风险点就越多。对食品行业而言，质量监控无疑是风险控制的关键。通过预警系统，企业一旦有风险的苗头出现，即可进展防堵，把风险消灭在萌芽状态，以防止或减弱对企业的破坏程度。2024年6月28日，财政部等5部委结合发布的《企业内部控制根本标准》第37条规定:“企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、标准处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理”。可悲的是，风险控制不到位正是压倒三鹿集团的最后一根稻草，从2024年3月份起，三鹿应对危机的方式是“推、拖、瞒”，导致事态日益恶化。三、组织因素(一)组织构造与盲目扩张内部控制来自组织内部，适应不断变化的外部环境和组织变化是内部控制开展的主线。组织嬗变是内部控制的开展诱因，它推动内部控制不断开展和完善。由于三鹿集团有牌子而缺乏奶、一些地方小乳品厂有奶而缺乏品牌，因此集团在内部创始“牌子和奶”结合的开展形式。沿着这种形式，三鹿集团以产权为纽带，以品牌为旗帜，相继兼并了山东、河北、陕西、河南、甘肃等省濒临破产的30多家中小企业，使得三鹿的组织构造发生了很大变化。例如，行唐三鹿乳业由三鹿集团控股51%，另外49%的股权由行唐县政府控制。本质上，这种兼并在一定程度上壮大了企业规模，扩大了市场份额，有利于三鹿集团的开展，然而，在被三鹿集团兼并之后，没增添任何新设备和资金，开动老机器就开场消费奶粉，厂区内景象破旧不堪。三鹿集团旗下类似这样的分公司或子公司比比皆是。这种扩张导致了资金投入跟不上、机器设备及内部管理跟不上的现实，埋下了诸多平安隐患。(二)企业文化与“责任做秀”企业文化是现存的一种无形力量，是一个企业在长期经营理论中所凝结起来的一种文化气氛、企业价值观、企业精神、经营境界和广阔员工所认同的道德标准和行为方式。企业文化的开展可以促进内部控制的不断开展、成熟，优秀的企业文化可以从根本上改善企业的控制环境。比方，企业通过建立符合单位自身情况的道德标准和行为准那么，树立全体员工的是非判断标准，形成正式的书面文件，向员工传递单位对其责任、老实性、道德观的期望。同时高层管理者更要应注意自己的言行，起到表率作用，引导员工做道德范围内的事。三鹿集团曾声称其企业文化的灵魂是为进步群众的营养安康程度而不懈地进取。其宣传资料显示，三鹿集团多年来以履行社会责任为己任:饲养奶牛80万头，带着8万多户农民脱贫致富，吸纳5万下岗职工和80多万农村剩余劳动力；扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家庭等捐资捐物，赢