2022年山西省吕梁市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案)

2022年山西省吕梁市中级会计实务中级会

计实务预测试题（含答案）

学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（10题）

1.2010年4月1日，甲公司应收乙公司账款200万元到期，由于乙公司

发生财务困难，双方协商进行债务重组，甲公司已为该项债权计提了20

万元的坏账准备，不考虑增值税等其他因素，则下列偿还债务的方式中

属于债务重组的是（）。

A.乙公司以现金200万元偿还

B.乙公司以公允价值200万元的可供出售金融资产偿还

C.甲公司同意减免100万元，其余以公允价值100万元的交易性金融资

产偿还

D.乙公司以价值20万元的存货和价值180万元的无形资产偿还

2.第10题企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）

科目。

A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款

3.

第25题下列各项合同中，属于《合同法》调整的合同是（）。

A.监护协谀

B.融觉租依合同

C.收养合恸

D.国*机关。劳动者之间的劳动介同

4.2018年7月，某事业单位购入一批办公用设备，价款为400000

元，扣留质量保证金4000元，另发生相关税费2000元，质保期为6

个月，该事业单位使用财政项目补助资金支付了全部款项398000元

并取得了全额发票。则该批办公设备的入账价值是（）元

A.398000B.396000C.400000D.402000

5.第12题甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建

费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生

的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得

额。假定企业在20x6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100

万元，那么该项费用支出在20x6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

6.甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币

业务.2013年12月8日，甲公司以每股10美元购入1000万股乙公司

股票，将其作为可供出售金融资产核算，当日的即期汇率为1美元=6.0

人民币元，款项已经支付.12月31日，乙公司股价为每股15美元，当

日的即期汇率为1美元=6.2人民币元.期末甲公司应计入当期资本公

积的金额为（）万人民币元.

A.3000B.33000C.2000D.0

7.2x11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给

其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作

为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用

年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司

编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的

影响金额为（）万元。

A.1

B.9

C.10

D.11

8.2010年年末甲公司长期股权投资账面余额为420万元，其中对乙公司

投资120万元，乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末乙公司的实

收资本为100万元，资本公积为20万元，盈余公积为0和未分配利润

为50万元。假定甲公司只有一个子公司（乙公司），不考虑其他因素，

则甲公司编制的2010年合并财务报表中“长期股权投资”项目的金额是

0万元。

A.300B.320C.420D.470

9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）o

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

10.下列事项属于直接影响所有者权益的损失的是0

A.报废无形资产的净损失B.债务重组过程中，债权人确认的重组损失

C.可供出售金融资产公允价值暂时性下跌D.现金盘亏

二、单选题（10题）

U.企业于7月初用银行存款1500元支付第三季度房租，7月末仅将其

中的500元计入本月费用，这符合（）。

A.配比原则B.权责发生制原则C.收付实现制原则D.历史成本计价原

则

12.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.满足企业内部管理需要

13.甲公司2014年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用

固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受

乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提

折旧200万元，2013年应计提折旧400万元。假定甲公司适用的所得税

税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2013年度所

有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额为（）万元。

A.180B.135C.405D.540

14.2019年1月1日，DUIA公司以银行存款2038.66万元购入财政

部于当日发行的3年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面

金额为2000万元，票面年利率为6%,实际年利率为5%。DUIA公

司将该批国债作为持有至到期投资核算。2019年12月31日，该持有

至到期投资的计税基础为（）万元

A.2038.66B.2140.59C.2020.59D.2000

15.甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行

计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房

地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决

定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价

5500万元，已计提折旧2500万元，当日该大楼的公允价值为8200万

O

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算

所得税，所得税税率为25%,则甲公司因此调整2014年年初未分配利

润（）万元。

A.3510B.390C.5200D.4810

16.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融资产和可供出售金融

资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万

元的递延所得税负债。DUIA公司当期应交所得税的金额为150万

元。假定不考虑其他因素，该公司2018年度利润表“所得税费用”项目

应列示的金额为()万元

A.120B.140C.160D.180

17.第8题下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的有

（）o

A.材料采购过程中发生的保险费

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.材料入库后发生的储存费用

D.材料采购过程中发生的装卸费用

18.

第15题下列各项中。应计入存货实际成本的是（）o

A.照定■的废品批失

B.俞丛流通企业外购的船时所支忖的相关费用

C.果购入库后的仓储费用

D.用于第续生产应税洒皆丛的委托加工应税消费品所支付的消费税

19.甲公司向消费者做出承诺，其产品售出后3年内如出现非意外事件

造成的质量问题。甲公司免费负责保修（含零配件更换）。甲公司2013

年四个季度分别销售产品400件、600件、800件和700件，每件售价

为5万元。根据以往的经验。机床发生的保修费一般为销售额的1%~

1.5%。甲公司2013年第一季度实际发生的维修费用为4万元。假定

2012年12月31日，“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为24

万元，则2013年第一季度末，该科目的余额为（）万元。

A.25B.45C.15D.4

20.甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金

融资产核算，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印

花税0.17万元，支付手续费0.35万元。4月1O日，甲公司收到乙公司

3月19日宣告派发的2007年度现金股利4万元。2008年6月30日，

乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月1O日，甲公司将乙公

司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18

万元，支付手续费0.36万元。甲公司2008年度对乙公司股票投资应确

认的投资收益为（）

A.7.54万元

B.11.54万元

C.12.59万元

D.12.60万元

三、单选题（10题）

21.下列各项中，关于政府会计改革的背景和目标说法不正确的是（）。

A.在政府财政报告制度方面，我国目前实行以权责发生制政府会计核算

为基础的决算报告制度

B.权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计准则的重大

改革

C.政府综合财务报告报本级人民代表大会常务委员会备案

D.《改革方案》提出，要加快推进政府会计政革逐步建立以权发生制政

府会计核为基础

22.甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。2x11年1月1日，

甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性

房地产系20x9年2月26日自行建造完工的写字楼，20x9年3月1日

至2x10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20x9年

3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20x9

年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2x10年12月31日，

该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2x11年

1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。

A.6800

B.6000

C.7000

D.5000

23.甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,

该写字楼账面原值为2800万元，已提折旧150万元，已提减值准备50

万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑所得税等其他因素，下

列说法中不正确的是()。

A.投资性房地产的入账价值为3000万元

B.投资性房地产在后续期间不计提折旧

C.公允价值与账面价值的差额400万元计人其他综合收益

D.公允价值与账面价值的差额400万元计人公允价值变动损益

24.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000

万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司

900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%,

按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019

年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可

抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31

日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为0万元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

25.

第7题A公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值

模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房

的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，

该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司2009年因该投资性房地产对

营业利润的影响为（）万元。

A..50

B.1S0

C.200

D.>200

26.

第3题A公司于2009年12月31日以银行存款3000万元购入B公司

20%的股权，能够对B公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投

资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会

计政策、会计期间相同。2010年6月16日，A公司将其生产的一项设

备出售给B公司，该项设备的成本为500万元，售价为900万元，该项

设备不需安装，B公司将其作为管理用固定资产于购人当月投入使用，

预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧；B公

司2010年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税等因素，则A公司

2010年应确认的投资收益为（）万元。

A.328

B.400

C.324

D.320

27.

B公司为增值税一般纳税人企业,增值税税率17%,甲公司为小规模纳税企业，征收率

为3%。B公司以台生产设备换入甲公司的批商品生产设备的账面原价为700万

元，已计提折旧72万元，已计提减值准备20万元,其公允价值为600万元换人的商

品在甲公司的账面成本为660万元,不含增值税的公允价值和计税价格为582.52万元。

在运回货物过程中,B公司用银行存款支付运费2万元，B公司收到货物,并取得了甲

公司由税务局代开的增值税专用发票，假设该交换具有商业实质，不考虑运费的增值税

抵扣和换出设备的增值税因索则B公司换人商品的入账价值是（）万元。

A.586.52B.559.34C.584.52D.557.34

28.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议

规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到

一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支

付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过100万元，则下列说法正确的是

（）o

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万

元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

29.某投资企业于2x15年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对

被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值

为500万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10

年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2x15年度利

润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企

业按权益法核算2015年应确认的投资收益为（）万元。

A.300B.291C.294D.240

30.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人

授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些

高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年

12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日

的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。

2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普

通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高

管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公

司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本

公积——股本溢价金额为（）万元。

A.-1000B.OC.200D.1200

四、单选题（10题）

31.甲公司2010年1月1日购入一项商标权，原价是1000万元，预计

净残值为0,采用直线法进行摊销，预计使用5年。2011年由于用该商

标权生产的产品存在严重的质量问题，导致该商标权的市场价值发生严

重下跌。2011年年末该商标权的公允价值减值处置费用后的净额为510

万元，未来现金流量的现值无法可靠的进行估计。计提减值后，该商标

权仍旧采用直线法进行摊销，预计使用年限和预计净残值未发生变化。

则甲公司2012年应计提的无形资产摊销额是()万元。

A.200B.170C.102D.290

32.关于收入，下列说法中错误的是()。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所

有者投入资本无关的经济利益的总流人

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减

少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、

与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

33.以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按()作为股权投资的初始

投资成本。

A.A.股权的账面价值加上应付支付的相关税费

B.股权的公允价值加上应付支付的相关税费

C.重组债权的账面价值加上应支付的相关税费

D.重组债权的账面余额加上应支付的相关税费

34.甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即

期汇率折算，按月结算汇兑损益。2014年3月20日，该公司白银行

购入240万美元，银行当日的美元买入价为1美元=6.9元人民币，

银行当日的美元卖出价为1美元=7.00元人民币，当日市场汇率为1

美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影

响金额为()万元人民币。

A.24B.-12C.-24D.12

35.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股

份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值

为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产.负债的公允价值与账面

价值相等)。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投

资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司

2011年度利润总额的影响为()万元。

A.A.165B.180C.465D.480

36.

第5题下列关于或有事项披露的说法，正确的是()。

A.6业不需W僧・依Uth债的“关仪U

B.或为*2。解/■或

C企业通1T小鹿只收竹U产,二会蛤企业帝京经济到4装彩成的京出.

fllit产4.拊财务等

D.4®世人决两⑥'人决仲簸的侪况卜,为和关域之+AJJEfll分价幻旧能时全力业成木人#•珂影响的.介

叶上泊推寓乂“信”.CL媪昌*决/讼.A法坤0%”以及检〃横・议八511的耶叱闻Jk闪

37.甲公司2017年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30%的股

份，甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨

认净资产的公允价值为11000万元（包含一项无形资产评估增值200万

元，预计尚可使用年限为1。年，采用直线法摊销，不考虑净残值）。乙

公司2017年实现净利润620万元。假定不考虑其他因素，该项投资对

甲公司2017年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

38.2012年1月1日，甲公司从银行取得一笔3年期专门借款开工兴建

一幢办公楼。2014年4月30日该办公楼达到预定可使用状态，5月31

日投入使用，6月5日办理竣工决算，6月30日正式完成资产移交手

续。甲公司该专门借款费用在2014年停止资本化的时点为（）。

A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日

39.关于或有事项的特征，下列表述中错误的是0

A.或有事项的结果须由未来事项决定

B.或有事项的结果须由现在的事项决定

C.或有事项是由过去的交易或事项形成的

D.或有事项的结果具有不确定性

40.

第1题A公司与B公司签订的一项建造合同于2010年年初开工，合同

总收入为2000万元，合同预计总成本为1900万元，至2010年12月31

日，已发生合同成本1696万元，预计完成合同还将发生合同成本424

万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计工程总成

本的比例确定。该项建造合同2010年12月31日应确认的合同预计损

失为（）万元。

氯微I

同幽

越醪

傀,同

五、单选题（2题）

41.某民间非营利组织2018年年初“非限定性净资产”科目余额为500

万元。2018年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性

收入”1000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资

费用”100万元，不考虑其他因素，2018年年末民间非营利组织积存的

非限定性净资产为（）万元

A.1100B.1200C.1600D.1700

42.2018年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司，售价为2150万元

（不含税），因乙公司系长期合作关系，所以甲公司给予乙公司150万元

的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发

出，约定还款期为5个月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因

投资失败发生严重财务困难，货款很难全额收回。则下列说法中正确的

是（）。

A.6月1曰甲公司应确认收入2000万元

B.6月1日甲公司应确认财务费用150万元

C.6月1日甲公司不应确认收入

D.7月31日甲公司坏账准备应冲减收入

六、单选题(2题)

43.

第U题企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是

()o

A期木技公允俳位调用可供I”,令琳发曲的令*.产牛的龙鼬税利Mft始升

B.副木板公允价m调被交Mti金融也户的公，.rT的月板扣利时杵船异

C.期末明定快产的敷面饼位力税M«t,产生.的应第税暂时件片片

D.朝*按公允侨址调书投赞和用地产的金♦,产生的均蝌税何时n筮H

44.一般情况下，企业销售商品时发生的销售折让应()。

A.A.冲减主营业务收入B.增加主营业务成本C.增加财务费用D.不作

账务处理

参考答案

LC选项C甲公司发生了损失，因此属于债务重组。

2.C解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应

付款”科目。

3.B本题考核《合同法》的适用范围。婚姻、收养、监护等有关身份关

系的协议，不适用《合同法》的规定。融资租赁合同属于《合同法(分则)》

列明的有名合同。中华人民共和国境内的企业、个体经济组织、民办非

企业单位等组织与劳动者之间，以及国家机美、事业单位、社会团体和

与其建立劳动关系的劳动者之间建立劳动关系，订立、履行、变更、解

除或者终止劳动合同，适用《劳动合同法》。

4.D

事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资

产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生

的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务

费等。

取得固定资产时扣留质量保证金的，按照扣留的质量保证金，借记事

业支出，贷记其他应付款等，不影响固定资产入账价值。

则固定资产入账价值=400000+2000=402000（元）

综上，本题应选D。

借：固定资产402000

贷：非流动资产基金——固定资产402000

借：事业支出等402000

贷：财政补助收入398000

其他应付款4000

5.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，

不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为O。

按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计

入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20x6年末，其于未来期间可

税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

6.B暂无解析，请参考用户分享笔记

7.B【答案】B

【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=（160-

150）-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。

会计处理：

购入当期内部交易的固定资产的抵销处理：

借：营业收入（内部销售收入）160

贷：营业成本（内部销售成本）150

固定资产——原价（差额，即未实现的毛利）10

同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：

借：固定资产一一累计折旧（当期多计提的折旧）1

贷：管理费用（当期多计提的折旧）1

8.A合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有

者权益项目应予以抵销，抵销后合并财务报表中长期股权投资项目的金

额为：420-120=300（万元）。

9.B选项A,商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项

C,无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D,以支付

土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

10.C损失指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与

向所有者分配利润无关的经济利益的流出。具体分为直接计入当期损益

的损失（营业外支出、资产处置损益）与直接计入所有者权益的损失（其

他综合收益）。

选项A,无形资产报废属于非日常活动，其报废净损失应当计入营业外

支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项B,债务重组损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的

损失；

选项C,可供出售金融资产公允价值发生暂时性下跌，应当确认公允价

值变动，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的损失；

选项D,现金盘亏计入管理费用，属于费用而非损失。

综上，本题应选C。

H.B权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论

款项是否收付都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和

费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

12.D财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成

果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，

有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部

管理的需要。

13.B甲公司2013年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”

应调减的金额=200x(L25%)x(L10%)=135(万元)。

14.B

2019年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=2038.66x(1+

5%)=2140.59(万元)，计税基础与账面价值相等。

综上，本题应选B。

15.A【答案解析】甲公司所做会计分录是：

借：投资性房地产——成本8200

投资性房地产累计折旧2500

贷：投资性房地产5500

递延所得税负债(5200x25%)1300

盈余公积(5200x75%xlO%)390

利润分配——未分配利润(5200X75%X90%)3510

【该题针对“(2015)投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考

核】

16.B

交易性金融资产公允价值变动属于影响到会计利润的事项，确认的递

延所得税资产对应所得税费用科目；可供出售金融资产公允价值变动

属于直接计入所有者权益的事项，确认的递延所得税负债对应其他综

合收益科目。

综上，本题应选B。

借：所得税费用140

递延所得税资产10

贷：应交税费——应交所得税150

借：其他综合收益20

贷：递延所得税负债20

注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他

综合收益，而不是所得税费用。

17.C材料入库后发生的储存费用应计人当期管理费用。

18.B

送次A.柿v网如发生阳久的同小扣球贡化人的明小h计入当用桢芯即照,计

入当期投匠；ft；5D,这种情沅下,m将相大泊次粉汁人“向父粒而小，交消型税”科

u伊方.

19.B暂无解析，请参考用户分享笔记

20.B

乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：(9.18x20-

0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54万元

会计处理：

2008-3-25

借：交易性金融资产-成本171

应收股利4

投资收益0.52

贷：银行存款175.52

2008-4-10

借：银行存款4

贷：应收股利4

2008-6-30

借：公允价值变动损益46(171-6.25x20)

贷：交易性金融资产-公允价值变动46

2008-11-10

借：银行存款183.06(9.18x20-0.54)

交易性金融资产,公允价值变动46

贷：交易性金融资产-成本171

投资收益58.06

借：投资收益46

贷：公允价值变动损益46

21.A在政府财政报告制度方面，我国目前实行以收付实现制政府会计核

算为基础的决算报告制度，包括财政总决算和部门决算，主要反映政府

年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和

监督发挥了重要作用。

22.D【答案】D

【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万(账面余额)

-1800万(公允价值变动损益金额+计入资本公积金额)=5000万元。会

计分录：

(1)将处置收到的款项计入其他业务收入：

借：银行存款7000

贷：其他业务收入7000

⑵将投资性房地产的账面价值转入其他业务成本：

借：其他业务成本6800

贷：投资性房地产——成本6000

——公允价值变动800

(3)将投资性房地产的累计公允价值变动转入其他业务成本：

借：公允价值变动损益800

贷：其他业务成本800

(4)将投资性房地产在转换日计入资本公积的金额(公允价值大于账面价

值的差额)转入其他业务成本：

借：资本公积——其他资本公积1000

贷：其他业务成本1000

23.D转换日的分录为：借：投资性房地产——成本3000累计折旧150

固定资产减值准备50贷：固定资产2800其他综合收益400

24.A该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目

“期末余额”调整增加的金额=（1000-900）x（1-25%）X10%=7.5（万元）。

25.A出租厂房属于自用房地产转换为投资性房地产,公允价值小于账面

价值的差额应确认公允价值变动损失200万元（2400-2200）,2009年12

月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），则2009年因

该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50（万元）。

26.C

本色，依a泣父易比登1fLy।处",投11企*:就昔《信竹）企”之忙的内部交转中,一方的性,右呼力一方作

.',•。"人士应人就第四眼玄动匕理之氧”，「1Ir•*C•；v-ilA..|2010<.i.y

哂4於W2^[20004900-500）*（900-500户。”必2H■20%・J24（/j%）.

27.C

C

【解析】B公司换入商品的入账价值=600-582.52x3%+2=584.52（万元）。

28.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于

捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因

此选项AC的说法不正确，选项D,此捐款是用于资助失学儿童的，属

于限定性捐赠。

29.C投资企业按权益法核算2x15年应确认的投资收益=[1000-（500X0-

3004-10）]x30%=294（万元）。

30.C在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库

存股成本1000万元（100x10）和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金

额，同时按照其差额调整资本公积（股本溢价），所以计入资本公积（股本

溢价）的金额=50x2x12-100x10：200（万元）。

31.B2011年年末，该商