手把手教你做工业全盘账会计第五节

手把手教你做工业全盘会计主讲：目录：五、第四步：财务在销售环节的工作。

1、协助销售方案的筹划。2、业务员的提成方案的筹划。

3、销售环节的账务处理。

4、销售环节要注意事项。⑶营改增后签定合同的注意事项一、明确合同价格条款

增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。

具体约定形式：本合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。二、明确有关税务信息条款

在合同中，应当就合同双方的纳税主体信息、合同中的应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同双方主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。（一）纳税主体信息条款

应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定合同双方纳税主体身份发生变更应及时通知对方。具体约定形式：

1.乙方为：A一般纳税人；B小规模纳税人。甲方纳税人识别号：

乙方纳税人识别号：

2.乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为

A一般计税；B简易计税。

3.若乙方纳税主体身份发生变更，应自变更之日起15日内，以书面形式告知甲方。(二）应税行为种类、范围及适用税率条款

具体约定形式：

本合同项下应税服务种类及金额（以销售电梯和安装为例）

1、销售电梯，金额：（以甲方实际支付的金额为准），适用税率：16%；

2、安装工程服务，金额：（以双方约定的价格为准），适用税率：10%。三、明确开具发票的义务及具体要求

在合同中，应当明确约定乙方的发票开具时间与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施，通过做好前期风险防范，规避履约过程中可能发生的相关争议，切实做到防范风险于未然。（一）发票开具及送达条款

增值税专用发票需要在开票之日起360日内到税务机关办理认证，逾期认证的会导致无法实现抵扣，应当明确约定开票及送达条款。

具体约定形式：

1、乙方先开具并送达发票、且在甲方当月收到并完成发票认证后，甲方才支付对应款项。2、甲方收到后，因为自身的原因不先行认证的，不能作为没确认发票质量的理由，而拒付款，而且甲方推迟认证，导致发票过了抵扣期的，乙方不承担重开的责任。（二）发票遗失的处理条款

具体约定形式：

1.因甲方原因发票遗失的，乙方应提供发票记账联复印件及乙方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。但是相应的费用和罚款由甲方承担。

2.因乙方原因发票遗失的，乙方应当负责提供相关凭证或重新开具发票确保甲方能够抵扣相应进项税额。

（三）发票记载项目变更条款

实践中，存在发票开具后，实际发生业务与发票记载项目不一致的情形。应当在合同中对该种情形的处置做出约定，避免被认定为虚开发票的风险。

具体约定形式：

1.甲方未认证或抵扣发票的，乙方应在收到通知后作废原发票，并于收到通知之日起10日内向甲方重新开具并提供发票。

2.甲方已经认证或抵扣发票，原发票无法作废的：

若应开票金额增加的，乙方应于收到通知之日起10日内向甲方补开并提供增加部分金额的发票；

若应开票金额减少的，乙方应于收到通知之日起10日内向甲方就减少部分的金额开具红字发票；

3.发票其他记载项目发生变更，甲方又不及时通知乙方的，导致发票作废或存在其他任何瑕疵的，乙方可在法律法规及相关政策规定的时间内重新开具发票、补开发票或提供其他合法书面材料，保证甲方实现对应款项进项税额的合法抵扣，但是因此产生的费用应由甲方承担。2、业务员的提成方案的筹划。1)按产品的毛利的百分之几提成。例如：100元的售价，它毛利润是20%，业务员按毛利8%的提成也就是业务员的提成工资有1.6元。这个方法的利：是促进业务员为了自身获取更多的奖励，而将产品的售价尽量提到最高点。弊：让业务员知道了更多产品的价格信息，容易产生让业务员与企业谈条件的机会，让企业处于不利地位。2)按产品的销售量提成。每销售一定数量产品的销售，公司奖励一定金额的提成。例：胜利企业规定业务员每个月销售机械超过5台的，奖励二千元提成。这方法利：是业务员不需要了解产品的利润点在哪，只需按着公司的指导价售出一定的产品就能取得绩效工资。弊：业务员为了完成销量，可以不会衡量公司的盈利情况，尽量将价格降到下限，以达到完成销售任务的目标。3）保底销售量加超额任务提成。企业规定一定的销售量，只有完成销售量才可以基本工资，超过定额销售量的可以按销价计提百分之几的提成。这个方法的利：是业务员的保底销售所产生的利润已抵消了企业要花费的销售费用，保底销售之外的利润就是企业的纯利。弊：难以调动业务员的积极性。3、销售环节的账务处理。1、胜利机械1月15日接到大华机械公司订单一份，对方需要订购A机械5台，B机械6台，C机械10台，胜利公司经过审核后报价给对方，A机械6000元/台，B机械8000元/台，C机械15000元/台，货款结算方式为货到付款。大华机械收到报价后确定跟胜利机械订货，交货期为1月30日，胜利如期交货了，并收到对方汇出的货款，会计根据仓库开具的出仓单和销售开具的送货单入账，收到货款

后，凭银行的收款通知单入账。存货发出时：借：应收账款-大华机械228000

贷：主营业务收入-A机械30000-B机械48000-C机械150000注：如果是软件做账的，财务系统的主营业务收入可以是一级科目。手工做账的，如果是品种繁多的，财务可以根据大类只设二级存货科目。收到货款时：借：银行存款228000

贷：应收账款-大华机械228000如果大华机械的结算方式改为，先预付50%订金，货到后再付余款，分录如下

收到货款时：借：银行存款114000

贷：预收账款-大华机械114000发出货时：借：预收账款-大华机械114000

应收账款-大华机械114000

贷：主营业务收入-A机械30000-B机械48000-C机械150000收到余款时：借：银行存款114000

贷：应收账款-大华机械1140002、胜利机械为了扩大销售，将自产的电机委托正大机电公司代销，代销方式是正大公司按胜利机械的售价2500元/台销售，销出货之后按售价收取5%手续费。1月20日，胜利机械发出20台电机给正大公司，电机成本价是1900元存货发出时：借：发出商品－委托代销商品38000

贷：库存商品-电机38000知识点:

存货由仓库开具调拨单，因为是收取手续费的代销，库存商品的所有权还是属于胜利公司，只能将存货另产账本登记，不能作为正大公司的应收款，但是销售人员还是要开具签收凭证让正大公司签收，证明此货暂放在他们公司。当月正大公司卖出5台电机，并开具代销清单给胜利公司，并在2月5日向明月公司支付了货款，和收取了手续费。收到代销清单时：借：应收账款-正大机电12500

销售费用-代销手续费625

贷：主营业务收入-代销收入12500应付账款-正大机电625收到货款和支付手续费：借：现金11875应付账款-正大机电625

贷：应收账款-正大机电12500如果正大机电的代销方式是改为卖断代销的（卖断代销就是被委托方可以按自己的售价销售，只需向委托方支付双方确定的委托价就行）。分录如下：存货发出时：借：应收账款-正大机电12500

贷：主营业务收入-代销收入125003、销售完产品时，要结转销售成本（因为企业实际的经济、业务比较多，所以都是统一到月末才结转），当月销售的A、B、C机械成本分别是5400、6500、10270元借：主营业务成本-A27000B39000C102700

电机9500

贷：库存商品A27000B39000C102700

发出商品－委托代销商品95004、胜利机械将自产的一台C机械出租给方方工程公司，每月收取1000元租金，1月份租金已收取，另收押金2000元，C机械的成本价是10270元。分录如下：先把自产货物转到固定资产：借：固定资产-C机械10270

贷：库存商品-C机械10270收取租金和押金：借：银行存款3000

贷：其他业务收入1000

其他应付款-方方工程20005、有些企业的往来客户既是供应商，又是客户，所以他们结算时，不是直接收取货款，而是通过相互抵减来冲销他们之间的货款。例：金钟公司1月销售了10万的货物给胜利机械，同时也在胜利机械那里采购了8万元的商品，2月初双方对好往来账之后，协商先用胜利机械欠金钟公司的货款抵销金钟公司欠明月公司的货款，余额再通过银行汇出。胜利机械账务上如何处理呢？(2）直接应收抵应付，再作2万元的银行存款借：应付账款-金钟公司10万贷：应收账款-金钟公司8万银行存款2万注，在凭记下必须有附上双方相互抵销货款的协议。

企业有时在经营中会遇到资金缺口的事情，有时候无力支付货款了，客户就会要求对所要付的货款打折支付，又或是用货物或是固定资产去抵减货款。入账的金额又是以什么为准呢？（1）打折支付货款的借：银行存款（实际收到的金额）销售费用-折扣（折扣掉的金额）贷：应收账款（账面的金额）注：也有企业将打折的损失计入中财务费用-折扣。

例如：A公司销售货物给B公司一批，价值10万，B公司因资金周转困难，跟A公司协商，按货款的80%支付，A公司为了尽快回笼资金，同意了这个方案。借：银行存款8万销售费用2万贷：应收账款10万6、企业为了促进客户多订购自己生产的产品，有时会答应客户订购一定数量的产品就可以给他们返利。返利的形式有现金返利和实物返利。例：胜利机械为了促使飞达公司多订购他们生产的电机，承诺只要飞达公司每订够100台电机，就返回现金利润2%，电机的销售价是2000元。截止到5月份，飞达公司订购了胜利机械100台电机，胜利机械在当月就给飞达发出返利的通知，并让其在货款里直接扣除。1）借：现金4000元贷：应收账款-飞达公司4000元

2）借：销售费用-促销费4000元贷：现金4000元注：如果是手工做账的，可以两步合并一步做。接上例，改成订够100台，赠送2台电机。借：主营业务成本-电机400