【会计】初级经济法三色笔记

初级会计经济法三色笔记物可以是自然物（如土地、矿藏、水流、森林），也可以是筑、机器）还可以是货币及有价证券。物既可以是有体物也可以是物（如权利）。有体物既可以是固定形态的，也可以是没有固定形一方面，人身和人格是生命权、身体权、健康权、姓名权、要素：客体：另一方面，人身和人格又是禁止非法拘禁他人、禁止对犯罪产行为（行为结果）作为法律关系客体的行为，是指法律关系到一定目的所进行的作为（积极行为）或者不作为（消），产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为（如保管管行为）和完成一定工作的行为（如建设工程合同中的承包人（1）18周岁以上(≥18周岁）的自然人是成年人，具有完全民事行（2）16周岁以上(≥16周岁）的未成年人，以自己的劳动收入为主人）；（2）不能完全辨认自己行为的成年人。(≥18周岁）。（＜重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、罪，致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤节恶劣，经最高人民检察院核准追诉的；罚罚精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则（4）成本效益原则(1)不相容职务分离控制；(2)授权审批控制；(3)会计系统控制；(4)财产保护控制；(5)预算控制；(6)运营分析控制；(7)绩效考评控制。4.不相容职务主要包括：(1)授权批准与业务经办；(2)业务经办与会计记录；(3)会计记录与财产保管；(4)业务经办与稽核检查；(5)授权批准与监督检查。1.会计机构，是指各单位办理会计事务的职能部门。2.根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计(1)根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；(2)对外提供财务会计报告；(3)向税务机关提供税务资料；(4)委托人委托的其他会计业务。3.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。4.需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及姻亲关系。①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；①现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交；②会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；④移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；普通支票）通过法院，通告利害关系人一定期间(≥60天）内向法院申报权利。期满，没有利害关系人（仅限商业汇票涉票据未记载日期法律后果对照表：①出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任；权；容提供被拒绝承兑或拒绝付款的证明，否则丧失对其前手的未通知，仍可追索，应赔偿因为迟延通知而造成的损失，（1）分类：商业承兑汇票（由银行以外的付款人承兑）+银行承兑汇票（由银行承兑）（2）出票人的确定①商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；（1）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提（3）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇质：背书给银行）①未到期；②未记载“不得转让”；③在银行开户的企业法人以及其他组织；（天数计算=贴现日与到期日只算1天+两个日期区间内天数）贴现到期，贴现银行应向付款人收款（贴现使得银行成了持票人）收不到款的，贴现银行应向其前手追索票款（直接从账户划款）出票人签发的、委托办理业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或禁止签发空头支票（签发金额≤存款）电子支付是指单位、个人通过计算机、手机等电子终端发出支付指令，依托网络银行、支付机构应用条码技术，实现收付款人之间货币资金转独立第三方支付模式，其不负有担保功能，仅仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案，侧重行业需求和开拓行业应用，是立足于企业端的金融型支付企业依托于自有的电子商务网站并提供担保功能的第三方支付模式，以在线支付为支付机构可以为个人客户开立Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类支付账户。不得透支，不得出借、出租、出售，不得利用支付账户从事或者协助他人从事非法活动。（通过商业银行验证个人客户身份基本信息的，应为Ⅰ类银行账户或信用卡）委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务包括：销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（2）所销售或者租赁的不动产在境内；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；视同销售货物（7个）视同销售服务、无形资产或者不动产（3个）2.单位或者个体工商户向其他单位或者个体工3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税（一）增值税税率纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或；（冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；；（产；（；（；（建筑服务5）不动产租赁服务6）销售不动产7）转（1）现代服务（租赁服务除外2）增值电信服务3）金融服务；；（（1）国际运输服务。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务；②合同能源管理计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑤软（二）增值税征收率③销售自产的特殊货物（电力、砂、土、自来水等）②出租不动产（不含个人出租住房）供劳务派遣服务（含一般和小规模），选择差额征纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为：应纳税额＝组成计税价组成计税价格的构成分两种情况：（1）如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算（2）如果进口货物征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公7．销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；（2）养老机构提供的养老服务；（3）残疾人福利机构提供的育养服务；（4）婚姻介绍服务；（5）殡葬服务；（6）医疗机构提供的医疗服务；（7）从事学历教育的学校提供的教育服务；（8）学生勤工俭学提供的服务；（9）残疾人员本人为社会提供的服务；（10）军队空余房产租赁收入；（11）个人转让著作权；（12）个人销售自建自用住房；（13）符合规定条件的金融商品转让收入；（14）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权；者；（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资等消费品的；（1）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计（1）金银铂钻①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。②其他贵重首饰（如珠宝首饰）5．纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装2.符合以下条件代为收取的政府性①承运部门的运输费用发票开具①由国务院等批准设立的政府性基②收取时开具省级以上财政部门印金无论是否返还或逾期并计入销售额中品包装物租金（卷烟、白酒）应纳税额=实际销售数量×定额税率＋销售额×比例税率纳税人通过自设非独立核算门市部的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，在计算应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，城市维护建设税纳税义务发生时间与缴纳增值税、消费税的纳税义务发生时间中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和①纳税人同类应税车辆的销售价格（不含增值税）①购置凭证载明的价格确定，不含增值税；进口广播用录像机、应纳税额＝进口货物数量×单位完税价格×税率＋进滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”，税率为比例税部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税;依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国来源于中国境内、境外的所得（25%）发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税（20%按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或2.依法收取并纳入财政管理的行政事业①企业取得的用于专项用途的财政性无偿划入企业；③社保基金理事会及养老保险基金投资管理机构运用养老基金投资取得的养老基金的投资收入；④对社保基金取得的直接股权投资收企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的4.符合条件的非营利组织的收入，不包括额除企业通过“公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门”，用于“慈善活动、公益事业”公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除；超过部分，企业用于“目标脱贫地区的扶贫”公益性捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“实际发生额的60%”扣除，但最高不制造）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的企业（证券、期货、保险代理）（1）环境保护专项资金（2）劳动保护费（3）汇兑损失（4）总机构分摊的费用（2）农作物新品种的选育（3）中药材的种植（4）林木的培育和种植（5）牲畜、家禽的饲养（6）林产品的采集（8）远洋捕捞（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（2）海水养殖、内陆养殖（自项自取得第一笔生纳税年度起）（1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得得一个纳税年度内，技术转让所得=技术转让收入技术转让成本-相（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；所得；超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴3.自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类减按15%的税（纳米）经营期（年）自获利年度起计算、取得第1国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企策：对注册在海南自由贸易港实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（1）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（2）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（3）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（4）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（6）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（7）转让中国境外的不动产、转让对中国境外票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他（8）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；居民个人取得的该四项所得为并居民个人预扣预缴办法：每月（次）综合所得扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按＝（率扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：＝（扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：＝（个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其得得对职工个人以股份形式取得的按“财产转让所得”对职工个人以股份形式取得的对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而按“利息、股息、红利”对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个5.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%（1）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在（3）个人通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包（4）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过非营利的社会团体和（5）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过宋庆龄基金会、中国业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；人（1）残疾、孤老人员和烈（2）因自然灾害造成重大国务院可以规定其他减税权所有人、承典人、房产代管人或使用人。具体规定如下：无租使用（纳税单位）（出售前已使用、出租等除外）（1）纳税人：我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。税率：3%~5%。（2）一般征税范围：规定征收契税；价转让或无偿赠与的土地使用权；3.公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投（一）纳税义务人（二）征税范围2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为4.合作建房。对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；））船（1）资源税纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他领域开采应税资（2）资源税征税范围：各税目的征税对象包括原矿或选矿。具体包括：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者（1）合同类：包括买卖、借款、融资租赁、租赁、承揽、建设工程、运输、保管、仓储、财（2）产权转移书据：包括土地使用权出让书据；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权（3）营业账簿：对记载资金（实收资本和资本公积的合计金额）的营业账簿征收，对其他营①税收立法权；②税务管理权；③税款征收权；④税务检查权；⑤税务行政处罚权；直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，（一）账簿和凭证管理3.对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理：①备案制度（领取税务登记证件之日起15日（二）发票的类型①增值税专用发票；②增值税普通发票；（三）发票的开具和使用任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、（四）发票的检查自（1）邮寄申报，是指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用（1）数据电文申报，是指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。（2）纳税：（；（；（（一）违反税务管理规定的法律责任2.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，由税务机关责令限期改正，可以处者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的（二）首违不罚制度（1）用人单位应当自用工之日起“1个月”内与劳动者订立书面劳动合同；自用工之日起动者不与用人单位订立用人单位：（1）应当书面通知劳动者终止劳动关系（2）无须向劳动者支付经济补偿金（3）应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳用工之日起超过1个月不满1年用人单位与劳动者补订日劳动者不与用人单位订用人单位：（1）应当书面通知劳动者终止劳动关系（2）应向劳动者支付经济补偿金用工之日起满1年用人单位仍未与劳动者（1）视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动（2）应当依法向劳动者每月支付2倍的工资；支劳动合同）1.劳动合同的必备条款(1)用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；(2)劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；(3)劳动合同期限；(4)工作内容和工作地点；(5)工作时间和休息、休假；(6)劳动报酬；(7)社会保险；(8)劳动保护、劳动条件和职业危害防护。2.劳动合同的可备条款用人单位与劳动者在劳动合同中可以约定试用期、服务期、保守商业(1)职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；(2)职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天；(3)职工累计工作已满20年的，年休假15天。(1)职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的；(2)职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的；(3)累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的；(4)累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的；(5)累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。1.工资的发放(1)工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。(2)约定支付工资的日期遇节假日或者休息日，应提前在最近的工作日支付。(3)工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。(4)对完成一次性临时劳动或者某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或者合同规2.节假日的工资(1)劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付(2)在部分公民放假的节日期间，对参加社会活动或者单位组织庆祝活动和照常工作的职工，3.加班工资按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时根据上述原则，分别按照不低于其本人法定工作（1）试用期期限的强制性规定（2）违法约定试用期的法律责任①由劳动行政部门责令改正；（3）试用期工资的强制性规定劳动者在试用期的工资不得低于本单位“相同岗位最低档工资的80%”或者不得低于“劳动服务期内劳动合同的解除：(1)劳动者的过错如果劳动者因下列情形而被用人单位解除劳动关系，用人单位仍有权要求其支付违约金：①劳动者严重违反用人单位的规章制度的；②劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；用人单位提出，拒不改正的；更劳动合同的；(2)用人单位的过错务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金：①用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；②用人单位未及时足额支付劳动报酬的；③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；更劳动合同致使劳动合同无效的；⑥用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；⑦用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；6.用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未(1)用人单位与劳动者应当按照劳动合同的约定，全面履行各自的义务。(2)用人单位应当依法建立和完善劳动规章制度，保障劳动者享有劳动权利、履行劳动义务。(1)用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动合同约定的内容。(2)变更劳动合同应当采用书面形式；变更劳动合同未采用书面形式，但已经实际履行了口头变更的劳动合同超过1个月，变更后的劳动合同内容不违反法律、行政法规且不违背公序良1.协商解除(1