会计基础实务项目七财产清查的开展

会计根底实务

财产清查的开展工程七知识目标了解财产清查的概念。理解财产清查的种类、范围。理解财产物资的盘存制度。掌握财产清查的方法及财产清查结果的账务处理。掌握银行存款余额调节表的编制温璿重庆大学出版社工程七财产清查的开展技能目标具备采用相应的方法对企业的财产进行清查的能力；具备对企业财产清查的结果，根据不同的原因进行会计处理的能力。具备编制银行存款余额调节表的能力。工程七财产清查的开展温璿重庆大学出版社工程七内容讲解财产清查的认知1财产清查的方法2财产清查结果的处理3温璿重庆大学出版社工程一任务一财产清查的认知财产清查的概念与作用1资产清查的分类2温璿重庆大学出版社任务一对账的内容账实核对,账证核对和账账核算财产清查温璿重庆大学出版社任务一7.1.1财产清查的概念与作用财产清查,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实存数,并与账存数核对,确定账实是否相符的一种会计核算方法。1)财产清查的概念温璿重庆大学出版社任务一温璿重庆大学出版社任务一盘点账面数实存数大于小于等于账实不符温璿重庆大学出版社1.财产物资在保管过程中的自然损溢；2.在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的过失；3.在财产物资增减变动时，由于没有及时办理手续或在计算、登记上发生了过失；4.由于管理不善、制度不严造成财产物资的损坏、丧失、被盗；5.在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；6.由于自然灾害造成的非常损失；7.未达账项引起的账账、账实不符等。造成账实不符的原因任务一温璿重庆大学出版社任务一2)财产清查的作用(1)保证会计核算资料真实与可靠(2)保护财产物资的平安与完整(3)挖掘财产物资的潜力，加速资金周转温璿重庆大学出版社温璿重庆大学出版社任务一3)财产清查的一般程序(1)建立财产清查组织。(2)组织清查人员学习有关政策规定以提高财产清查的质量。(3)确定清查对象、范围，明确清查任务。(4)制定清查方案。(5)清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量的原那么进行。(6)填制盘存清单。(7)根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。温璿重庆大学出版社任务一7.1.2资产清查的分类按范围不同按按时间不同全面清查定期清查不定期清查局部清查温璿重庆大学出版社全面清查全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对全面清查内容多，范围广,参加的人员多,花费的时间长清查内容优缺点任务一温璿重庆大学出版社任务一适用范围1.年度决算前；2.单位发生破产清算、撤销、兼并或改变隶属关系；3.中外合资、国内合资；4.开展清产核资或资产评估；5.单位主要负责人发生变动等。温璿重庆大学出版社局部清查局部清查是指根据经营管理的需要,对企业的一局部财产物资、债权债务进行的清查。局部清查范围小,涉及人员少,但专业性较强优缺点清查对象主要涉及流动性较强的财产任务一温璿重庆大学出版社温璿重庆大学出版社任务一库存现金由出纳每日清点一次,做到日清月结;银行存款银行借款每月至少同银行核对一次;贵重物资每月至少清查一次;往来款项每年至少核对一至二次；其他物资应有方案、有重点地抽查。温璿重庆大学出版社任务一不定期清查是指根据需要对财产物资进行的临时清查。1234适用范围更换出纳员时更换仓库保管员时单位合并、迁移、改制和改变隶属关系时发生自然灾害或意外损失时不定期清查任务一温璿重庆大学出版社工程七任务二财产清查的方法财产物资的盘存制度1库存现金的清查2银行存款的清查33实物资产的清查44往来款项的清查5温璿重庆大学出版社任务二7.2.1财产物资的盘存制度财产物资盘存制度的含义在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存本钱的方法。存货盘存制度永续盘存制实地盘存制温璿重庆大学出版社任务二1)永续盘存制永续盘存制,亦称“账面盘存制〞,是指对各项财产物资的增加数和减少数,都要根据有关会计凭证逐日或逐笔登记,并随时结算出账面结存数额的一种方法。(1)永续盘存制的概念温璿重庆大学出版社任务二1)永续盘存制优点：

收发都要有严密的手续，便于加强会计监督；

可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量及金额,有利于加强对资产的控制和管理;缺点：登记账簿的工作量较大，容易产生账实不符的情况。(2)永续盘存制的优缺点温璿重庆大学出版社任务二2)实地盘存制实地盘存制,亦称“以存计销制〞或“以存计耗制〞,是指平时根据有关会计凭证,在账簿上只登记其增加数,而不记其减少数,期末通过实地盘点确定财产物资的结存数后,倒算出本期减少数，并登记入账的一种方法。(1)实地盘存制的概念温璿重庆大学出版社任务二2)实地盘存制优点：核算工作较简便,登账的工作量较少缺点：不能随时反映各项财产物资的收入、发出和结存的动态数据,难以加强对财产物资的管理;它所确定的本期耗用量不一定符合实际情况，除正常耗用量外，可能还包括自然和人为的损失，不能够随时结转本钱。(2)实地盘存制的优缺点温璿重庆大学出版社任务二7.2.2库存现金的清查1)库存现金清查的内容(1)账实是否相符。(2)有无违反现金管理规定。温璿重庆大学出版社温璿重庆大学出版社任务二7.2.2库存现金的清查2)库存现金清查的步骤(1)盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。(2)盘点时，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。(3)盘点完，应填制“现金盘点报告表〞,并由清查人员和出纳人员签名盖章，作为重要的原始凭证。温璿重庆大学出版社任务二7.2.3银行存款的清查1)银行存款的清查方法银行存款的清查,主要是通过核对账目的方法，即核对企业“银行存款日记账〞与“银行对账单〞的余额,以查明账实是否相符。温璿重庆大学出版社2)银行存款的清查步骤不平衡银行对账单企业银行存款日记账双方或一方记账有错误存在未达账项编制银行存款余额调节表任务二温璿重庆大学出版社1234

企业已收款入账，而银行尚未收款入账

企业已付款入账，银行尚未付款入账

银行已付款入账，企业尚未付款入账未达账项：是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同，造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算作证从而尚未入账的款项。

银行已收款入账，而企业尚未收款入账任务二温璿重庆大学出版社某企业2021年11月30日银行存款日记账账面余额为36500元，银行对账单余额为38750元。经查，发现有以下未达账项：〔1〕11月28日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账；〔2〕11月29日，银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知〔3〕11月30日，企业委托银行收款4576元，银行已入账，企业尚未收到收款通知〔4〕11月30日，企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。任务二温璿重庆大学出版社银行存款余额调节表〔余额法〕2021年11月30日金额单位：元项目金额项目金额银行对账单余额38750企业银行存款日记账余额36500

加：企业已收，银行未收款项4000

加：银行已收，企业未收款项4576

减：企业对付，银行款付款项2100

减：银行已付，企业款付款项426调整后余额40650调整后余额40650任务二温璿重庆大学出版社任务二7.2.4实物资产的清查账面数清查的内容：固定资产、材料、库存商品、在产品、包装物等实物资产在数量和质量上进行的清查实存数温璿重庆大学出版社任务二7.2.4实物资产的清查实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数适合容易清点和计量的财产物资,适用范围广,工作量大技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存数主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用温璿重庆大学出版社任务二7.2.4实物资产的清查抽样盘点法：通过抽样盘点，计算出单位体积或单位重量的零件个数，然后测定零件总体积或总重量，再换算出全部零件个数。适用于单位价值较低、数量多、重量比较均匀的实物资产的清查。往来款项清查：指采用同对方单位或个人核对账目的一种方法。往来款项是指应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款。温璿重庆大学出版社工程七任务三财产清查结果的处理财产清查应设置的账户1资产清查结果的账务处理2温璿重庆大学出版社实存数>账存数实存数<账存数盘盈盘亏任务三温璿重庆大学出版社财产清查结果的处理的四个步骤1.分析产生差异的原因和性质,并提出处理意见；2.积极处理多余积压财产，清理往来款项；3.清查后总结经验教训,完善财产管理制度4.及时调整账簿记录,做到账实相符任务三温璿重庆大学出版社财产清查结果的处理设置“待处理财产损溢〞账户审批之前的处理审批之后的处理任务三温璿重庆大学出版社任务三7.3.1财产清查应设置的账户待处理财产损溢