教你如何转型为代理记账会计四

如何由企业会计转型为代理记账会计主讲：陈霞1目录：四、代理记账会计日常业务的处理流程及注意事项。二、购进业务的日常处理。⑴成本类增值税发票的种类。⑵增值税抵扣凭证的规定。⑶增值税进项抵扣的方法。2二、购进业务的日常处理。⑴成本类增值税发票的种类。3抵扣凭证增值税专用发票机动车销售统一发票海关进口货物缴款书农产品收购发票农产品销售发票通行费增值税电子普通发票旅客运输服务发票代扣代缴完税证明非抵扣凭证通用定额发票增值税普通发票

通用机打发票增值税电子普通发票1、增值税专用发票专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。42、机动车销售统一发票联次为六联，依次为发票联、抵扣联、报税联、注册登记联、记账联、存根联。53、增值税电子普通发票增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。64、海关进口增值税专用缴款书，是企业进口货物，海关开据给企业的缴款凭证；出口货物办理退还增值税的重要凭证。

75、农产品收购发票

这个是收购方向农民收购农产品时自行开具的发票86、农产品销售普通发票。

它是农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。9107、代扣代缴税款的完税凭证据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第六条规定，中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

所以这个代扣代缴凭证就是由购买方在税务局代开的抵扣凭证。118、旅客运输服务票据。旅客运输服务票据包括：注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。1213⑵增值税抵扣凭证的规定。抵扣看身份小规模纳税人一般纳税人14抵扣看征收方法一般征收简易征收两种方法混合使用按比例抵扣15企业有兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，进项税额的处理方法。

根据财税(2016)36号文件规定，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：16可以抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期一般计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额）例：乙公司是从事机器设备销售的增值税一般纳税人，适用税率为13%，对所销售的部分机器设备提供安装服务（此安装服务是简易征收项目）。2020年4月，乙公司销售机器设备实现销售额2700万元，对所销售机器设备提供的安装业务实现销售额300万元。当月可抵扣的进项税额275万元。17乙公司可以抵扣的进项税额＝275×｛2700÷（2700+300）｝=247.5万元

4月合计应缴纳增值税＝2700×13%-247.5+300×1%=106.5（万元）抵扣凭证增值税普通发票增值税专用发票不一定18抵扣看用途特殊项目非正常损失免税项目集本福利个人消费保管不善的被盗霉烂、过期不可抗力的除外贷款服务餐饮服务娱乐服务居民日常服务19已抵扣进项税额的固定资产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项处理方法。按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：20不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×固定资产净值率固定资产产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率例，B公司在2018年12月购入生产设备用于发生普通产品，买价为200万元，增值税32万元，取得增值税专用发票，购进当期按规定认证后进项税额全额抵扣，使用年限10年，不考虑残值，直线法计提折旧。2020年1月B公司将设备改为专生产免税产品。21不可以抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

本公司设备的净值=200-200÷10×1=180万元不可以抵扣的进项税额=32万×（180万÷200万）=28.8万元认证时失控发票认证后失控发票

“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。22

异常凭证尚未申报抵扣的暂不允许抵扣已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出

经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣。23企业出现异常情况：1、商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。242、直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。3、取得的扣税凭证的渠道不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。资格不具备

一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。25⑶增值税进项抵扣的方法：凭票抵扣计算抵扣按销售方取得增值税抵扣凭证上注明的增值税额。按增值税抵扣凭证上的不含税金额乘以一定的抵扣率计算。核定抵扣按税务机关确定的方法和审定的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额261、凭票抵扣1）从销售方取得的《增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》、《海关进口增值税专用缴款书》、《增值税电子普通发票》上注明的增值税额。272）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。2、计算抵扣。1）购进农产品的发票的加计扣除购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率另有规定是在营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，加计1%计算扣除率。28

初加工

深加工

VS大

白

菜

散装泡菜

袋装泡菜销项税率：9%抵扣率：9%销项税率：13%抵扣率：10%29例1:某企业向农民收购自产大白菜于生产泡菜（9%税率），开具农产品收购发票，金额98784元。可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。农产品的不含税成本=98784-8890.56=89893.4430分录：借：原材料89893.44

应交税费-应交增值税-进项税额8890.56

贷：应付账款98784例2：某企业向农业合作社收购大白菜用于生产真空包装泡菜（13%税率），取得农产品销售发票，金额98784元，本月全部领用。当期可以抵扣的进项税额=98784×9%=8890.56元加计扣除农产品进项税额=98784×1%=987.84元农产品的不含税成本=98784-8890.56-987.84=88905.6元31分录：借：原材料88905.6

应交税费-应交增值税-进项税额9878.4

贷：应付账款987842）旅客运输服务的加计扣除根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》第六条规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：321.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%例：小李4月6号乘飞机出差取得如下行程单，那么可抵扣的进项税=760/(1+9%)×9%=62.75元33行程单上的只有票价和燃油附加费能作为抵扣进项的依据，其他费用是不可以的。国内旅客运输服务可以抵扣，国外的不可以抵扣。2.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%例3：小李4月8号出差，取得了一张火车票，可抵扣的进项税=516.5÷（1+9%）×9%=42.65。34

越站补票的，没有