《企业财务会计》 做一做答案汇总 张力 学习情境1-13

学习子情境1.3财务会计的确认基础和计量属性【做一做】重庆建安集团本月发生如下经济业务：销售产品200000元，已收120000，未收80000；收回康熙公司前欠货款400000元；预付下半年房屋租金100000元；支付短期借款利息30000元，其中已预提24000元；本月应付工资300000元，已全部支付。要求：分别按照权责发生制和收付实现制原则，分析建安集团本月发生的收入和费用情况，填列下表。答案：业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用1200000120000204000003010000046000300005300000300000合计200000306000520000430000学习子情境1.4财务会计的基本要素、会计等式、会计报表【做一做】重庆建安集团本月发生如下经济业务：1.销售产品200000元，已收120000元，未收80000元；2.收回康熙公司前欠货款400000元；3.预付下半年房屋租金100000元；4.支付短期借款利息30000元，其中已预提24000元；5.本月应付工资300000元，已全部支付。要求：分析上述经济业务的发生会导致会计要素如何增减变动。答案：1.销售产品200000元，已收120000，未收80000。该业务会导致收入增加200000，资产增加200000；2.收回康熙公司前欠货款400000。该业务会导致资产要素一增一减，最终不发生变动。3.预付下半年房屋租金100000。该业务会导致资产一增一减，最终不发生变动。4.支付短期借款利息30000，其中已预提24000。该业务会导致资产减少30000，费用增加6000，负债减少24000；5.本月应付工资300000元，已全部支付。该业务在计提工资时会导致费用增加300000，负债增加300000，支付工资时会导致资产减少300000，负债减少300000，最终导致费用增加300000，资产减少300000。学习子情景2.1库存现金的业务核算【做一做】答案【业务1】表单2-1【业务2】表单2-2【业务3】表单2-3学习子情景2.2银行存款的业务核算【做一做】答案【业务1】表单2-4【业务2】表单2-5学习子情境2.3其他货币资金的业务核算【做一做】答案【业务1】表单2-6【业务2】表单2-7学习情境3应收及预付款项业务核算学习子情境3.1应收票据业务核算【做一做答案】【业务1】表单3-1【业务2】表单3-2【业务3】表单3-3【业务4】表单3-4学习子情境3.2应收账款业务核算【做一做答案】【业务1】表单3-5【业务2】表单3-6学习子情境3.3预付账款业务核算【做一做答案】【业务1】表单3-7【业务2】表单3-8表单3-9学习子情境3.5应收款项减值业务核算【做一做答案】【业务1】表单3-10【业务2】表单3-11【业务3】表单3-12【业务4】表单3-13【业务5】表单3-14表单3-15学习情境4金融资产业务核算学习子情境4.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算【做一做】答案【业务1】表单4-1【业务2】表单4-2【业务3】表单4-3【业务4】表单4-4【业务5】表单4-5【业务6】表单4-6【业务7】表单4-7学习子情境4.2以摊余成本计量的金融资产核算【做一做】答案【业务1】表单4-8【业务2】表单4-9【业务3】表单4-10学习子情境4.3以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算【做一做】答案【业务1】表单4-11【业务2】表单4-12【业务3】表单4-13【业务4】表单4-14【业务5】表单4-15【业务6】表单4-16【业务7】表单4-17【业务8】表单4-18【业务9】表单4-19【业务10】表单4-20【业务11】表单4-21学习情境5做一做答案学习子情境5.1存货核算【答案】本期发出成本490,000元，期末库存121,500元。学习子情境5.2原材料核算【答案】C型发动机的实际成本=（80,000+40,000+40,000+40,000+40,000+40,000）×（1+30%）=312,000（元）学习子情境5.3周转材料核算【答案】本月材料成本差异率=（-600+120）÷（4,000+2,000）×100%=-8%本月领用材料应负担的成本差异额=1600×（-8%）=-128（元）10月31日结存低值易耗品的实际成本=4400×（1-8%）=4048(元)学习子情境5.4委托加工物资核算【答案】学习子情境5.5库存商品核算【答案】销售毛利=4,500×25%=1,125（元)本月销售成本=4,500-1,125=3,475（元）月末库存商品成本=35,000+5,000-3,475=36,525（元)学习子情境5.6存货清查与减值核算【答案】学习子情境6.1在建工程核算【做一做】答案表单6-1表单6-2 表单6-3学习子情境6.2固定资产核算【做一做】答案年限平均法：2022-2026每年折旧额=1,000,000×（1-4%）/5=192,000（元）年数总和法：2022年年折旧额=1,000,000×（1-4%）×=320,000（元）2023年年折旧额=1,000,000×（1-4%）×=256,000（元）2024年年折旧额=1,000,000×（1-4%）×=192,000（元）2025年年折旧额=1,000,000×（1-4%）×=128,000（元）2026年年折旧额=1,000,000×（1-4%）×=64,000（元）双倍余额递减法：2022年年折旧率=2/5年折旧额=1,000,000×2/5=400,000（元）2023年年折旧率=2/5年折旧额=（1,000,000-400,000）×2/5=240,000（元）2024年年折旧率=2/5年折旧额=（1,000,000-400,000-240,000）×2/5=144,000（元）2025-2026年年折旧额=（1,000,000-400,000-240,000-144,000-40，000）/2=88,000（元）学习情境7做一做答案7.1做一做答案答案2021年10月31日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-12021年10月31日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-22021年10月31日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-32021年12月31日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-42022年2月1日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-57.2做一做答案答案2022年5月31日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-62022年6月30日会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下：表单7-7学习子情境8.1短期借款核算【做一做】【业务内容】2022年7月1日，永通机械制造公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计150,000元，期限为6个月，年利率6%。根据与银行签署的借款合同，该项借款本金到期后一次偿还，利息按季支付。7月31日，按月预提利息；8月31日，按月预提利息；9月30日，按月预提利息；9月30日，支付第三季度利息；12月31日，归还第四季度的利息及本金共计152,250元。【要求】对永通机械制造公司短期借款的相关业务进行核算。【答案】会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下:表单8-1表单8-2表单8-3表单8-4表单8-5表单8-6学习子情境8.2应付及预收款项核算【做一做】【业务内容】2022年3月1日，永通机械制造公司向南昌格文钢铁有限公司购买钢板（作为原材料）10吨，增值税专用发票上注明价款50,000元，增值税税额6,500元。钢板已入库，款项尚未支付。【要求】对永通机械制造公司购买该批钢板相关业务进行处理。【业务凭证】会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下:表单8-7【业务内容】2022年3月15日，永通机械制造公司租赁一台浮式起重机（有形动产）给略盈医疗设备有限公司，总租金100,000元。预收租金40,000元，增值税税额5,200元。30天后交货后，再收到余款；2022年4月15日，永通机械制造公司开具增值税专用发票注明价款100,000元，增值税税额13,000元；2022年4月16日，收到略盈医疗设备有限公司支付租赁余款。【要求】对永通机械制造公司预收租赁款、取得租赁收入等相关业务进行处理。会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下:表单8-8表单8-9表单8-10学习子情境8.3应付职工薪酬核算【做一做】【业务内容】2022年8月，永通机械制造公司应付工资总额902,000元，其中基本生产车间人员720,000元，辅助生产车间人员74,000元，行政管理人员68,000元，专设销售机构人员40,000元。公司8月福利费总额37,600元，其中基本生产车间人员32,400元，辅助生产车间人员2,200元，行政管理人员2,000元，专设销售机构人员1,000元。公司8月分别按应付工资的2%、1.5%计提工会经费和职工教育经费。公司8月分别按应付工资的16%、10%、0.8%、0.5%、0.8%、12%计提养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。【要求】对永通机械制造2022年8月应付职工薪酬的相关业务进行处理。【业务凭证】会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下:表单8-11表单8-12表单8-13表单8-14学习子情境8.4应交税费核算【做一做】【业务内容】2022年4月1日，永通机械制造公司向重庆翔朗物资有限公司采购A型发动机5台，增值税专用发票注明价款100,000元，增值税税额13,000元。已入库，款项尚未支付。2022年4月12日，公司向略盈医疗设备有限公司销售门式起重机4台，增值税专用发票注明价款200,000元，增值税税额26,000元，款项尚未收到。2022年5月8日，公司按照4月增值税的7%、3%、2%分别缴纳城市维护建设税910元、教育费附加390元、地方教育费附加260元。【要求】对永通机械制造公司应交税费的相关业务进行处理。【业务凭证】会计人员根据业务活动内容编制记账凭证，如下:表单8-15表单8-16表单8-17学习子情境9.1长期借款核算【做一做】答案学习子情境9.2应付债券核算【做一做】答案学习情境10所有者权益业务核算【做一做答案】做一做10.1表单10-1表单10-2做一做10.2表单10-3做一做10.3表单10-4表单10-5表单10-6表单10-7学习子情境11.1收入的确认和计量表单11-1表单11-2学习子情境11.2某一时段履行的履约义务的收入核算2022年表单11-3表单11-4表单11-5表单11-62023年表单11-7表单11-8表单11-9表单11-10学习子情境11.3某一时点履行的履约义务的收入核算表单11-11表单11-12表单11-13学习子情境11.4合同成本表单11-14表单11-15表单11-16学习子情境12.1做一做答案学习子情境12.2做一做答案学习子情境13.1资产负债表【做一做答案】业务活动分析：会计人员根据业务活动内容编制会计分录如下。（1）表单13-1（2）表单13-2（3）表单13-3表单13-4（4）表单13-5（5）表单13-6（6）表单13-7（7）表单13-8（8）表单13-9（9）表单13-10表单13-11（10）表单13-12（11）表单13-13表单13-14（12）表单13-15表单13-16（13）表单13-17（14）表单13-18（15）表单13-19（16）表单13-20根据相关账簿资料，按照一定的方法编制永通机械制造公司2022年度12月资产负债表,资产负债表如表13-1所示。表13-1资产负债表企会01表编制单位：永通机械制造公司2022年12月31日单位：元资产期末余额期初余额负债和所有者（或股东权益）期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金390,6108,526.8短期借款300,000300,000交易性金融资产160,000160,000交易性金融负债衍生金融资产衍生金融资产应收票据358,000应付票据应收账款734,500应付账款259,900应收款项融资预收账款预付款项合同负债其他应收款029,000应付职工薪酬367,150213,000存货587,950675,000应交税费87,4644,916.8合同资产其他应付款23,680.8持有代售资产持有代售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计1,873,0601,230,527流动负债合计1,038,194.8517,916.8非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款其他债权投资应付债券长期应收款租赁负债长期股权投资长期应付款其他权益工具投资预计负债其他非流动金融资产递延收益投资性房地产递延所得税负债固定资产434,000501,000其他非流动负债在建工程非流动负债合计00生产性生物资产负债合计1,038,194.6517,916.8油气资产所有者权益：使用权资产实收资本（或股本）650,000650,000无形资产其他权益工具开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用其他综合收益递延所得税资产专项储备其他非流动资产盈余公积407,893.6400,000非流动资产合计434,000501,000未分配利润210,971.6163,610所有者权益（或股东权益）合计1,268,865.21,213,610资产总计2,307,0601,731,526.8负债和所有者权益（或股东权益）合计2,307,0601,731,526.8学习子情境13.2利润表【做一做答案】根据永通机械制造公司2022年度发生的经济业务判断，本年度没有发生直接计入所有者权益的利得和损益。根据永通机械制造公司2022年的发生额，按照专门的方法编制公司2022年损益类账户发生额如表13-2所示，利润表如表13-3所示。表13-2损益类账户发生额编制单位：永通机械制造公司2022年12月31日单位：元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650,000主营业务成本520,000税金及附加6,552管理费用18,200所得税费用26,312表13-3利润表会企02表编制单位：永通机械制造公司2022年单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入650,000减：营业成本520,000税金及附加6,552销售费用管理费用18,200研发费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）净敞口套期收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）信用减值损失（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）105,248加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）105,248减：所得税费用26,312四、净利润（净亏损以“-”号填列）78,936（一）持续经营净利润（二）终止经营净利润五、其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计量设定收益计划变动额2.权益法下不能转损益的其他综合收益3.其他权益工具投资公允价值变动4.企业自身信用风险公允价值变动······（二）将重分类进损益的其他综合收益1.权益法下可转损益的其他综合收益2.其他债权投资公允价值变动3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额4.其他债权投资信用减值准备5.现金流量套期储备6.外币财务报表折算差额······六、综合收益总额七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益学习子情境13.3所有者权益变动表根据所有者权益类账户2022年发生额，按照一定的方法编制永通机械制造公司本年度所有者权益变动表，所有者权益变动表如表13-4所示。表13-4所有者权益变动表企会04表编制单位：永通机械制造公司2022年单位：元项目本年金额上年金额实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计优先股永续债其他优先股永续债其他一、上年年末金额650,000400,000163,6101,213,610加：会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初金额650,000400,000163,6101,213,610三、本年增减变动金额7,893.647,361.655,255.2（一）综合收益总额78,93678,936（二）所有者投入和减少资本1.所有者投入的普通股2.其他权益工具持有者投入资本3.股份支付计入所有者权益的金额4.其他（三）利润分配7,893.6-31,574.4-23,680.81.提取盈余公积7,893.6-7,893.602.对所有者（或股东）的分配-23,680.8-23,680.83.其他（四）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.设定收益计划变动额结转留存收益5.其他综合收益转留存收益6.其他四、本年年末余额650,000407,893.6210,971.61,268,865.2学习子情境13.4附注【做一做答案】业务活动分析：根据整理出的永通机械制造公司文字材料和明细账资料，按照一定的顺序和方法为永通机械制造公司编制2022年度的会计报表附注。（这里仅就会计报表要求的部分信息披露，不完整的信息