《企业财务会计》 课件 学习情境3 应收及预付款项业务核算

学习情境3应收及预付款项业务核算企业财务会计重庆财经职业学院程凤云目录01应收票据核算

02应收账款核算03预付账款核算04其他应收款核算05应收款项减值核算学习目标知识目标1.理解应收票据的概念及分类；2.理解应收账款的概念；3.理解预付账款的概念；4.理解其他应收款的概念；5.掌握贴现利息的计算方法；6.掌握应收款项减值损失确认与计量的方法。能力目标1.会填制并审核应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款及应收款项减值的原始凭证；2.会根据应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款及应收款项减值的相关原始凭证编制记账凭证。素养目标1.通过应收账款取得及收回相关知识学习，培养具备构建社会信用体系的政策理解能力；2.通过应收款项减值损失相关知识学习，培养养成珍惜个人信用的良好习惯。工作任务工作任务一应收票据取得的会计核算；工作任务一工作任务三工作任务四工作任务五应收票据贴现的会计核算；应收票据收回的会计核算；应收账款取得的会计核算；应收账款收回的会计核算；工作任务六预付账款的会计核算；工作任务七工作任务八工作任务九工作任务十其他应收款的会计核算；坏账准备计提或冲回的会计核算；坏账转销的会计核算；收回已确认坏账并转销应收款项的会计核算；3.1应收票据核算情境业务

永通机械制造公司销售门座起重机1台，收到1张由银行承兑的商业汇票，若到期时，付款人账户余额不足支付，永通机械制造公司能否按时足额收回款项？解析：银行承兑汇票到期，付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款，因此永通机械制造公司能够按时足额收回款项。银行对付款人尚未支付的汇票金额转入逾期贷款处理，并按照每天万分之五计收罚息。情境业务应收票据概述3.1应收票据核算

应收票据：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。应收票据概述3.1应收票据核算应收票据的分类银行承兑汇票商业承兑汇票根据票据承兑人不同应收票据概述3.1应收票据核算图3-1商业承兑汇票结算流程应收票据概述3.1应收票据核算图3-2银行承兑汇票结算流程3.1应收票据核算借：应收票据

贷：应收账款因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）应收票据取得的核算3.1应收票据核算【活动3-1】2022年1月1日，永通机械制造公司向略盈医疗设备有限公司销售门座起重机一台，开具的增值税专用发票上注明价款50

000元，增值税税额6

500元，收到略盈医疗设备有限公司寄来的一张到期日为04月30日的银行承兑汇票，面值为56

500元，抵付产品的价款和增值税税款。3.1应收票据核算借：应收票据——略盈医疗56

500

贷：主营业务收入——门座起重机

50

000

应交税费——应交增值税（销项税额）

6

5003.1应收票据核算【活动3-1】中，若永通机械制造公司收到略盈医疗设备有限公司寄来的结算票据是商业承兑汇票。请想一想商业承兑汇票、银行承兑汇票有什么区别，收到的商业汇票应通过什么会计账户核算？想一想NEWS应收票据转让的核算3.1应收票据核算

背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。

企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：

借：在途物资、材料采购、原材料、库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收票据

背书应收票据的核算3.1应收票据核算【活动3-2】承【活动3-1】，2022年2月15日，永通机械制造公司将上述商业汇票背书转让给南昌格文钢铁有限公司，以换取生产经营所需的钢板，增值税专用发票注明的价款50

000元，增值税税额6

500元。3.1应收票据核算借：原材料——钢板

50

000

应交税费——应交增值税（进项税额）

6

500

贷：应收票据——略盈医疗

56

500应收票据转让的核算3.1应收票据核算

贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。贴现利息的计算公式如3-1至3-3所示。贴现利息=票据到期值×贴现天数×月贴现率÷30

（3-1）或者贴现利息=票据到期值×贴现天数×年贴现率÷360（3-2）贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1

（3-3）应收票据贴现的核算应收票据转让的核算3.1应收票据核算

借：银行存款（不附追索权）

短期借款（附追索权）

财务费用（贴现利息）

贷：应收票据应收票据贴现的核算3.1应收票据核算【活动3-3】承【活动3-1】，2022年3月15日，因资金周转需要，永通机械制造公司将持有的银行承兑汇票向银行贴现（不附追索权），年贴现率为6%。3.1应收票据核算借：银行存款——工商银行存款56

066.83

财务费用——利息支出

433.17

贷：应收票据——略盈医疗

56

500

应收票据收回的核算3.1应收票据核算商业汇票到期收回款项时

借：银行存款

贷：应收票据3.1应收票据核算【活动3-4】承【活动3-1】，2022年4月30日，永通机械制造公司持有的银行承兑汇票到期，收回票面金额56

500元存入银行。3.1应收票据核算借：银行存款——工商银行存款56

500

贷：应收票据——略盈医疗

56

5003.1应收票据核算附追索权的商业汇票贴现应如何进行会计处理。想一想NEWS3.1应收票据核算做一做【业务内容】【业务1】2022年6月1日，永通机械制造公司向佳志建筑工程有限公司销售门座起重机5台，增值税专用发票上注明的价款250

000元，增值税税额32

500元，收到佳志建筑工程有限公司寄来的一张到期日为10月31日的银行承兑汇票，面值为282

500元，抵付产品的价款和增值税款。【业务2】承【业务1】，2022年6月20日，永通机械制造公司将上述银行承兑汇票背书转让给诺阳钢铁有限公司，以换取生产经营所需的钢丝，增值税专用发票上注明的价款为

360

000元，增值税税额46

800元，不足的价款以银行存款支付。3.1应收票据核算做一做【业务3】承【业务1】，2022年8月20日，因资金周转需要，永通机械制造公司将持有的银行承兑汇票向银行贴现（附追索权），年贴现率为6%。【业务4】承【业务1】，2022年10月31日，永通机械制造公司持有的银行承兑汇票到期，收回票面金额282

500元存入银行。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务4】相关业务进行会计处理。3.2应收账款核算情境业务

永通机械制造公司销售浮式起重机一台。财务部门应如何对其进行核算？解析：永通机械制造公司销售产品取得收入。若采用现销方式，收到的款项通过“银行存款”等账户核算；若采用赊销方式，应收未收的款项通过“应收账款”账户核算；若采用预收款方式，预收的款项通过“合同负债”账户核算。情境业务3.2应收账款核算应收账款概述代购货单位垫付的包装费、各种运杂费价款增值税税款

应收账款入账价值

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款取得的核算3.2应收账款核算

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业因销售商品、提供劳务等经营活动，未收到款项时：3.2应收账款核算【活动3-5】2022年6月1日，永通机械制造公司向隆伦港口船舶货运代理有限公司销售浮式起重机一台，开具的增值税专用发票上注明价款100

000元，增值税税额13

000元，款项尚未收到。3.2应收账款核算借：应收账款——隆伦货运代理113

000

贷：主营业务收入——浮式起重机

100

000

应交税费——应交增值税（销项税额）

13

000应收账款收回的核算3.2应收账款核算企业收到客户的欠款借：银行存款

贷：应收账款NEWS3.2应收账款核算【活动3-6】承【活动3-5】，2022年6月15日，永通机械制造公司收到隆伦港口船舶货运代理有限公司前欠货款113

000元，存入银行。3.2应收账款核算借：银行存款

113

000

贷：应收账款——隆伦货运代理

113000

3.2应收账款核算应收账款增加对企业有哪些影响？想一想NEWS3.2应收账款核算做一做【业务内容】【业务1】2022年6月1日，永通机械制造公司向金迅港口服务有限公司销售浮式起重机10台，不含税的单价为100

000元/台，因属于批量销售，永通机械制造公司同意金迅港口服务有限公司10%的商业折扣。【业务2】承【业务1】，2022年6月7日，永通机械制造公司收到向金迅港口服务有限公司销售门式起重机的货款，并存入银行。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务2】相关业务进行会计处理。会计与中国经济3.2应收账款核算社会治理之信用风险管理

2019年12月13日，由中国国际贸易促进委员会和中国出口信用保险公司共同主办的第十二届中国国际信用和风险管理大会在深圳举行。本次大会以“信用建设助推高水平开放”为主题，旨在进一步加强社会信用体系建设，为企业构建诚信体系、帮助守信企业优进优出、推进国际经贸领域信用建设。

信用风险管理(CreditRiskManagement)是指通过制定信息政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收款项的安全及时回收。信用风险作为一种古老的风险形式，在长期以来，人们采取了许多方法来规避，以期减少损失。传统的信用风险管理方法主要有专家制度、贷款内部评级分级模型以及Z评分模型等。但是，现代金融业的发展，使得这些方法有些显得过时，有些则显得不精确。随着现代科学技术的发展，以及对于市场风险等其他风险的管理水平的提高，现代信用风险的管理水平也得到了提升，出现了Creditmetrics、KMV、Creditrisk+等信用风险量化管理模型，使得信用风险管理更加精确、更加科学。启示：信用风险管理是国家管理制度和经济社会发展的关键系统和能力，也是现代企业管理中非常重要的组成部分。信用是市场经济运行的前提和基础，也是市场经济健康发展的基本保障。建设社会信用体系，就是为了保障经济安全，增加社会诚信，提高社会治理能力，保障市场主体合法权益，维护交易安全，推动市场经济高质量发展。同时，个人征信体系也是社会信用体系的重要组成部分，良好的个人信用记录不仅会提高得到银行信贷的机会，还会给日常生活带来不少便利。因此，我们要珍惜自己的信用记录，自觉积累自己的信用财富。3.2应收账款核算3.3预付账款核算情境业务

永通机械制造公司因生产经营需要采购钢管一批，根据合同规定预付价款的50%,验收货物后补付其余款项。财务部门应如何对其进行核算？解析：企业通过预付款方式购买材料，对于按照合同预付的价款，应设置“预付账款”账户进行相关核算。情境业务预付账款概述3.3预付账款核算预付账款：是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料款、商品采购款、在建工程价款等。预付账款的核算3.3预付账款核算预付账款预付的款项及补付的款项收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等账户的金额及收回多付款项的金额企业实际预付的款项

应付或应补付的款项预付账款的核算3.3预付账款核算借：预付账款

贷：银行存款向供应单位预付款项时企业收到所购物资时借：材料采购、原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款预付账款的核算3.3预付账款核算借：预付账款

贷：银行存款补付货款时收回多余款项时借：银行存款

贷：预付账款3.3预付账款核算【活动3-7】2022年6月1日，永通机械制造公司向重庆翔朗物资有限公司采购钢管5吨，不含税单价4

000元/吨，根据合同规定，永通机械制造公司通过银行转账预付重庆翔朗物资有限公司定购材料款10

000元，验货后补付剩余款项。3.3预付账款核算借：预付账款——翔朗物资

10

000

贷：银行存款——工商银行存款10

0003.3预付账款核算【活动3-8】承【活动3-7】，2022年6月10日，永通机械制造公司向重庆翔朗物资有限公司采购的钢管已验收入库，增值税专用发票上注明的的价款20

000元，增值税税额2

600元。同时，永通机械制造公司以银行存款补付剩余货款。3.3预付账款核算（1）收到购买的原材料借：原材料——钢管

20

000

应交税费——应交增值税（进项税额）2

600

贷：预付账款——翔朗物资

22

600（2）补付货款借：预付账款——翔朗物资

12

600

贷：银行存款——工商银行存款

12

6003.3预付账款核算如果企业预付账款业务不多且未设置“预付账款”账户，企业预付给供应商的采购款项，应通过什么会计账户核算？想一想NEWS3.3预付账款核算【业务内容】【业务1】2022年6月1日，永通机械制造公司向重庆元迈金属制品有限公司采购钢板10吨，不含税单价5

000元/吨，根据合同规定先预付货款15

000元，交货后补付剩余款项。【业务2】承【业务1】，2022年6月17日，永通机械制造公司向重庆元迈金属制品有限公司采购的钢板已验收入库，增值税专用发票上注明价款50

000元，增值税税额6

500元。同时永通机械制造公司以银行存款补付剩余货款。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务2】相关业务进行会计处理。做一做3.4其他应收款核算情境业务

2022年12月，永通机械制造公司发生部分业务：①出租固定资产应收取租金收入；②为职工垫付医药费；③出租包装物收取押金；④拨付备用金；⑤销售产品货款尚未收到。财务人员将上述业务全部通过“其他应收款”账户核算是否合理。解析：财务人员将上述业务全部通过“其他应收款”账户核算是不合理的。业务①②④应通过“其他应收款”账户核算，业务③应通过“其他应付款”账户核算，业务⑤应通过“应收账款”账户核算。情境业务其他应收款概述3.4其他应收款核算其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。存出保证金其他各种应收、暂付款项应向职工收取的各种垫付款项应收的出租包装物租金应收的各种赔款、罚款其他应收款的核算3.4其他应收款核算借：其他应收款

贷：库存现金、银行存款发生各种企业应收款时收回其他各种应收款项时借：库存现金、银行存款

贷：其他应收款3.4其他应收款核算【活动3-9】2022年6月1日，永通机械制造公司向乐诚机械制造公司租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金5

000元。3.4其他应收款核算借：其他应收款——乐诚机械5

000

贷：银行存款——工商银行存款5

0003.4其他应收款核算【活动3-10】承【活动3-9】，2022年9月15日，永通机械制造公司将租入的包装物按期归还，并收到乐诚机械制造公司退还的押金5

000元，存入银行。3.3其他应收款核算借：银行存款——工商银行存款5

000

贷：其他应收款——乐诚机械

5

0003.4其他应收款核算存入保证金和存出保证金有什么区别，企业应分别通过什么会计账户核算？想一想NEWS3.5应收款项减值核算情境业务永通机械制造公司采用直接转销法核算坏账损失。在日常核算中，对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项。这种做法是否符合我国《企业会计准则》规定，如不符合，应如何进行处理？解析：永通机械制造公司采用直接转销法核算坏账损失的做法不符合我国企业会计准则规定。准则规定应采用备抵法核算，期末按照一定的方法估计坏账损失，计入当期损益并计提坏账准备；当坏账实际发生时，冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项。情境业务应收款项减值损失确认与计量3.5应收款项减值核算

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。采用直接转销法时，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项，备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。坏账准备计提或冲回的核算3.5应收款项减值核算借：信用减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备计提坏账准备的核算冲减多计提的坏账准备的核算借：坏账准备

贷：信用减值损失——计提的坏账准备3.5应收款项减值核算【活动3-11】2021年12月31日，永通机械制造公司应收重庆绿景物流有限公司的账款余额为50

000元，永通机械制造公司根据坏账准备计提政策确定应计提坏账准备的金额为5

000元，且以前未计提过坏账准备。借：信用减值损失——计提的坏账准备5

000

贷：坏账准备

5

0003.5应收款项减值核算3.5应收款项减值核算【活动3-12】承【活动3-11】，2022年12月31日，永通机械制造公司应收重庆绿景物流有限公司的账款余额为30

000元，永通机械制造公司根据坏账准备计提政策对该应收账款应计提3

000元坏账准备。借：坏账准备

2

000

贷：信用减值损失——计提的坏账准备2

0003.5应收款项减值核算坏账转销的核算3.5应收款项减值核算借：坏账准备

贷：应收账款

企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备3.5应收款项减值核算【活动3-13】承【活动3-12】，2023年2月5日，永通机械制造公司应收重庆绿景物流有限公司的货款实际发生坏账损失1

200元。借：坏账准备

1

200

贷：应收账款——绿景物流1

2003.5应收款项减值核算收回已确认坏账并转销应收款项的核算3.5应收款项减值核算借：应收账款

贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款

已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。3.5应收款项减值核算【活动3-14】承【活动3-13】，2024年1月20日，永通机械制造公司收回2023年已作坏账转销的重庆绿景物流有限公司应收账款1

200元，存入银行。（1）按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款——绿景物流

1

200

贷：坏账准备

1

200（2）收到货款，存入银行借：银行存款——工商银行存款

1

200

贷：应收账款——绿景物流

1

2003.5应收款项减值核算3.5应收款项减值核算应收账款的账面余额与账面价值有什么区别？想一想NEWS3.5应收款项减值核算【业务内容】【业务1】2021年12月31日，永通机械制造公司应收重庆金渝物流有限公司的账款余额为113

000元，永通机械制造公司根据账准备计提政策确定应计提坏账准备的金额为5

650元，且以前未计提过坏账准备。【业务2】承【业务1】2022年3月21日，永通机械制造公司收到重庆金渝物流有限公司前欠部分货款60

000元，存入银行。【业务3】承【业务1】和【业务2】，2022年12月31日，永通机械制造公司应收重庆金渝物流有限公司的账款余额为53

000元，永通机械制造公司根据账准备计提政策确定应计提坏账准备的金额为2

650元。做一做3.5应收款项减值核算【业务4】2023年4月15日，永通机械制造公司应收重庆金渝物流有限公司的货款实际发生坏账损失2

000元。【业务5】2024年2月20日，永通机械制造公司收回2023年已作坏账转销的重庆金渝物流有限公司应收账款2

000元，存入银行。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务5】相关业务进行会计处理。做一做3.5应收款项减值核算情境业务永通机械制造公司采用直接转销法核算坏账损失。在日常核算中，对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项。这种做法是否符合我国《企业会计准则》规定，如不符合，应如何进行处理？解析：永通机械制造公司采用直接转销法核算坏账损失的做法不符合我国企业会计准则规定。准则规定应采用备抵法核算，期末按照一定的方法估计坏账损失，计入当期损益并计提坏账准备；当坏账实际发生时，冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项。情境业务力学笃行应收及预付款项业务核算

在第二课堂中，开展“珍惜个人信用，防范不良网贷”主题辩论赛，结合同学们实际校园生活，通过丰富鲜活的案例，引导大学生要坚守诚实守信的美好品德，重视积累自身的信用记录，珍惜个人信用，防范不良网贷，共建信用中国。小结应收及预付款项业务核算一、单选题1.应收票据贴现时，贴现息计入（）。A.银行存款B.