XX贸易企业的案例研究

PAGEPAGEI硕士学位论文（中文题目）M公司出口退税管理研究（英文题目）ResearchontheexporttaxrebatemanagementofMcompany资格卡号：作者姓名：所在学院：专业名称：导师姓名：论文主题词：（3-5个）出口退税政策；退税申报；退税管理；出口退税政策制度改革。：目录摘要 1Abstract 3第1章绪论 61.1研究的背景和意义 61.2研究内容和研究方法 71.3本文的创新点 8第2章理论依据与文献综述 92.1出口退税的理论依据 92.1.1符合间接税属地主义原则的要求 92.1.2符合国民待遇原则的要求 92.1.3是对间接税进行国际协调的重要方式 92.2文献综述 102.2.1国外研究综述 102.2.2国内研究综述 122.2.3文献述评 14第3章案例企业背景及现状分析 153.1行业背景 153.1.1我国现有的出口贸易模式介绍 153.1.2M公司的基本情况 183.2M公司近三年出口退税情况分析 193.2.1M公司2014-2016年申报情况分析 193.2.2M公司2014-2016年退税款回收情况分析 233.2.3近年来不同产品的出口退税率变化 243.3近三年出口退税政策对M公司的影响 263.3.1近三年出口退税政策调整的整体方向 263.3.2近三年出口退税政策调整对M公司出口贸易的影响 27第4章M公司出口退税管理风险的成因与防范建议 304.1M公司出口退税管理风险的成因分析 304.1.1内部因素 304.1.2外部因素 314.2M公司出口退税风险的防范措施 324.2.1加强适应政策变化的能力 324.2.2提高企业外贸竞争力 334.2.3完善内部运行机制 354.2.4重视出口退税风险管理的意识和制度完善 354.2.5加强对供应商的管理 374.2.6多元化发展降低风险 384.2.7全面解读出口退税政策调整以加强应对 394.3我国出口退税制度完善的建议 404.3.1提高出口退税制度的立法层次 404.3.2调整出口退税率 404.3.3合理改革中央与地方的税负承担比例 414.3.4进一步规范退税的具体操作过程 434.3.5改革相应的配套措施 44第5章结论与展望 475.1结论 475.2展望 47参考文献 49致谢 51图表索引图3-12014年出口退税申报情况······································20图3-22015年出口退税申报情况······································21图3-32016年出口退税申报情况······································22图3-42014-2016年出口退税申报趋势··································23图3-52014-2016年公司年度退税分析··································24图3-62004-2012年公司主要产品出口退税率分布························26图3-72013年至今公司主要产品出口退税率分布·························26表3-12014年M公司退税申报情况分析表·····························19表3-22015年M公司退税申报情况分析表····························21表3-32016年M公司退税申报情况分析表····························22表3-42014-2016年M公司年度退税分析表（单位：元）················24表3-52004年以来主要产品的出口退税率变化··························25M公司出口退税管理研究PAGE54M公司出口退税管理研究摘要一个国家的经济发展的主要推动力主要有三种形式，其中较为突出的一种就是外贸出口。中国的对外贸易在最近几年的发展中，处于较快的增长模式。因此，长期的发展也必然连接着退税率的变动。同时，出口的退税率的不断变化也使得中国的财政出现变动，进而使得负担和压力也在与日俱增。中国当下的财政问题中，一些出口骗税或者其他的混乱现象都是很难解决的。怎样能够保持较为稳定的中国的国家经济发展？就要从规范退税上开始。在对于这些方面的研究中，中国的很对学者的争议有很大，在运行的过程里也存在很多问题。本文以外贸企业M公司为例，重点研究了出口退税政策对M公司的影响，以及M公司在出口退税管理中风险的成因，以帮助M公司防范出口退税管理中的风险。在中国的出口退税政策刚出现的时候，多是进行简单的鼓励出口进行的。后期不仅仅存在了鼓励还包括了很多种形式的弹性政策，通过不断的合理调整，进而使得进出口贸易呈现一个较好的发展态势。但是在进行这些方面研究的时候，理论界的争议也有很多，学者们对于这些的研究方向也有很大的差距。有些学者的观点是，要能够将现在的出口退税率降低到最小的程度而使得财政的压力减少。但是又有一些学者的观点是，出口退税率降低了，还是会出现很多问题，要及时的取缔才可以。大部分的研究人员都认为要能够完全的将退税取消掉。通过这样的方式，在这篇文章当中，重点的从博弈的方式上看，运用分析研究的形式能够得到当前的经济状态下，出口退税对于经济的影响。同时还能够将出现问题的可能以及因素等都进行了研究，通过防止骗税的方式来改善当下的经济状态。在政策制定到后期顺利实施的时候，还是会出现一系列的问题。中国的对外贸易的范围和规模与日俱增，面临的问题也越来越多。在这种情况下，退税率的调整也非常的不稳定。当下出现的问题也越来越多，所以，要能够将退税政策中出现的一系列问题进行解决是现在提升贸易质量的良好方式。因此，从国家的角度来看，能够顺利的解决这些问题，同时使得中国经济朝着合理的方向发展，是学术界探讨的重点话题。在这篇文章当中，通过对于M公司的研究，在退税率问题上合理的实施了该公司的相关政策的分析。将问题的核心部分研究出来，并实现风险的降低和改善，是当下的重点问题。本文主要采用案例分析的研究法、比较分析的研究法、归纳与演绎相结合的研究方法，以外贸企业M公司为例，重点研究了出口退税政策对M公司的影响，结合M公司的一些实际情况和数据分析，找出M公司在出口退税管理中风险的成因，为帮助M公司防范出口退税管理中的风险提出一些建议。M公司系T集团下属的独立经营子公司。经营范围主要是销售机电设备、五金交电、电子产品、金属材料、文化用品、体育用品、化工产品（不含危险化学品）；技术推广；货物进出口、技术进出口、代理进出口。涉及出口贸易，进口贸易和国内销售贸易。出口产品主要以建筑五金为主。经营模式与传统贸易企业相似。2013年开始，五金行业的出口退税率进行了全面的调整，鼓励出口企业多出口技术含量更高，附加值更高的产品，同时减少初级产品的出口。然而M公司目前出口的80%建筑五金产品，从2013年起政府已不再支持，出口退税率开始下滑，有的产品甚至退税率为“0%”，未来这些产品都将没有退税，这也会使企业未来的发展带来弊端，甚至是遇到瓶颈，遭遇风险。中国的退税制度从出现到现在，出现了很多次的变动。在十八届三中全会之前，改革开放的重点任务的提出，国家进行了很多制度和措施的制定。在全部制度调整中，兼并重组和提质增效等方式都使得跨国的企业和集团等都有了很大的变化，推动了经济的进步。重点的改革措施有以下几种，分别是：调整出口退（免）税申报的方式；进行出口货物劳务税收政策的完善；推动外贸发展方式转变；完善营改增应税服务退（免）税管理；优化外贸企业税收服务措施；进一步完善出口退（免）税管理。针对我国出口退税政策的调整对M公司业务的影响，M公司可以做出如下应对措施：首先应重视出口退税风险管理的意识和制度完善、加强对供应商的管理、多元化发展降低风险、全面解读出口退税政策调整以加强应对。同时，为了完善我国的出口退税制度，政府部门应提高出口退税制度的立法层次；调整出口退税率；合理改革中央与地方的税负承担比例；进一步规范退税的具体操作过程；改革相应的配套措施。关键词：出口退税政策；退税管理；退税申报；出口退税制度改革

AbstractForeigntradeexporthasalwaysbeenconsideredtobeoneofthethreecarriagestopromoteeconomicdevelopment.UndertheconstantexpansionofChina'sforeigntrade,thecorrespondingexporttaxrebaterateadjustmentappearsmorefrequentphenomenon.Also,asubstantialincreaseintheexporttaxrebatehasalsoformedarelativelyheavyfinancialburden,hasformedahugetaxrebatelagandotherissues,andeventhelocal"smalllevyrebate,exporttaxfraudandotherchaos.Therefore,fromtheoverallinterestsofnationaleconomicdevelopment,standardizeandimproveChina'sexporttaxrebatepolicy,hasbeenplacedinfrontofChina'seconomicpolicyreformisanurgentproblemtobesolved.Inallthecontroversyinacademiccircles,andavarietyofdifficultiesintheimplementationprocess,theforeigntradeenterpriseMcompanyasanexample,focusontheimpactoftheexporttaxrebatepolicyofMcompanyandMcompany,causesofriskintheexporttaxrebatemanagement,tohelpMcompanytopreventrisksinthemanagementoftaxrefund.Theexporttaxrebatepolicysincetheimplementationofthecontentfromtheoriginalsimplechangetoencourageexports,bothencouragingandelasticpolicyrestrictions,intheeconomicenvironmentinafullroleintheimportandexporttradeasameansofmacroadjustment,playtheroleofeconomiclevers.InthecontinuousdevelopmentofChina'sexporttaxrebatepolicyovertheyearsandatthesametime,thetheoryofthedisputecanbeheardwithoutend.Boththetheorythatshouldreducethecurrentexporttaxrebateratetoreducethehugefinancialpressureitbrings,alsothetheorythatthecurrentexporttaxrebatepolicyitselfhastoomanyproblems,shouldbeabolished;whilemorescholarstendtonotonlycanceltheexporttaxrebate,butalsoshouldfurtherincreasethetaxrebates,orevencompletelytaxrebate.Therefore,thispaperattemptstostartfromtheperspectiveofgametheory,toanalyzetheimpactofpolicythroughtheempiricalanalysismethodtoexportthecurrentspecificbackgroundofthetaxrebate,theexporttaxrebatepolicytoanalyzeintheorythenecessityandinfluencefactorsofexporttaxfraud,inordertoprovidetheoreticalsupportforthecontainmentofexporttaxfraudphenomenon.Intheprocessoftheimplementationoftheexporttaxrebatepolicy,itisaseriesofproblemsintheprocessoftheimplementationoftheexporttaxrebatepolicy.WiththeexpandingscaleofChina'sforeigntrade,thecorrespondingadjustmentofexporttaxrebaterateismorefrequent.Also,asubstantialincreaseintheexporttaxrebatehasalsoformedarelativelyheavyfinancialburden,hasformedahugetaxrebatelagandotherissues,andeventhelocal"smalllevyrebate,exporttaxfraudandotherchaos.Therefore,startingfromtheoverallinterestsofthecountry'seconomicdevelopment,thestandardizationandimprovementofChina'sexporttaxrebatepolicy,hasbeenplacedinfrontofChina'seconomicpolicyreformisanurgentproblemtobesolved.Inallthecontroversyinacademiccircles,andavarietyofdifficultiesintheimplementationprocess,theforeigntradeenterpriseMcompanyasanexample,focusontheimpactoftheexporttaxrebatepolicyofMcompanyandMcompany,causesofriskintheexporttaxrebatemanagement,tohelpMcompanytopreventtheriskoftaxrefundmanagement,andinordertofurtherimprovethegovernment'sexporttaxrebatepolicytoprovidesomereference.Thispapermainlyadoptscaseanalysismethod,researchmethod,comparativeanalysisofthecombinationofinductionanddeduction,theforeigntradeenterpriseMcompanyasanexample,focusontheimpactoftheexporttaxrebatepolicyofM,combinedwithsomeoftheactualsituationanddataanalysisofMcompany,findoutthecausesofMriskintheexporttaxrebateinthemanagement,andputsforwardsomesuggestionstohelpMcompanytopreventrisksinthemanagementofexporttaxrebates.McompanyisasubsidiaryofTgroup,anindependentsubsidiaryofthegroup.Themainbusinessscopeisthesalesofelectricalandmechanicalequipment,hardware,electronicproducts,metalmaterials,stationery,sportsgoods,chemicalproducts（excludinghazardouschemicals）；technologyextension;importandexportofgoodsandtechnologyimportandexport,importandexportagent.Exporttrade,importtradeanddomesticsales.Exportproductsmainlytothemainbuildinghardware.Thebusinessmodelissimilartothetraditionaltradingenterprise.Thebeginningof2013，theexporttaxrebaterateofthehardwareindustrytoconductacomprehensiveadjustment,encouragetheexportenterprisestoexportmorehightechnologycontent,highvalue-addedproducts,whilereducingtheexportofprimaryproducts.However,Mcompanycurrentlyexports80%buildinghardwareproducts,from2013onwardsthegovernmentisnolongersupported,theexporttaxrebateratebegantodecline,andevensomeproductstaxrebaterateis"0%"，thefutureoftheseproductswillnotrefund,whichmakesthefuturedevelopmentoftheenterprisebringdisadvantages,evenencounterrisksencounteredbottlenecks.Inrecentyears,China'sexporttaxrebatepolicyhasexperiencedmanystages,therehavebeenmanychangesintheadjustment.InordertopromotethesmooththethirdPlenarySessionofthe18thCPCCentralCommitteeproposedthetaskofreform,theStateCouncilandtheMinistryofFinanceandtheStateAdministrationofTaxationandtheGeneralAdministrationofCustomshasformulatedaseriesofregulationsandmeasuresfortheexporttaxrebatemechanismperfection.Thesesystemstomoreeffectivelydeveloptheinternationalmarketinsupportofforeigntradeenterprises,optimizetheindustrialstructureadjustment,promotemergersandacquisitions,qualityandefficiency,acceleratetheformationofthecorecompetitivenessofthemultinationalenterprisegrouphasplayedapositiverole.Themainare:adjustmentofexportrefund（Exemption）taxdeclaration;perfecttheexportgoodsandservicestaxpolicy;promotethetransformationofthemodeofforeigntradedevelopment;improvementofreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax（VAT）taxableservicerefund（Exemption）oftaxmanagement;optimizationofforeigntradeenterprisestofurtherimprovethetaxservicemeasures;exportrefund（Exemption）oftaxmanagement.InviewoftheinfluenceofChina'sexporttaxrebatepolicyadjustmentontheMcompany,Mcompanycanmakethefollowingmeasures:first,attentionshouldbepaidtotheexporttaxrebateriskmanagementconsciousnessandimprovethesystem,strengthenthemanagementofsuppliers,thediversifieddevelopmentofreducingrisk,acomprehensiveinterpretationoftheexporttaxrebatepolicyadjustmenttostrengthentheresponse.Atthesametime,inordertoimproveChina'sexporttaxrebatesystem,governmentdepartmentsshouldimprovethelegislativeleveloftheexporttaxrebatesystem;adjusttheexporttaxrebaterate;thecentralandlocaltaxreformtakereasonableproportion;theconcreteoperationprocesstofurtherstandardizethetaxreformandthecorrespondingmeasures.Keywords:exporttaxrebatepolicy;taxrefundmanagement;taxrefunddeclaration;reformofexporttaxrebatesystem

第1章绪论1.1研究的背景和意义一个国家的经济发展的主要推动力主要有三种形式，其中较为突出的一种就是外贸出口。外贸出口平时受到的限制是财政补贴和汇率的变化，因此在当下的国际市场当中，出口退税是WTO公认的鼓励政策。所以在很多国家中都非常重视这些政策的实现。在中国当下的状态中能够看到，出口退税对于外贸的影响较大，国家的政策调整也在不断运作变化。外贸出口的形式一旦处于较好状态，对于中国的人民币的升值也有很大的帮助。中国的外贸顺差增长，能够适当的提升中国的经济发展水平。国家怎样合理的实现顺差的状态，公司如何适应当下的机遇和挑战，是当下需要重点研究的话题。在中国当下的退税政策中，合理的变动能够使得外贸出口得以保护。从另一种角度来看，还可以运用出口结构的调整使得中国的公司的经济增长方式有所不同。政策和措施的改善，都可以使得人民币的升值压力降低。从长久的角度来看，能够出台一套合理的外贸出口政策，长期的影响中国的经济是非常重要的。在这种状态下，出口退税的研究是为了可以得到适应中国发展的政策。理论意义：在中国的政策从刚开始出来的时候，仅仅是进行出口的鼓励。在后期的发展中，才逐渐的增加到弹性政策的实现。中国的经济环境，进出口贸易的变动也可以使得经济有合理的发展，进而使得中国的退税政策有适应中国的发展状态。虽然发展一直没有偏离正常的航线，但是在学者们的研究中还存在很大的差异。在有些学者的观点中，要可以将当下的出口退税率降低到最小的程度。而在另一种学者的观点中，政策要能够被取缔，才能够从本质上避免问题。通过这些，在这篇文章当中，从博弈论的方式上进行研究。运用合理的实证进而得到退税问题产生的影响，在得出研究结论之后，就能够在一定程度上尽可能的避免出现骗税等一系列的问题。现实意义：在政策制定到后期顺利实施的时候，还是会出现一系列的问题。中国的对外贸易的范围和规模与日俱增，面临的问题也越来越多。在这种情况下，退税率的调整也非常的不稳定。当下出现的问题也越来越多，所以，要能够将退税政策中出现的一系列问题进行解决是现在提升贸易质量的良好方式。因此，从国家的角度来看，能够顺利的解决这些问题，同时使得中国经济朝着合理的方向发展，是学术界探讨的重点话题。本文以外贸企业M公司为例，重点研究了出口退税政策对M公司的影响，以及M公司在出口退税管理中风险的成因，以帮助M公司防范出口退税管理中的风险，并为政府的出口退税政策的进一步完善提供一些参考。1.2研究内容和研究方法本文分为五个部分：第一部分是绪论，主要介绍了本文的研究背景、研究意义、研究内容、研究方法以及创新点；第二部分是理论依据与文献综述，主要介绍了出口退税与其他出口鼓励政策的比较、出口退税的理论依据、我国出口退税制度的发展、其他国家和地区的出口退税政策、出口退税政策对我国出口贸易的双重影响；第三部分是本文的案例企业背景及现状分析，主要介绍了综合贸易服务企业的概况以及M公司的基本情况，并对M公司出口退税管理制度的现状进行了介绍，并分析了M公司近三年出口退税情况的数据；第四部分是分体分析及解决方案，主要根据上文的分析，总结了M公司出口退税管理风险的成因，并针对这些原因提出了M公司出口退税风险的防范措施；第五部分是结论与建议，首先对本文的主要内容进行了总结，并提出了我国出口退税制度完善的建议。本文主要采用以下三种方法：（1）案例分析的研究方法。本文以外贸企业M公司为例，重点研究了出口退税政策对M公司的影响，结合M公司的一些实际情况和数据分析。将这个公司在管理当中出现问题的根源发掘出来，进而提出合理的风险管理意见，才能够将公司面临的问题解决。（2）比较分析的研究方法。在这篇文章当中，首先将一些市面上的理论比较和研究，得到理论值得学习的地方。其次进行典型案件的研究，进行结合实际的中国的制度的意见的提出。（3）归纳和演绎共同作用的研究方法。在这篇文章当中，将每个国家的退税问题都进行了比较，并得出了合理的结论。在这种情况下，还采取合理的理论模式，结合M公司在出口退税管理的一系列问题，在理论的基础上，结合实际给出具体的政策建议。1.3本文的创新点这篇文章与众不同的地方在下面的描述中：（1）运用比较的方式来得到不同点，并加以利用。将以前的贸易公司和现代化的公司的操作方式进行了风险的研究，进一步和M公司独有的特色相结合。最后，将该公司的风险原因研究之后，得出结果，并给出合理的意见。（2）将M公司在管理上的问题一一列举，同时给公司提出合理化意见。通过这样的方式来使得损失降低到最小的水平，使得公司的效益有所提升。（3）在这篇文章当中，得到的全部结论都能够给相关的公司使用。并在这个基础上得到更为合理的管理方法。

第2章理论依据与文献综述2.1出口退税的理论依据和出口退税有关的理论研究，重点在下面的几种形式：2.1.1适合间接税属地主义原则的要求在间接税的含义中，要有属地的概念。所以消费人员在自己的国内进行购物之后，要能够进行税收的承担。当下，全球的经济都处于一体化的状态，每个国家之间的经济往来越来越多，很多商品在出现了国际上的流通时，会产生不同于国内流通的税收问题。因此，要能够将承担税收的的义务进行合理的划分，才能够达到一定的公平竞争。不进行商品的间接税的退还，就会使得国外的消费者进行税收的承担，就是属地的原则。这样的情况下，消费者不用进行商品间接税的形式是不符合的。刘剑文.刘剑文.出口退税制度研究[M].北京大学出版社,2010:562.1.2适合国民待遇原则的要求在国民待遇的问题上研究，能够看出，当一个国家的商品进口之后要有一定的税收的承担，在很多国家都对进口的商品进行间接税的提出。这种状态下，假设说在出口的时候没有享受出口退税，当产品在上市到相应的国家之后，就会使得商品出现被当地国家进行二次征收税费的情况。一旦出现这种问题，商品本身就会出现税收成本提高的情况，那么商品的市场竞争力就会被明显的提升很多。所以，商品在出口的时候能够退税，将间接税尽可能的降低，才能够使得商品的竞争公平合理。2.1.3是对间接税进行国际协调的重要方式在现在很多学者的观点中，都是间接税的管辖要遵循两种原则，首先是生产地的原则，产品在出现的时候，最终的主人也并不一定是在这个地点。而同理消费地也并不一定是一开始的原产地。假设说产品一开始是第一种原则，那么后期就会出现外部消费者承担税收的状态。所以税收一定要本着公平的原则来进行，不能够单纯的采取一种发那个会来实现税收问题。在现在的很多研究中能够看到，单一的税率和汇率可以变动的状态下，这两种原则是相互协调的，并不是单一的选择一种方式进行。但是在当下的经济状态下，这两种原则要在合适的条件下才能够实现。王传轮,高培勇.当代西方财政经济理论[M].王传轮,高培勇.当代西方财政经济理论[M].商务印书馆,1995:72通过整体的研究能够看出，出口退税的问题能够在国家的角度上解决，同时也能够适应当下进行国际贸易的方式。所以很多国家都开始运用这样的方式进行。2.2文献综述2.2.1国外研究综述在一开始进行出口退税问题的研究中，最早的学派就是阿吉尔贝尔。他的主要观点就是能够进行出口的奖励和进行进口的限制，通过这样的方式来振兴国内的经济。所以，在他的著作《法国的辩护书》中能够看到，出口商品尽可能的要减少税收。他在该书中指出：“我们从国王的关税、出口税和渡河税开始整顿。把王国内部征收的这些税全部取消，这对于国王及其人民乃是一笔巨大财富，因为既然各个大公们设立这些税收的理由已不存在，那么这些税收便也应停止，因为这些税收带来了可怕的后果。关于法国的进口税，税额应保持现状，但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的最大的敌人。”他在该书中指出：“我们从国王的关税、出口税和渡河税开始整顿。把王国内部征收的这些税全部取消，这对于国王及其人民乃是一笔巨大财富，因为既然各个大公们设立这些税收的理由已不存在，那么这些税收便也应停止，因为这些税收带来了可怕的后果。关于法国的进口税，税额应保持现状，但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的最大的敌人。”亚当·斯密在他的著作《国富论》中曾经也提出了这样的观点，出口退税必须要向着出口方向进行。也就是说，制造行业不可以仅仅在国内的市场发展，也要在全球的其他国家的市场中占有一席之地。所以在输出的时候要奖励，而在进口方面要有一定的限制。不管是什么形式的奖励政策都并不一定是合理的，退税直接能够降低产品的成本并提高产品的市场竞争力，所以是最为合理的。亚当斯密的观点是退税的方式能够让关税有所提高，除此之外，在退税方面还是会存在一定的欺骗问题。有些商家仅仅是通过一个流程进行产品的输出，当税收在退回之后，通过其他的渠道再次送回到国内，那么就无法达到退税的主要目的。通过上面的研究能够发现，亚当斯密的观点是在自由贸易的角度看待，退税是鼓励出口的最好方式。在大卫·李嘉图的观点中，退税的主要作用是能够进行税负的转换，也就是税收的来源的变动。实际上一个国家的产品在输出之后，这个国家还征收税费就会使得国外的消费者承担税收，国外的人员就承担了当地的税收的征收，这并不是一种合理的状态。同时，产品的市场销售额度有所提高就会使得这个国家的国币有所变动，进而使得货币流入受到阻碍。通过这个观点，我们能够看到，出口退税是非常重要的。[英]大卫.李嘉图：《政治经济学及赋税原理》，郭大力、王亚南译，商务印书馆1962年版，第142页。在一九九九年的时候，依麦克曾经提出这样的观点，假设说能够合理的满足下面的条件，就可以让消费低或者原产地征税的效果产生一致，无论选择哪一种方式都不会出现太大的变化。这些条件就是能够进行自由贸易，完全的取消关税的存在感，同时在运输的时候不会出现费用的流失。在这个世界上的任何国家都是运用单一的税率方式……在实现了上面的几个条件之后，征税的原则就不重要了。但是，这并不是能够实现的愿景，现实的经济生活无法实现当下的目标。除此之外，每个国家都是依据自己的实际情况进行政策的制定，很难实现国家与国家之间真正的公平。在二零零七年的时候，ValeriaDeBonis和Haufler则提出了这样的观点。也就是说，消费地税收管辖权是较为合理的方式。在这种原则实施的时候，能够让整个世界的生产处于较为优良的状态，进而使得经济有所提升。从国家的角度看能够处于较为优秀的状态，那么出口贸易的税负就会消失。在这当中，前者还认为，国际方面要实现公平的竞争，那么异国的课税对象多是境内的消费人员。所以，出口的国家要能够进行出口产品的退税。当税收降低到合理水平，就可以使得产品的成本有所降低，进而使得国际竞争力有所提高。在二零一二年的时候，邦迪帕德为提出了自己的观点。他的研究多是在完全的市场竞争中进行的，同时利率是不发生变化的。在这种研究的氛围中，他运用一种不太复杂的局部模型进行了问题的探讨和研究。当采取消费低原则的时候，产品不运用出口退税的方式，就会出现福利损失。也就是实现出口商品的征税，就会使得国家有所损失。综合前面所有的论述，我们能够看到，在国外很多研究都是通过消费地和生产地的两种管辖权的均衡下，实现退税的。但是不管是什么形式的研究，对于国家之间问题的定性研究是非常少的，很多都是停留在业务方向上的研究。2.2.2国内研究综述中国的改革开放和进入WTO使得中国的对外贸易的脚步越来越快，中国出口到国外的商品也在逐年增多。出口退税的方式也就成为了人们重点关注的对象，在这种经济政策的支持下，贸易处于良好的发展状态。国内的学者对于这个方面的研究也开始增多，很多论文和著作都进行了这些方面问题的深入探讨，得到了较好的成果。在现在，大部分中国的研究人员在这些方面的研究观点集中在下面几种：（1）在间接税属地主义的基础上，实现消费者的分类。在其他国家的消费者的间接税是自己支付的。（2）从公平竞争的方向上研究，国民的待遇要保持一致，出口退税要成为刺激经济的合理方式。这种税收方式是中性的，进口商品和国内的商品保持一致的税负，才可以保持国内的产品具有较高的竞争力。很多国家都是运用间接税的方式里进行进口产品的税收的征收。（3）从税收支出的方式上看，出口退税能够在税式支出的方向上实现进一步的分析。在出口退税的影响问题上，很多原因都会出现不同程度的推动。例如两个国家的经济关系出现不同的时候，或者征收管理的水平出现了变化等。在二零零九年的时候，赵书博认为退税的原因要归结为六个方面。分别要从贸易的策略，或者是财政体制问题，还要看这个国家对于财政承受的能力等。在二零一三年的时候，王飞的观点是，外贸经营体制要和国家政策相结合。不同的部门和公司的管理问题也会有所变化，也会使得出口退税出现不同。在二零一四年的时候，白彦锋曾经提出这样的观点，出口退税能够在负担的问题上进行划分，通常是零税率和多征少退的两种形式。从零税率的角度看，很多学者的观点是征收和退回的都是相同的。但是在现在的状态下，税收的优惠很多时候都会遇到骗取或者是漏洞。很一些普通的货物，税收有时候是百分之十四的大小，依据这种方式退税才是符合设计的。出口退税的政策要处于稳定的状态才可以使得经济发展保持稳定，而有些学者的观点则是政策要能够随着时间的变化做出调整。在二零一一年的时候，隆国强的观点是，出口退税要保持稳定。而在二零一零年的时候，李万甫的观点是，出口退税是要在对外贸易中不断随着不同的国家制度而有所变化，进而成为重要的调控经济的手段。在中国的学者进行退税研究的时候，重点有下面的几种形式：翁兆杰的观点是出口退税的全球资源配置效应。国家贸易和国内贸易是不同的，资源在没有变动的状态，要能够进行全球的正确分配。然而这种情况下，国内资源和商品的价格一定要合理合法，不能够出现欺骗的现象。在他的观点中，出口受到的变化多是在退税上出现的，这是一种静态福利的体现。如果政府退税，那么在出口的时候，尽可能的多的进行出口。这个产品的差价能够达到退税的额度，就能够使得出口保持一定的稳定性。而在二零一二年的时候，翁兆杰的观点是要能够实现静态福利的认定。也就是在生产技术上或者是劳动问题上进行更为合理的研究。在二零一一年的时候，俞剑平利用隆国强的理论，进而得到了更为深入的研究。他的观点是在经济效应的基础上实现的，理论则是当税率不出现变动的时候，公司的生产不出现变化，出口退税对于出口有增强的含义。在这种情况下，国内的消费者的福利也会有所不同。通过上面的研究能够看出，出口退税不能够完全选择最为简单直接的形式，要可以运用实际状态的变化来实现合理调整。在二零零七年的时候，万莹运用实证分析法的方式对于这些问题进行了深入的研究。在二零零四年的时候，董皓通过退税和出口增长模型来进行研究，进而实现了合理的研究。他把出口产品的额度进行了因变量的分析，进而促进了贸易的增进。在这些人的研究中，事件是从一九八五年到二零零一年的时间。在这次的研究中，出口退税的支出在提高百分之一的时候，这一年的出口就会增长百分之0.453%。在这种情况下，假设说这个国家的出口的产品的技术有所提升，退税就是更为合理积极的。但是在现在的出口退税中，出口骗税的问题对于税务工作人员工作有着很大的影响。中国的很多研究学者对于骗税的问题提出过很多防止骗税的方法，但并不可以从本质上解决问题。在二零一二年的时候，张爱东提出过很多方式和解决的方法。在二零零四年的时候，马典祥也提出了一整套解决和改善的方式。在二零零六年的时候，于维生提出了在进行出口的时候，退税要能够和公司之间的信息进行流通，政府对于税收的机关也要加强管理和激励。隆国强曾经对于当下的机制进行了分析，他和中国人民银行青岛支行的课题组进行了合作，提出了要能够运用新颖的方法实现退税的不及时和不合理问题。在二零一三年的时候，马维胜也认为退税问题不可以出现扩大的问题。这些问题有些会使得财政的负担增大，进而出现征税不合理问题。2.2.3文献述评在上面整体的研究之后，我们能够看出，在税收的范围内研究的时候，通常会出现下面的问题，第一步是很多学者都是进行退税问题的分析，不作出退税机制的研究。第二则是很多学者都是进行零星或者片面的研究，并不能够进行总体的研究。除此之外，很多学者的研究仅仅是表面化的研究，对于企业和外贸的综合研究少很多。第3章案例企业背景及现状分析3.1行业背景3.1.1我国现有的出口贸易模式介绍中国当下外贸形式重点在三类，也就是自营制，收购制和代理制。第一种是生产公司或者企业经常采用的形式。后面两种则是贸易流通的公司经常采用的形式，根据不同的特点采用不同的方式。（1）自营制，收购制和代理制的表述①自营制中国当下的贸易自营制是对外的主要形式，通过生产的公司来实现的。主要的方式是公司要首先在相关部门注册，就能够得到对外的法人资格。运用这种形式的公司，通常要能够首先进行专门的工作人员的设定。对于很多大型的公司来说，还可以进行附属公司或者全新公司的建立，也就是进行全资的外贸公司的建设。在这些公司中，主要的方式是进行生产，他们自主的产品和技术能够实现出口，材料等都可以实现出口。在中国的外贸出口中，自营的公司是非常重要的一部分。他们对于大部分的产品的出口都具有较强的优势，同时在产品的价格和竞争力上也具有较高优势。这些公司被当地的单位领导，同时要向着这些地方的管理人员进行合理的运行状态的描述。不管是什么形式的公司都要进行依法登记的方式，进而使得公司的信息被合理的整理和利用。很多专门的外贸公司对于出口代理处于垄断的状态，通过上面的方式还可以改善这种状态。当全部的公司在合理登记之后，就能够进行出口，不管是代理还是自营出口都能够实现盈利。②收购制在上个世纪五十年代的时候，中国对外贸易都是运用收购制的方式来实现自身的发展和盈利。这种制度的运行模式一般情况下是，外贸的公司在接受到当地的订单之后，依据客户的喜好和要求从收购制的角度来看，外贸的公司在得到了当地的客户订单之后，通过了解客户的需求，进一步在国内找到能够进行生产的公司，生产产品并出口。在外贸公司的角度看，他们的工作方式就是把货物全部购买，然后卖出。也就是一种垄断的模式，在这种形式下使得商品流通到国外。商品的所有权是外贸公司的，这些公司能够承担相应的亏损问题，外贸公司就是运用贸易的自营方式生存。外贸公司和生产公司的关系并不是简单的合作，也不能够单纯用代理来形容。这些公司能够在接到单子之后选择不同的生产公司来进行生产。外贸公司的工作仅仅是贸易流动的一种方式。代理制度下，生产公司能够选择可以代理自己商品的公司，而生产公司才是运营的主要方式。简单来讲，当一个外贸公司在进行服装出口的时候，从服装厂收购回来，然后去寻找买家。单纯的代理制度的话，服装厂会直接给外贸公司，全部的对于服装进行处理的权利都在外贸公司手中。当选择收购制度的时候，资金的流通方式也会出现不同于单纯的代理制度。在前者的方式中，第一步公司要签订相关合同。外卖公司给国内的生产厂商卖货，当货物在走出国门之后，得到外汇。但是代理的方式不同，仅仅是挣相应的手续费而已。其他的款项，也就是工厂收取。这两种制度有利有弊，在使用的时候，也存在一定的风险。在前者的运作喜爱，外贸公司在进行产品收购和后期产品再次卖出的时候，都存在很多风险，整个过程中，风险都是不能避免的，相应的得到的利润也会高出很多。而在代理制度下，生产的公司的风险要高出很多。外贸公司仅仅是外销的风险。当一个纺织公司在出口牛仔裤的时候，代理的话，生产公司的风险是最大的，他们要垫付大部分的费用。而收购制度的话，就会使得公司的风险降低很多。这两种形式下，外贸公司和生产公司得到的利润是不一样的。当实行收购制度的时候，两个公司会互相进行产品价格的降低，进而使得自己得到更多的利润收入。这两者对于对方给出的价格都是不会互相了解的，为了自己的利益也会尽可能的保密。但是在代理制度中，厂商会将价格确定到一定的范围内，外贸公司多数要依据生产厂商给予的价格参照来进行产品的售卖，在卖出的时候，双方共同获利。在这种制度下，两者都是合作的形式。生产公司会为了共同的利益来尽可能的提高产品的技术含量，进而有更好的竞争力。③代理制在进行出口业务实施的时候，外贸企业一定要能够和当地的公司共同合作。在得到共同合作的方式之后，通过合同的形式来将两者的义务确定下来。不管是代理的费用，还是要达成的目标以及付款等一系列繁琐的事情都解释清楚。所有的代理业务都会有不一样的价格，客户的情况不一样的时候，会出现不同的业务。从现在的代理出口来看，经常使用的方式主要有下面的几种形式：1.参股代理。假设说一个纺织出口的公司在代理一个服装厂的时候，这个公司就能够拥有一部分服装厂的股份。而纺织公司也就成为了服装厂的名义上的代理人，不会再去找另一个。在这样的状态下，两者的关系是合作的方式，资金方面也会存在一定的交流，那么双方都会为了两者共同的利益考虑，运作的时候，也能够提出共赢的方式，尽可能的使得自己盈利而对方也能够盈利。2.内部代理。也就是外贸公司本身就属于公司，通过公司的领导直接管理。外贸公司不可以自主经营，在做决策的时候也要经过总公司的同意。3.委托代理。在很多生产公司中，由于种种原因得不到外贸的权利。在这种情况下，只能通过对外进行合同的签订，将销售的权利转手给其他公司。实际上这就是一种挂靠的关系，外贸公司仅仅是能够提供空白的合同和相关委托书，而厂商运用代理人的名义进行出口商品。这种情况下，外贸公司对于出口的产品并不是了解的，仅仅是委托人进行单子核查的时候才明白。这样的代理方式容易出现问题，会有一些不法分子打如意算盘。4.差价代理。这种差价代理在代理的行业中是很常见的，一般情况下外贸公司在售出货物之后，才会将货款交给生产的公司。但是这种形式并不是全部的公司都能够完全信任的，两者在信任的前提下才能够完成。当任何一者在出现问题的时候，都是很难解决的。（2）自营制，收购制和代理制退税模式①自营制当公司采取自营方式的时候，出口货物退税能够进行免抵退的政策。也就是说这些公司的销项税可以不收取。这种方式对于公司来说能够实现一些原材料的税务的抵扣，进而使得自营生产企业当期内能够抵免的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额。当主管退税的部门在审核通过之后，就能够实现退税。能够退回的税额计算的方式是：内销货物应纳增值税＝内销销售额×17％－可抵扣进项税金＝A出口货物应退税额＝报关单美金离岸价（FOB）×外汇牌价×退税率＝B假设说B是大于A的，那么退税的数量就是A的大小。而假设说B是小于A的，结果正好相反。到达下期抵扣的进项税额就是A减去B的数量。②收购制和代理制不管是什么形式的贸易流通，中国都是进行税费的征收后，再次退回。也就是出口货物之后，国家进行相应的销项环节免税的方式实现出口货物的退税。通过出口货物产生的销项的退税就是先征收然后退回的。退回的金额计算方式是：应退税额＝进项增值税专用发票计税金额×退税率③传统外贸企业退税申报流程通过中国的国家税务总局的政策能够看到，外贸公司在得到营业执照三十天的时间里，一定要完成的就是在当地主管税务机关进行退税登记。要在资料完善的情况下得到退税登记，在这种情况下，才能够得到退税的相应资格，否则违法。外贸公司在每个月的申报期间进行退税的申报，在当月的十五日之前，没有特殊情况下进行合理的申报。但是出现特殊情况的是时候，要及时解释。没有通报成功的可以按照规定进入下个月的申报。在进行出口退税申报的时候，要将这个月的申报单据的软片以及增值税专用发票等准备齐全，资料不齐全也不允许办理。同时全部的纸质材料要按照一定的顺序录入成为电子资料，通过发票的时间来进行装订。纸质的退税申报汇总表一式两份，进货明细表和出口明细表各一份。申报的地点是税务机关的前台。通过税务局的规定能够看到，外贸企业出口的货物要通过报关单出口日期来审核。也就是说，这一年的一月一日到十二月三十一日出口是出口货物，到第二年四月份的时候一定要能够将全部的审核完成，退税的申报也要全部完成。当出现问题的时候，要能够提出延期的申报。当相关的部门在批准之后，才能够在一定时间之后进行第二次的申报。外贸公司在申报退税之后的十五天之内要将全部申报的纸张和电子数据备案或者装订成册。不仅仅有购销的合同，还包括进出口的明细单等，装货单等都需要准备好，后期税务机关还会进行二次检测。假设说，在进行例行检查的时候，发现备案的资料是不够完整的，或者是出现了公司进行文件伪造的现象，就要将该公司的退税制度取消。当这个公司的情节较为严重的时候，要进行合理的处罚。3.1.2M公司的基本情况M公司是一家老牌国有外贸公司，系T集团下属的独立经营子公司。成立于2013年，注册资本100万人民币，下设经理室，财务管理部，行政管理部及五个业务部。拥有员工50人，其中经理室3人，职能部门15人，业务人员32人。经营范围主要是销售机电设备、五金交电、电子产品、金属材料、文化用品、体育用品、化工产品（不含危险化学品）；技术推广；货物进出口、技术进出口、代理进出口。涉及出口贸易，进口贸易和国内销售贸易。出口产品主要以建筑五金为主。经营模式与传统贸易企业相似。3.2M公司近三年出口退税情况分析3.2.1M公司2014-2016年申报情况分析表3-12014年M公司退税申报情况分析表2014年汇率变动月份出口额（USD）出口额（CNY）免征增值税额退税额6.21月58215.89360938.5245529.721，071.316.22月89740.97556394.0171576.3833，572.226.2163月268350.541668066.96214660.62111，737.526.194月296245.031833756.74233879.01104，730.916.125月230195.661408797.44169208.2267，192.776.12726月249766.91530371.75194016.2997，815.356.11537月223879.931369092.94178276.1373，085.066.11028月223851.821367779.39179907.2783，528.806.13779月160291.75983822.67120376.551，882.546.181210月46853.74289612.3437555.3211，268.866.233411月117394.28731765.5093226.2437，078.166.259212月147832.24925311.56131262.5655，433.06合计2112618.7513025709.821669474.24748396.56图3-12014年出口退税申报情况

表3-22015年M公司退税申报情况分析表2015年汇率变动出口额（USD）出口额（CNY）免征增值税额退税额6.199107221.07664，663.4194296.9843056.966.1838101194.71625，767.8586885.9927917.786.196833140.73205，366.4827461.556076.926.1968156427.8969，351.79125793.4446144.446.3723152391.32971，083.21128699.9351420.716.3577136824.09869，886.52117298.145355.086.4597107555.59694，776.8498862.6943172.316.4649102908.89665，295.6886800.8639806.396.4675203244.81，314，485.74147297.8768118.876.5663302971.981，989，404.91237821.15112866.816.4815192384.91，246，942.73159476.8881671.266.4678397929.932，573，731.20337567.45154781.43合计1994195.8112790756.371648262.89720388.96图3-22015年出口退税申报情况

表3-32016年M公司退税申报情况分析表2016年汇率变动出口额（USD）出口额（CNY）免征增值税额退税额6.4829180855.651，172，469.09160559.3466913.116.4897267286.431，734，608.74229002.14102222.226.5757235334.61，547，489.73167431.9978819.096.6157259997.221，720，063.61214072.5793532.376.6437302955.792，012，747.38269095.87129176.436.6569348927.382，322，774.68299388.03152613.656.7099336677.122，259，069.81278680.66115165.656.7586326759.272，208，435.20280608.02129101.366.88136455.21938，811.84111578.2157178.766.8804130858.54900，359.10111068.4145230.236.89125732.13866，294.3895422.5142940.136.9203756.331，405，918.68173570.2179842.3合计2855595.6719089042.242390477.961092735.3图3-32016年出口退税申报情况图3-42014-2016年出口退税申报趋势如图3-4所示，M公司2014-2016年总体业务量呈递增趋势。2015年退税额较2014年稍有减少。从申报情况来看，年初的申报较少，所属期3月到8月和12月份是每年的申报高峰期。而且近三年来每年开始申报的时间都在推后，每年所属期12月份的申报量也在逐年递增。出现这种情况的原因主要是2014年国税总局出台了新的申报细则，每年度出口的报关单从报关出口当月起到第二年4月的申报期截至前都可以申报。许多工厂为了减轻税负，推迟开票，导致单证流转速度降低。2015年国税总局又采取了无疑点申报，即对于无信息的报关单和增值税发票不予接收，直到报关单和增值税发票的信息传递到国税总局以后方可申报。由于单证收集和等待数据信息时间增加，导致M公司大量的关单无法及时申报，只能在12所属期集中申报。3.2.2M公司2014-2016年退税款回收情况分析

表3-42014-2016年M公司年度退税分析表（单位：元）年度年度申报退税额年度内退税额年度内未退税额年度内退回率%2014748396.56392542.66355853.952.45%2015722388.98602324.1120064.8883.38%20161090735.28983118.02107617.2690.13%图3-52014-2016年公司年度退税分析如表3-4所示，M公司2014-2016年的年度内未退税额逐年减少，2014年度内未退税款高达35.59万，占到全年申报总额的将近一半。2015-2016年年度内未退税额逐渐减少，2016年未退税额仅占全年申报总额的10%。这一现象的主要原因是税务机关审核退税的政策变化。2015年开始税局实行无疑点申报，当月没有报关单和增值税发票信息的数据当月不能申报，待有信息后才能申报，这样一来，很好的解决了以前由于当月报关单和增值税发票没信息而大量积压退税款的情况，提高了当月退库率，也提高了年度内退税额，减轻了M公司的资金流转压力。3.2.3近年来不同产品的出口退税率变化

表3-52004年以来主要产品的出口退税率变化海关编码商品名称2004年退税率（%）2005-2012年退税率（%）2013年至今退税率（%）备注73269090钢铁制门闩1313973269090钢铁制手柄1313973269090不锈钢线卡1313974153390铜螺母1313073079900钢铁制管子接头1313983021000钢铁制合页1313573251090铸造管子紧固件1313573251090不锈钢管子紧固件1313573251090铸造线卡1313573170000钢铁制钉子1313573251090不锈钢管卡1313548191000纸箱131313政府鼓励73181600螺母1313573182200普通垫片1313585462090绝缘子131317政府鼓励76169990铝线卡131313政府鼓励73182400钢铁制销子1313539269090塑料防护套131313政府鼓励83099000钢铁制盖子1313584836000万向节131317政府鼓励76161000铝螺母131313政府鼓励图3-62004-2012年公司主要产品出口退税率分布图3-72013年至今公司主要产品出口退税率分布由于M公司主要出口的产品是建筑五金产品，五金行业属于劳动密集型产业，由表3-3可知，2004-2012年，绝大部分产品的出口退税率均为13%，但是从2013年开始，大部分产品的出口退税率出现了不同程度的降低，钢铁制门闩、钢铁制手柄、不锈钢线卡降低到9%，铜螺母的出口退税率降低到0，即是此产品不再有退税了，其他大部分产品退税率降低到5%。与此同时，部分产品得到政府的出口政策鼓励，出口退税率保持13%不变，甚至增长到17%，例如绝缘子和万向节，这也反映了政府对于出口产品结构的调整政策改变，鼓励出口企业多出口技术含量更高，附加值更高的产品，同时减少初级产品的出口。3.3近三年出口退税政策对M公司的影响3.3.1近三年出口退税政策调整的整体方向随着改革开放的发展进程，我国将对外贸易作为了主要发展目标，并不断巩固其主导地位。在最近几年的发展过程中，我国积极主动的去履行国际贸易的职责，做好自己的分工工作，逐步在国际市场中占据重要地位，成为了不可忽视的力量。随着出口贸易在国内GDP占据的比例越来越大，外贸依存度也呈现大幅度上涨趋势，由此可见，对外贸易对我国来说也是十分重要的存在。与之相对应的一个指标就是出口依存度，顾名思义就是意味着出口贸易所占据的比例。也就是说，对外贸易依赖程度的不同决定着国名经济的发展。但是随着相关政策的影响，对其发展也产生了相应的作用。在十八大会议的召开过程中，我国提出于2020年要全面建设小康社会并且全面深化改革开放，进一步给其发展指明了方面。为了达到这一目标，应该从经济体制的改革出发，充分发挥资源的作用，增强其核心竞争力，在市场中稳定立足。在政策制定到后期顺利实施的时候，还是会出现一系列的问题。中国的对外贸易的范围和规模与日俱增，面临的问题也越来越多。在这种情况下，退税率的调整也非常的不稳定。当下出现的问题也越来越多，所以，要能够将退税政策中出现的一系列问题进行解决是现在提升贸易质量的良好方式。我们必须认识到的一点是，由于当前我国经济以及环境方面的影响，使得出口退税制度不能进一步发展，甚至无法和国际相联系，和国际相比较水平落后许多。在这个情况下，一蹴而就的改革方式明显是不可取的，必须一步一个脚印逐渐进步，以此扩展到其他领域之中，得到发展。在中国当下的退税政策中，合理的变动能够使得外贸出口得以保护。从另一种角度来看，还可以运用出口结构的调整使得中国的公司的经济增长方式有所不同。政策和措施的改善，都可以使得人民币的升值压力降低。从长久的角度来看，能够出台一套合理的外贸出口政策，长期的影响中国的经济是非常重要的。在这种状态下，出口退税的研究是为了可以得到适应中国发展的政策。当下出现的问题也越来越多，所以，要能够将退税政策中出现的一系列问题进行解决是现在提升贸易质量的良好方式。因此，从国家的角度来看，能够顺利的解决这些问题，同时使得中国经济朝着合理的方向发展，是当前的重要任务。3.3.2近三年出口退税政策调整对M公司出口贸易的影响近年来，我国的出口退税政策历经多个阶段，发生过多次调整变化。每次政策的调整出台都对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，赚取外汇收入，提高专业化水平和资源的配置效率等方面起到了积极的促进作用。相比之下，十八届三中全会之后出台的这一系列改革完善出口退税机制的具体措施较历次改革还是略微谨慎的，并未进行大刀阔斧的迅速的改革。但是它也涉及到出口退税机制的调整，还对优化出口退税政策服务、规范中小企业发展、促进外贸企业发展等方面都制定了较为具体的工作举措，对于进一步调整和优化产业结构必将发挥积极作用。在十八大会议的召开过程中，我国提出于2020年要全面建设小康社会并且全面深化改革开放，进一步给其发展指明了方面。为了达到这一目标，应该从经济体制的改革出发，充分发挥资源的作用，增强其核心竞争力，在市场中稳定立足。主要的有：（1）调整出口退（免）税申报办法2013年10月，国家税务总局发布《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），自2014年1月1日起对出口退（免）税申报办法进行调整。调整后，企业由以前单证不齐即可申报改为纸质单证齐全同时还要信息齐全方可申报，虽然申报时间推迟，但企业对预审核的重视程度提高，并可以通过网络完成出口退税的预审核，大大减少了出口退（免）税申报的差错率和疑点，进一步提高申报和审批效率，加快出口退税进度，使出口退税的管理体系得到进一步完善，减轻了纳税人的办税负担，企业收到退税款项的时间实际得到了提前。（2）完善出口货物劳务税收政策2013年11月，国家税务总局制定发布了《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号），自2014年1月1日，对退免税资格认定、进料加工、进货凭证、申请退（免）税申报延期与申报免税的衔接办法等作出了明确规定，增加了放弃全部适用退（免）税政策、加工贸易委托加工费的退（免）税管理、出口海关特殊监管、《代理出口货物证明》的开具管理、企业出口视同内销征税货物、出口退税凭证资料