2023年国税系统税收执法资格统一考试试卷-参考答案剖析

2023年国税系统税收执法资格统一考试试卷

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共15分。在每小题列出的选项中只有一个选

项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。）

1.依据增值税有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.汽车修理公司供应的车辆修理劳务

B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店供应餐饮服务

D.房屋中介公司供应中介服务

2.某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是（）。

A.向购买方收取的销项税额

B.受托加工应征消费税的消赞品所代收代缴的消费税

C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

D.向购货方收取的延期付款利息

3.某服装厂（小规模纳税人）2023年3月实现含税销售额150000元，则其当月应纳增

值税额是（）元。

A.4368.93B.5769.23C.8490.57D.21794.87

4.增值税纳税人以一个月为一个纳税期的，报缴税款的时间为（）（＞

A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内

C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内

5.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税方法的是

（）。

A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒

6.甲企业托付乙企业加工一批化妆品，甲企业供应原料及主要材料，实际成本为44000

元（不含税），支付给乙企业不含税加工费5000元（其中包括乙企业代垫的协助材料

1000元），乙企业无同类化妆品的不含税售价，则乙企业代收代缴的消费税额为（）

元。

A.21000B.20571.43C.14700D.13200

7.甲企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税完税价格为40000元，关税税率为20%,

消费税税率为3%,则该批汽车轮胎进口环节应缴消费税为（）元。

A.1200B.1440C.1484.54D.1398.06

8.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）□

A.车辆购置税实行统一比例税率

B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对全部新购置车辆的运用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

9.在各种税率形式中，具有横向公允性，而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式是

（）。

A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.差别比例税率

10.量能课税思想体现的税收调控目标是（）o

A.横向公允B.纵向公允C.普遍征税D.受益原则

11.2023年6月，某公司因财务人员调动进行账目清理时发觉有两笔收入用错了税率，

多缴了税款，一笔系2023年1月的，另一笔系2023年7月的，立刻向税务机关提

出退税。依据规定，下述处理看法中，符合法律规定的是（）。

A.2023年和2023年的多缴税款均可退还

B.2023年的多缴税款应当退还，2023年的不予退还

C.2023年的多缴税款应当退还，2023年的不予退还

D.2023年和2023年的多缴税款均不予退还

12.2023年3月10日，某纳税人经上级主管部门批准撤销，其办理注销税务登记的法定

时限是（）。

A.3月25日前B.3月31日前C.4月10日前D.6月10日前

13.现代西方发达国家的税制结构的基本特征是（）o

A.以干脆税为主的税制结构B.以间接税为主的税制结构

C.以干脆税或间接税为主的税制结构D.干脆税与间接税并重的“双主体”结

14.稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务

事宜所进行的特地稽查属于税务稽查分类中的（）o

A.日常检查B.专项稽查C.专案稽查D.专项整治

15.“别国先征、本国补征”是一个国家为避开国际重复征税而采纳的方法，这种方法是

（）。

A.扣除法D.免税法C.抵免法D.抵税法

16.下列文件中，属于部门规章的文件是（）。

A.《税收征管法》

B.《增值税暂行条例》

C.《税收管理员制度（试行）》（国税发[2023]40号）

D.《纳税担保试行方法》（国税令第11号）

17.《税务行政处理确定书》生效的时间是（）0

A.确定书中写明的时间B.税务机关作出确定的时间

C.行政相对人实际收到确定书的时间D.确定书依法送达的时间

18.下列责任形式中，属于税收执法过错追究的责任形式是（）o

A.罚款B.警告

C.取消执法资格D.降级

19.违反税收法律、行政法规的行为超过肯定期限未被发觉的，不再赐予税务行政惩罚，

这个期限是（）。

A.5年B.2年C.3年D.4年

20.下列情形中，税务机关可以当场收缴罚款的是（）。

A.对纳税人20元以下的罚款B.对纳税人50元以下的罚款

C.纳税人地处边远山区D.纳税人主动要求将罚款交给税务干部的

21.依据税收征管法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关（）

A.向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款

B.向扣缴义务人追缴税款，对纳税人处以罚款

C.向纳税人追缴税款，并对其处以罚款

D.向扣缴义务人追缴税款，并对其处以罚款

22.为保障行政相对人及其所抚养家属的基本生存须要，税务机关对行政相对人肯定金

额以下的其他生活用品不能实施税收保全和强制执行，该“肯定金额”是指（）

JV1。

A.1000B.2000C.5000D.10000

23.税务机关向被检查单位提取发票原件时，应当向其出具（）。

A.收条B.《提取证据专用收据》C.《发票换票证》D.《扣押物品清单》

24.在下列涉税犯罪中，只能由自然人构成犯罪主体的是（）。

A.虚开增值税专用发票罪B.骗取出口退税罪

C.抗税罪D.躲避追缴欠税罪

25.对受税务机关托付的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议

机关是（）。

A.托付税务机关B.托付税务机关的上一级税务机关

C.代征单位D.代征单位的上级单位

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号

内。）

26.将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税入的依据包括（）。

A.经营规模大小B.纳税额大小C.遵纪遵守法律程度D.会计核算健全

程度

27.某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税额抵扣的有（）o

A.外购食用油用于职工集体福利B.外购货物用于安排给股东

C.外购原材料用于在建工程D.发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

28.依据税法规定，下列说法正确的有（）。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

29.依据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车

30.税收的产生取决于两个相互影响的前提条件包括（）。

A.剩余产品出现B.私有制的产生

C.国家的存在D.奴隶制社会形态的形成

31.一般而言，税收的形式特征有（）。

A.无偿性B.固定性C.强制性D.依法性

32.经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款

结算。一般而言，计算预缴税款数额的标准是（）o

A.上期应当缴纳的税额B.本期申报的税额

C.上期实际缴纳的税额D.税务机关核定的税额

33.依据《税收征管法》第35条规定，税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。

A.个体工商户

B.账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的

C.发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾

期仍不申报的

D.关联企业不依据独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而削减其应纳税

的收入或者所得额的

34.某纳税人末按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限缴后，逾期仍不缴纳税款，税

务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳

税人在其他银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款确定。税务机关

赐予的行政惩罚是（）。

A.对该银行处50%以上5倍以下的罚款

B.对该银行处10万元以上50万元以下罚款

C.对该银行负责人处1000元以上1万元以下的罚款

D.对该银行干脆负责的主管人员利其他干脆责任人员处1000元以上1万元以下的

罚款

35.下列状况中，税务机关不得加收滞纳金的状况有（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的

B.经批准延期缴纳税款的期限内

C.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

36.郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，郑义应当回避的情形有（）。

A.该企业的法人代表是郑义的叔叔B.该企业的车间主任是郑义的弟弟

C.该企业的财务科长是郑义一般关系的同学D.该企业的控股股东是郑义的妻子

37.下列避开国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面避开，运用

得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括（）。

A.扣除法B.免税法C.抵免法D.抵税法

38.法律关系的基本要素包括（）。

A.主体B.客体C.内容D.法律事实

39.税收执法责任制主要包括以下部分的内容：岗位职责、工作规程、（）0

A.经济审计B.评议考核C.过错责任追究D.处理惩罚

40.税务行政惩罚的基本原则有（）。

A.惩罚法定原则B.惩罚公正、公开原则

C.惩罚与教化相结合原则D.便民原则

41.对违反税务行政管理秩序的行为，尚未制定法律、法规的，国家税务总局规章可以

设定下列行政惩罚（）o

A.警告B.肯定数量罚款C.没收违法所得D.吊销营业执照

42.下列单位中，具有税务行政惩罚权的主体有（）。

A.税务所B.县国家税务局C.市局管理科D.市地税局稽查局

43.税务机关实行行政强制执行措施，以拍卖或者变卖所得抵缴纳税人应缴或应付的款

项包括（）o

A.税务机关工作人员因实施强制执行措施所发生的交通费、差旅费

B.执行中发生的保管、拍卖费用

C.税款和滞纳金

D.罚款

44.下列证据中不能作为定案依据的有（）。

A.严峻违反法定程序收集的证据资料

B.不能正确表达意志的证人供应的证言

C.其他与被调查的当事人有利害关系的人所作的证言

D.以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料

45.对下列详细行政行为，若纳税人不服应当先依法申请复议，对复议确定不服可以再

依法向人民法院起诉的是（）。

A.税务机关作出罚款确定B.税务机关作出征税确定

C.税务机关不予审批减免税行为D.税务机关不予抵扣或退还税款的确定

三、推断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打错误的打“X”，请将正

确答案填在括号内。）

46.自2023年1月1日起，从事货物生产或者供应应税劳务的纳税人，年应征增值税销

售额在100万元以下的，作为小规模纳税人计征增值税。（）

47.我国现行增值税实行价外计征，即以不含税价格作为计税依据。所谓“不含税”，就

是指包含增值税而不含消费税。（）

48.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（）

49.税收弹性系数大于1时，表明税收增长快于经济增长，并目，税收参加新增国民收

入安排的比重有上升趋势。（）

50.我国税制改革的指导思想是简税制、宽税基、低税率、严征管。其中“宽税基”则

隐含着普遍征税的税收思想。（）

51.税收的公允与效率是相互促进，互为条件的统一体，公允是效率的前提，效率是公

允的必要条件。（）

52.企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

（）

53.税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、

保管、缴销的管理和监督。（）

54.纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市

国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（）

55.《税收征管法》中规定了对偷税处以偷税额0.5倍以上5倍以下罚款。依据“特殊

法优于一般法”的适用规则，对偷税不再适用《行政惩罚法》规定的减轻惩罚和免

予惩罚。（）

56.“一事不再罚原则”要求对同一违法行为不得赐予两种以上的行政惩罚。（）

57.对已经被税务机关实行查封措施的财物，其保管责任由作出查封确定的税务机关担

当。（）

58.公安机关在侦办某单位涉税犯罪案件的过程中，要求主管税务机关帮助确定该单位

不缴少缴税款数额，税务机关经分析计算后将有关结果以公函方式告知公安机关，

该份公函属于证据形式中的鉴定结论。（）

59.当纳税人第一次实行欺瞒、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，躲避缴纳税款

数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳

税款缴纳滞纳金，并且已受行政惩罚的，不予追究刑事责任。（）

60.在行政复议中，详细行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出撤销该详细

行政行为，责令重新作出详细行政行为的确定。（）

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。）

（-）

某家具厂（增值税一般纳税人）主要生产A型家具，每套不含税售价为20000元，同时

承接加工定制业务。2023年3月相关经营业务如下：

（1）采纳干脆收款方式销售给家具商场（一般纳税人）A型家具50套，货已发出，货

款已收。

（2）采纳预收货款方式销售A型家具10套，当月收取价款100000元、增值税款17000

元，本月发出4套。

（3）采纳赊销方式销售A型家具5套，未签订赊销合同，货已发出。

（4）供应原料为某学校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货已发出，款项已收。

同类产品每套不含税加工费40元。

（5）从物资公司购进原木一批，取得的增值税专用发票上注明价款900000元。

（6）从五金经营部（小规模纳税人）购进协助材料一批，取得一般发票，价税合计30900

JWo

已知：上述涉及的合法票据均符合税法规定，且按规定可以作为进项税额抵扣的购进货

物或应税劳务所取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税

务机关认证。

要求：依据上述资料，计算并回答下列问题（单项选择）：

61.家具厂本月销项税额为（沅。

A.170000B.183600C.187000D.201280

62.家具厂本月进项税额为（沅。

A.117900B.153000C.117000D.153900

63.家具厂本期应纳增值税为（）元。

A.84280B.83380C.48280D.47380

（二）

某市日化厂为增值税一般纳税人，2023年生产经营的有关资料如下：

（1）销售产品取得不含税销售收入2200万元，在同一张发票列示的商业折扣20万元,

实际取得收入2180万元；购买国债取得利息收入50万元；接受捐赠取得银行存

款40万元。

（2）产品销售成本为1100万元，本年购进货物取得增值税专用发票注明的增值税60

万元，支付购货运费50万元，取得运输企业开具的运费发票。

（3）期间费用总额320万元，其中探讨开发费用40万元。

（4）购进的原材料发生非正常损失，账面成本10万元（该原材料应转出的进项税额为

1.7万元），保险公司赔偿5万元。

依据上述条件回答下列问题（单项选择）：

64.2023年度该企业所得税前准予扣除税金（）万元。

A.30.88B.31.05C.31.06D.31.22

65.2023年度该企业所得税前准予的损失为（）万元。

A.5B.6.7C.10D.11.7

66.2023年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.189.23B.185.61C.190.61D,195.61

（三）

A公司与B公司签订了一份商标运用许可协议，约定从2023年起A公司向B公司支付

每年20万元的许可费；B公司允许A公司在自己生产的部分产品上加贴B公司的商标；约

定全部加贴的商标标识均应由B公司供应，A公司不能自己制作，商标标识按每个10元收取

工本费：约定为保障A公司的产品质量，不影响B公司商标的信誉，B公司派出1人常驻A

公司进行技术指导和监督A公司履行协议，该人的工资由B公司发放，A公司在年终时按B

公司实际发放额的1.2倍结算付给B公司。

对于上述业务，B公司几年来始终没有入账，纳税申报中均未体现相关收入。2023年9

月，县税务局稽查局指派税务干部张某和李某，对B公司2023、2023年度的纳税状况进行

例行检查。经县税务局稽查局局长批准，张某和李某调取了B公司2023、2023年度的账簿

进行检查，没有发觉税收违法行为。在结案前，检查人员之一的张某在工作之余与一挚友闲

聊时（该挚友为A公司的员工），了解到了这一线索。张某认为A公司处于外省，AB两公司

之间的这一状况没有其他人知道，就私下里约见了B公司的法定代表人王某，向其示意已经

知道了B公司与A公司的业务往来，可以到此为止不查，也可以深查。王某心照不宣，其次

天给张某送来5万元。张某没有把有关状况告知李某，也没有报告单位，本案以县税务局稽

查局做出“税务稽查结论”方式结案。

本案后经举报，县税务局稽查局重新对B公司的案件立案查处，查清了B公司隐瞒从A

公司取得收入偷税的事实，经报请县税务局，由县税务局对B公司作出了税务行政处理确定

和税务行政惩罚确定。县税务局作出处理确定和惩罚确定后，B公司不服，准备起诉稽查局。

依据以上案情，回答以下问题：

67.AB两公司的业务中，从法律关系的客体看，存在以下类别的客体（）。（多项选择）

A.无形财产权B.技术服务C.物D.人身权

68.本案调取B公司2023、2023年度账簿进行检查的批准程序存在问题。本案调取账簿

应由（）o（单项选择）

A.县税务局局长批准

B.县税务局稽查局局长办公会议集体探讨确定并由稽查局局长批准

C.县税务局分管副局