税收管理培训讲义

税收管理培训

1.税收培训税收管理概况1流转税讲解2所得税讲解3其他税费讲解42管理概况纳税理念合理筹划照章纳税绝不偷税漏税3管理概况分层实施统一筹划分级管理集中缴纳重点监控管理模式公司税收管理模式4管理概况公司纳税主要税种、税率及计算方法序号税种税率计算方法1增值税原油17%、天然气13%2营业税3-5%营业收入*税率3城建税城市7%、城镇5%、其它1%（增值税+营业税）*税率4教育费附加4%（增值税+营业税）*税率5资源税原油24元/吨，天然气9元/千方（销售量+自用量）*税率6资源补偿费1%油气销售收入*税率7房产税1.2%或12%（房产原值-残值）*1.2%或房租收入*12%8土地使用税3-20元/平方米实际占用土地面积*税率9所得税25%应纳税所得额*税率10印花税万分之零点五至千分之一征税对象金额*税率11耕地占用税4.5元/平方米实际占用耕地面积（平方米）*税率5税收培训税收管理概况1流转税讲解2所得税讲解3其他税费讲解46

流转税的概念

税收培训7流转税营业税

1、营业税概述2、营业税采集与计算增值税

1、增值税简介

2、油气田企业增值税管理办法3、税票管理

流转税讲解8增值税

一、增值税简介

增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。9增值税二、油气田企业增值税管理方法〔财税09年8号〕1、适用范围2、征收范围3、不抵扣范围

10增值税1、方法适用的范围：在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。—包括中石油集团、中石化集团重组改制后成立的油气田分〔子〕公司、存续公司和其他石油天然气生产企业〔简称油气田企业〕。不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。11增值税2、征收范围1〕油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务2〕油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业的总承包额12增值税具体增值税生产性劳务明细〔抵扣的范围〕:地质勘探、钻井〔含侧钻〕、测井、录井、试井、固井、试油〔气〕、井下作业、油〔气〕集输、采油采气、海上油田建设、供排水供电供热通讯、油田根本建设、环境保护、其他。

13增值税税率表〔油田公司常用〕14准予从销项税额中抵扣的进项税额根据税法的规定，准于从销项税额中抵扣的进项税额，限于以下增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。

增值税15A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。B、从海关取得的完税凭证注明的增值税额。C、增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购置的农产品，从2002年1月1日起，准予按照买价l3％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除增值税16D、增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用和铁路建设基金〔不并入销售额的代垫运费除外〕，根据运费结算单据〔普通发票〕所列运费金额7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。(国税函[2005]332号)增值税17

E、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。增值税18增值税3、不能抵扣的范围1〕用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务2〕非正常损失的购进货物及相关的应税劳务3〕非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务4〕国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品5〕以上1-4项规定的货物运费和销售免税货物的运费19增值税商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽〔不包括劳保专用局部〕、化装品等消费品不得开具专用发票。非正常损失—是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：〔一〕自然灾害损失；〔二〕因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；〔三〕其他非正常损失。20增值税三、税票管理销项税票〔财务处统一购置、资金结算中心统一开据〕进项税票〔自行取得、集中认证、统一核算、汇总清缴〕21增值税专用发票的根本联次：发票联—作为购置方核算采购本钱和增值税进项税额的记账凭证抵扣联—作为购置方报送主管税务认证和留存备查的凭证记账联—作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证22增值税专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额由一般纳税人申请〔需填报?最高开票限额申请表?〕，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。23增值税1、进项票抵扣的根本要求2、运费票的抵扣3、特殊情况的业务处理〔丧失、作废等〕24增值税1、专用发票应按以下要求开具：〔一〕工程齐全，与实际交易相符；〔二〕字迹清楚，不得压线、错格；〔三〕发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；〔四〕按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购置方有权拒收。25增值税专用发票抵扣：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否那么不予抵扣进项税额—国税发[2003]17号对取得的增值税专用发票抵扣联首先进行认证，做到先认证后做账，认证不通过的，不得进行账务处理〔特殊情况除外〕，增值税专用发票抵扣联和发票联直接退回销货方。

增值税26

海关增值税抵扣应注意的问题：税法规定,增值税一般纳税人取得的海关完税凭证,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。增值税27

一般纳税人抵扣进口环节增值税时，需提供以下资料：1、?海关完税凭证抵扣清单?及电子数据2、海关完税凭证原件、复印件3、货物购销合同、进口海关报关单、进出口纳税人资格证书复印件等资料，委托代理进口的还需提供委托代理合同注意核对货物购销合同、报关单、海关完税凭证的货物名称、数量、金额保持一致。增值税28运费抵扣注意的问题(财税[2005]165号)(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。

增值税29

(二)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。(三)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。增值税30

(四)一般纳税人取得的工程填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。〔五〕一般纳税人在取得运输发票的时候，要注意核对相对应的增值税专用发票和运输发票的应税工程、数量、金额等是否一致，否那么不得计算抵扣进项税额。

增值税31增值税3、特殊情况的业务处理一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货局部退回及发生销售折让的〔蓝票已认证〕，购置方应向主管税务机关填报?开具红字增值税专用发票申请单?〔一式两联〕并加盖一般纳税人。32增值税财务专用章，主管税务机关对其进行审核后，出具?开具红字增值税专用发票通知单?〔第一联由购置方主管税务机关留存；第二联由购置方送交销售方留存；第三联由购置方留存〕，加盖主管税务机关印章，购置方必须暂依?通知单?所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的?通知单?一并作为记账凭证。销售方凭购置方提供的?通知单?开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。33增值税丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联如果丧失前已认证相符的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丧失前未认证的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。34增值税丧失已开具专用发票的抵扣联：如果丧失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丧失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。丧失已开具专用发票的发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。35增值税丧失海关完税凭证纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。36流转税营业税

1、营业税概述2、营业税采集与计算增值税

1、增值税简介

2、油气田企业增值税管理办法3、税票管理

流转税讲解37营业税1、营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。38〔二〕营业税采集与计算1、营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、邮电通信业

传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售等3%四、文化体育业

表演、播映、经营游览场所、各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆的图书资料借阅、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活所提供场所等3%五、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等5%-20%六、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%七、转让无形资产转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等的所有权或使用权5%八、销售不动产销售建筑物或构筑物及其他土地附着物5%营业税39税收培训公司税收管理概况1流转税讲解2所得税讲解3其他税费讲解440

一、城建税及教育费附加

二、资源税三、房产税四、城镇土地使用税五、车船使用税六、印花税七、个人所得税八、耕地占用税九、契税十、矿产资源补偿费十一、河道维护费主要内容

税收培训41〔一〕印花税概述〔二〕印花税采集与计算六、印花税印花税42根据?中华人民共和国印花税暂行条例?的规定，凡在中华人民共和国境内书立、使用、领受本条例所列举凭证的单位和个人按规定缴纳印花税。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。〔一〕印花税概述印花税431、税目税率印花税征收对象只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。〔二〕印花税采集与计算税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人

2.加工承揽承合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人

3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人

4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人

印花税44税目范围税率纳税义务人说明5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人

6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花印花税45税目范围税率纳税义务人说明10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人

11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人

12.营业账薄生产经营用账册记载资金的账簿，按实收资本与资本公积两项合计总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人

13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人

印花税46

2、缴纳方式

1)自行贴花；

2)核定征收；

3)汇总缴纳。各单位可依据合同量的大小，按照当地税务机关的规定选择适合本企业的缴纳方式。印花税473、相关减免规定1〕对产权转移书据及股份公司新成立时设立的资金账簿印花税处理规定：对股份公司、大庆油田有限责任公司新成立时设立的资金账簿免征印花税。以后新增加的资金按规定贴花；石油集团公司及其子公司，在重组过程中向股份公司转移资产所签订的产权转移书据，免征印花税。文件来源：国税函［2000］162号印花税482〕股份公司使用的“成品油配置方案表〞印花税处理规定：对两大集团之间、两大集团内部各子公司之间、中国石油天然气股份各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置方案表〞(或其他名称的表、证、单、书)，暂不征收印花税。文件来源：国税函[2002]424号印花税494、本卷须知：1〕对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，贴花问题：

对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。2〕对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。印花税503〕对营业账簿，应在什么位置上贴花？在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。4〕某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？

依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。〔国税地[1988]25号〕印花税514〕印花税的注销：应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。〔财税[1988]255号〕印花税52〔一〕个人所得税概述〔二〕采集与计算〔三〕报表填制七、个人所得税个人所得税53依照?中华人民共和国个人所得税法?的规定：在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。〔一〕个人所得税概述个人所得税54

1、工资、薪金所得

1)工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。

3)工资、薪金所得的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率－速算扣除数。〔二〕个人所得税采集与计算个人所得税55级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2,000元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分40103759超过100,000元的部分4515375

4)工资、薪金所得税率表个人所得税562、其他应税所得1)劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。2)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。3)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权,非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。个人所得税57

4)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

5)财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地使用权,机器设备,车船以及其他财产取得的所得。

6)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

7)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人所得税58其中：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所