300问第7讲10月15日退税专场

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，需满足哪些条件才可视同自产产品申请办理退税根据2012年5月25日，财政部、国家税务总局发布《关于出口货物劳务增值税和消费税策的通知》（财税[2012]39号）（善意取得虚开增值税专用发票除外行为且同时符合下列条件的生产企（1）已取得增值税一般纳税人资格（2）已持续经营2年及2年以上（3）纳税信用等级A（4）上一年度销售额５亿元以上（5）外购出口货物与本企业自产货物同类型或具有相关性二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列与本企业生产的货物名称、性能相同使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物 （四）同时符合下列条件的委托加工货物出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人15/（五）用于本企业中标项目下的机电产品（六）用于对外承包工（五）用于本企业中标项目下的机电产品（六）用于对外承包工程项目下的货物（七）用于境外投资的货物（八）用于对外援助的货物（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）大白菜：这一条值得重2-2-006、生产型出口企业，如何计算增值税税负你好，大白菜。我们是一家生产型出口企业，税负应该如何计算和控制2、具体到生产型出口企业，有些特殊一种说法是有内销和外销的企增值税税负率｛［年度销项税额合计免抵退货物销售额按国内销售口径应采用的税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度％销项税金=内销5万*17%=8500进项税金转出=外销95万*征退税率差（17%-13%）=38000850038000=-也就是说考虑上外销应纳税的部分还有另一种说法，对出口应承担的税负，仅仅考虑出口抵减内销应纳税额部分，而不是国内销售换算为内销销项税。这种说法认16/免抵额其实就是留抵进项税不能全部满足全免抵退税额以后的差额,实质上也是实现的一种增值税，只不过不用上交了，直接抵销退税额了2-2-007、来料加工可以作深加工结转转么1企业继续进行保税加工后复出口的贸易方式。转出企业不享受出口退税，只有实际将成品出口离境的那家企业才享受ABA公司完全可以将铝锭转厂至BABBA2【退税-外贸企业退税专栏2-3-001、退税预申报结果显示“非交叉稽核相符发票”怎么处理你好，大白菜我公司是一家外贸企业，在办理出口退税预申报时显示“非稽核交叉相符发票税务局说是因为对方的信息还没收到，我想问下为什么会这样学习会计实战，首选大白菜会计课件店17/关于你的问题关于你的问题，大白菜答复如下位导致的时间延误。因此一是检查出口企业发票号码是否录入错误，一旦发现该情况，重新录入正确的发票号码，再次预审。二是供应商开具的发票未进行抄税，税2递，发票信息、发票交叉稽核信息都需要一定时间才能抵达退税机关，建议企业耐系处理方案，直到非交叉稽核通过后方可办理退税，并不需要在退税系统内做其他4、常见申报反馈信息说明（1）.该发票（XXX）在总局发票信息中不存可能的情况为：发票还没有去认证；发票才刚认证；发票号码输入错误最保险的做法就是收到发票后提早认证（2）.该发票（XXX）非交叉稽核相符发此种情况最为多见，这是发票认证信息还未到，可以先去备案，一般在发票认证后（4）.换汇成本（XXX）低于合理下看专管员要求是否要写换汇成本说明，但一般换汇成本低专管员不会怎么怎么管的2-3-002、外贸企业能不能先认证发票以后月份再退税你好，大白菜我们是一家外贸企业。我一直有一个疑问，就是当月认证的发票必须当月抵18/你的疑问涉及到了两个问题你的疑问涉及到了两个问题二是外贸企业能不能先认证后退税的问1、国税函[2009]617号规定：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开2、外贸企业能不能先证认证后退税大白菜认为，外贸企业出口退税申报时间以出口日期为准，与增值税专发票的认证时间不相关，但与专用发票的有效期限是相关的，例如：专用发票的认证时间是于开具之日起0天内认证，若不在0天内认证，其相对应的出口也不能办理出口退税。因此，外贸企业能先认证后退税2-3-003、外贸企业出口报关单与发票上货物名称不一致，怎么退税你好，大白菜 退（免）2、因此，建议更换增值税专用发票2-3-004、外贸企业采购发票必须早于出口报关日期，才能退税吗你好，大白菜19/出口报关单日期吗发货时间要征税”。出口报关单日期吗发货时间要征税”。即外贸企业报关单的出口日期不能早于进货时的发货时间票是在4月15现采购发票开具日期晚于出口报关单日期的情况2-3-005、外贸企业出口货物计量单位在发票与报关单上不一致，还能退税吗你好，大白菜 以退税、但根据年月日起执行的2号文，年月日以后报关出口的货物，出口企（免税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单（免）税20/3、因此，你公司的这批货物不能3、因此，你公司的这批货物不能退税，抓紧时间更换采购发票可以补救2-3-006、外贸企业出口报关单数量与进项发票数量不一致，怎么退你好，大白菜我们是一家外贸公司。上月出口一宗货物。取得进项发票上的数量11500千克，报的数量是12000千克。我想问下，我们这票货能否退税？如果不能，是全部视同内销还分视同内销1、你公司出口货物，取得专用发票数量11500千克，报关单12000千克，该11500千克可口退税2-3-007、外贸企业每月的应交增值税，到底怎么计算老师，你好我想问下，外贸企业每月的应交增值税到底怎么计算外贸企业可以分为两种类型1、纯外贸企业，没有任何内销业务。对于这种企业，因为其业务%出口，而且按国家2、同时存在内外销业务的外贸企业。对于这种企业，要特别注意区分内外销业务对于外销的业务，出口免税，不存在销项税。外贸企业的退税依据是其采购过程中对于内销业务，其应交增值税的计算，与普通企业一样，是销售过程中产生的销21/税-采购的进项税以及因内销产税-采购的进项税以及因内销产生的进项税转出（外销产生的进项税转出不要计入，否要吃亏奥（3）（应退的税款先用来抵减内销应）大白菜想，如果某天，国家税务总局想对外贸企业采取免抵退也并非不可能2-3-008、外贸企业取得的运输发票能退税么？如何筹划对公司有利你好，大白菜税缴款凭证进行退税。3、有没有办法合理的筹划外贸企业运费怎样筹划，我们先看下面例题某外贸企业A购买某内销企业B的货物用于出口的出口退税率为则当A公司实际出口时，退税额=1000*13%=130万开具的运费增值税发票，不能抵扣，只能全额作为销售费用列示中货物金额为1100万元，税额为187万元在A公司实际出口，并计算退税额时，计税依据变为1100万元=1100*13%=143万元则退税额显然第二种处理方法是A公司多退税13万元（143-130=13），第二种方法更合理22/2-3-009、外贸公司出口产品的包装物，能退税吗示包装物？包装物在报关单上没有显示的话能否申报退税？谢谢税缴款凭证进行退税。如果报关单上未单独列明包装物出口，包装物的价值没有包含在出口货值内，相于是赠送的包装物，该批包装物需要按照内销征税，进项符合抵扣政策的可以抵扣独注明且不包含在出口货值内！2-3-010、外贸企业取得低税率专用发票，少退的部分要转内销吗你好，大白菜23/的增值的增值税征税率是3%,所以应按发票上所列的3%计算退税的式是相同的2-3-011、外贸企业出口取得普通发票，要按内销缴税吗你好，大白菜我们是一家外贸公司，上月报关出口了一批货物，购货方给我们开具的是增值税普通发票。这样我们是不是不能办理出口退税了？如果不能，是办理内销手续还是办理免税？1、外贸企业出口货物未取得专用发票，不能退税2、根据财税9号第６条规定：外贸企业购进货物出口，取得普通发票的可以办外贸企业应于出口后的次月增值税纳税申报期内先进行增值税纳2-3-012、外贸企业取得一份进项发票，分几次出口怎样申报退税你好，大白菜外贸企业收购的货物取得一份增值税专用发票，分多次出口的，需使用出口退税申报系24/进行进货分批申报单录进行进货分批申报单录入，录入第1个批次时，录入项号后，分批次数默认为01，录入2-3-013、外贸企业出口退税的进货专用发票丢失，怎样办理退税员在路上丢了，怎样办？办理出口退税用什么资料退税？根据2012年7月1日起执行的国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消税管理办法》的公告规出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，向主管税务机关申报退（免）税。免大白菜提醒您，以上的处理方法有一个共同特点：都要想办法让发票得到认2-3-014、外贸企业退税如何正确处理账务会计科目更是不知道正确的做法，今天大白菜简单给大家讲一下。1、我们前几天说过，外贸企业的退税有几个特别之处（1）外贸企业为出口而采购货物的增值税专用发票是退税凭证，而非抵扣凭证，属于税（本期进项税额明细）第5栏“期初已认证相符但未申报抵扣”、第6栏“本期已认证相符且本期未申栏25/抵扣很多人在申报时将其误记入正常进项税额参与抵扣同样抵扣很多人在申报时将其误记入正常进项税额参与抵扣同样，外贸企业的征退税率差也不能填入表二的进项税转出，仅作账务处理而已同样，外贸企业的退税额也不在主表体现，主表仅会同步出现通过填列表一的第栏2、所以，我们建议大家分开来设置科目。即设置、“应交税费——应交增值税-出口-进项税、进项税转出、出口退税、“应交税费——应交增值税-内销-进项税、转出未交增值税、进项税转出、销项税如何正确使用，我们今天先给大家一个题目，朋友们可以试做一下应退增值税税额＝80000×13％＝10400（元【注意此处与生产企业不同，是按采购退税转出增值税额＝13600－10400＝3200=80000*(17%-13%)（元①购进出口货物时借：库存商品-出口商品应交税费─应交增值税-出口-进项税额贷：银行存26/②购进内销货②购进内销货应交税费─应交增值税-内销-进项税额贷：银行存③出口货物报关销售时借：应收账贷：主营业务收入—出口销售收入④内销货物销售借：银行存款贷：主营业务收入—内销销售收入应交税费-应交增值税-内销-销项税⑤结转出口货物商品销售成本借：主营业务成本⑥结转内销货物商品销售成本借：主营业务成贷：库存商品-内销商品借：主营业务成3200贷：应交税费—应交增值税-出口-进项税额转出⑧计算出应收增值税退税款借：其他应收款—应收增值税退税贷：应交税费—应交增值税-出口-出口退税⑨计算本月应交税款=销项税-（进项税-进项转出）=3923.08-（此处千万不要计算因出口产生的进项税转出⑩收到增值税退税款时借：银行存款贷：其他应收款—应收增值税退税下面是图解本27/2-3-015、外贸企2-3-015、外贸企业出口退税填报有什么特别之处你好，大白菜我听说外贸企业出口退税填报与生产企业有很大不同，能说下吗外贸企业出口退税填报与生产型企业有很大不同，很多纳税人都在错误操作。现根据白菜的理解简单说一下1外贸企业为出口而采购货物的增值税专用发票是退税凭证，而非抵扣凭证（本期进项税额明细）第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣、第26栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣27栏“期末已认证相符但未申报抵扣及第28栏“”栏中，而很多人在申报时将其误记入正常进项税额参与抵扣。这是典型的一票二用，是错误的。2、同样，外贸企业的征退税率差也不能填入表二的进项税转出，仅作账务处理而已3、同样，外贸企业的退税额也不在主表体现，主表仅会同步出现通过填列表一的第18和9栏“免税销售货物和应税服务”的销售额。出口货物的应退税额只进行账务处理，不4、具体的填列方法举例如下28/当月发生出口业务一认当月发生出口业务一认证发票四4金额341325.13税额58025.28内销1出口进项发票3金额63678.77税额金额税额2-3-016、外贸企业采购出口货物发票误填入进项税栏怎么办你好，大白菜学习会计实战，首选大白菜会计课件店29/关于你的问题，大白菜答复关于你的问题，大白菜答复如下答这是典型的一票二用，是错误的2-3-017、外贸公司退税时的换汇成本到底是怎么计算的很多退税会计都对换汇成本的计算很不明白。大白菜在此做个简单分1、出口退税系统换汇成本计算公式出口退税出口明细申报表中同一关联号项下同一商品代码下每笔出口的换汇成本税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）2、需要解释几个概⑴计税金额：为不含税价格。它是企业购进产品的不含税成本⑶应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收⑷美元出口额：美元出口额为FOB价，如果成交方式为CIF或其他，应折成FOB，是换汇4、举例说明。公司出口某制品，退税率和征税率均为换汇成本=【∑计税金额+∑计税金额*（征税率-退税率）-∑应退消费税）】/美元出口30/=【10000+10000*（17%-17%）】/1650=10000/1650=6.06，符合合理=【10000+10000*（17%-17%）】/1650=10000/1650=6.06，符合合理也就是说，企业的采购价（不含税）/出口价格的比率接近实际汇率2-3-018、外贸企业作价加工销售进口料件，符合政策么2-3-19、外贸企业从境外采购物资再出口能否退税？如何退税你好，大白菜关于进口货物再出口的问题，很多地方的税局人员也搞不明白，加上本业务在软件申报中够顺畅，影响了纳税人的退税操作这个公司是外贸型出口企业，从国外进口的面料取得了海关的进口增值税缴款书，然后又将进口面料出口了，可以申报出口退税。海关进口增值税缴款作为进货凭证可以录入退税申报31/2-3-20、外贸企业取得小规模纳2-3-20、外贸企业取得小规模纳税人普通发票，如何申报退税你好，大白菜一、外贸企业只有取得小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能申办出口退税。从小规模企业取得代开的专用发票，票面税率是%。在计算退税率时，商品的退税率与%的税率哪个小，按哪个税率计算办理退税。二、外贸企业从小规模纳税人购进并取得普通发票的一般货物，是不能出口退税的，即上述你公司的这种情况。但可1外贸企业出口后申报出口免税的最迟出口免税申报时间是于出口之日的次年５月31日之前的增值税纳税申报期2和纳税申报表上体现就可以了。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。2-3-21、现在的出口免税业务，如何操作你好，大白菜听说免税业务已经不申报了，具体是怎么操作呢关于这个免税操作确实有变化，老会计要注意了35号规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按大白菜补充：免税业务对应的收入只须在账面和纳税申报表上体现就可以了32/2-3-22、出口大蒜免税，对应的2-3-22、出口大蒜免税，对应的进项税怎样处理2-4-1、营改增后的服务行业也能退税吗一、基本规《财政国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点通知》（财税〔2013〕106号），对适用增值税零税率应税服务的政策规定进行33/（一）中（一）中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提的研发服务和设计服务，适用增值税零税率国际运输服务，是指：1．在境内载运旅客或者货物出境；2．在境外载运旅客或者货物入境；3．在境外载运旅客或者货物。航天运输服务参照国际运输服务，（二）、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税（三）、自3年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税自3年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外。三、免退税方境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法（大白菜：因为是简易计税，没有进项抵扣行为，所以是免税不退税）。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵（三）项规定适用的增值税税率。（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续，并于作外销收入之日次月起至次年34/月30日前月30日前的增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵税或免退税租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务七、直接转载一个零税率应税服务免抵退税的会计核例如，A国际运输有限公司为增值税一般纳税人，主要从事水路运输，具有国内运输经营许可证以及《国际船舶运输经营许可证》，并且经营范围中包括“国际运输”项目。该公司在2013年8月向国外运输货物，取得国际运输收入2000000元（换算为人民币价格），取得国内运输收入6000000元，销项税额为660000元，以上均在当月计入内外销销售收入。当月购进一艘小型货船（固定资产）5000000元，进项税额850000元。已知运输服务业征税率为11%，国际运输适用退税率为11%。该公司属于零税率应税服务，实行免抵退税办法。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。具体计算公式如下（一）零税率应税服务当期免抵退税额的计35/其免抵退税的会计核算与申报应分三步第一其免抵退税的会计核算与申报应分三步第一步：申报纳1.根据实现的国内运输收入借：银行存款——××公6600002.根据购进小型货船固定资产（成本核算会计分录略借：固定资应交税费——应交增值税（进项税额贷：银行存58500003.根据实现的国际运输收入借：银行存贷：主营业务收入——国际运输业务收20000004.当期应纳税额＝销项税额－（进项税额－当期免抵退税不予抵扣税额660000－（850000－0）＝-190000（元）根据上述情况，该企业在9月的增值税申报期内，填报增值税纳税申报表及表外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率＝2000000×11%＝220000（元）该公司根据以上计算的数额，在9电子数据，打印《免抵退税申报汇总表》、《零税率应税服务（国际运输）第三步：做账计应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）190000操作中需要注意：零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行36/口货物免抵退税公口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。适用零税率的应税服务的生产企业，入之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管务机关如实申报免抵退零税率应税服务简易办法征税计如果该公司是按简易办法征税（税率%），实行免征增值税办法。具体步骤为：零税率应税服务应在免税业务发生，并按会计规定作外销收入的次月至次年5进一艘小型货船（固定资产）元，进项税额85000得的国内运输收入元计税按3%的税率进行计算，应纳税额÷（1＋3%）×3%＝174757.28（元）【分类：退税-出口免税2-5-1、小规模纳税人出口免税，做账和申报怎么操作你好，大白菜请问小规模外贸企业办理出口免税怎么办1、《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年65号）规定：自2014年1月1日在向主管税