2023年执法资格考试模拟预测卷（附答案）

2023年执法资格考试模拟预测卷（附答案）

一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共

计25分）

1.下列关于法的效力的表述中，正确的是（）。

A.法律的效力高于行政法规

B.地方性法规的效力高于行政法规

C.部门规章的效力高于地方政府规

章

D.地方政府规章的效力高于部门规章

2.下列关于修改宪法的表述中，正确的是（）。

A.宪法的修改由全国人大以全体代表三分之二以上的多数通

过

B.宪法的修改由全国人大以全体代表过半数通过

C.宪法的修改由全国人大常委会表决通过

D.宪法的修改由国务院表决通过

3.税务执法执法人员在行政执法时，如遇到与相对人有利害关系，应

当回避。这体现的依法行政的基本要求是（）。

A.权责统一

B.程序正当

C.合理行政

D.合法行政

4.税务行政复议的主要审查形式是（）。

A.开庭审查形式

B.书面形式

D.实地调查形式

D.听证会形式

5.甲公司以县税务局未退税款为由，将县税务局起诉到人民法院。人

民法院经审理查明被告县税务局不履行法定职责，应作出（）o

B.变更判决

1

A.确认违法判决

D.履行判决

C.撤销判决

6.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效是（）o

A.1年

B.2年

C.6个月

D.3个月

7.税务机关决定对临时从事经营的纳税人采取行政强制措施，下列做

法正确的是（）。

A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物

B.冻结纳税人的存款

C.冻结纳税人的有价证券

D.查封纳税人价值相当于应纳税款的财产

8.关于增值税进项税额的计算，正确的是（）o

A.取得航空运输电子客票行程单，可抵扣进项税额=（票价十燃油附加

费十机场建设费）+（1+9%）*9%

B.高速公路和一、二级公路通过收费公路通行费增值税电子普通发票

进行抵扣，抵扣税额为发票上注明的税额

C.进口农产品用于生产13%税率的货物，扣除率为9%

D.从农产品批发商处购进免税蔬菜，可按9%的扣除率计算抵扣进项税

额

9.以下企业既缴纳增值税又缴纳消费税的是0。

A.零售卷烟的企业

B.进口钻石的企业

C.零售超豪华小汽车的企业

D.批发高档化妆品的企业

10.根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关

税收政策的公告》，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房

2

取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照按照5%的征收率

减按（）计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

11.为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，根据《财政部税

务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，制造业企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的

（）在税前加计扣除。

A.50%

B.75%

C.100%

D.200%

12.个人所得税纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照

每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.500B.1000C.1500D.3000

13.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。

A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品

的平均销售价格计算应纳消费税

B.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费

税

C.委托方收回委托加工的已税消费品后，以高于受托方的计税价格出

售的，不再缴纳消费税

D.催化料、焦化料属于燃料油的征收范围

14.某单位2021年1月从汽车4S店（增值税一般纳税人）购进一辆轿

车自用，机动车销售统一发票上注明不含增值税车价款250000元，另外由

3

4s店对该车进行贴膜和内部精品装饰，装饰费开具增值税普通发票，不含

税金额3000元。该单位应纳车辆购置税（）元。

A.12650

B.25000

C.25300

D.26000

15.企业的下列收入中，属于企业所得税应税收入的是（）。

A.转让国债收入

B.国债利息收入

C.财政拨款

D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息、红利收

入

16.依据个人所得税的相关规定，计算财产转让所得的个人所得税应纳

税所得额时，下列各项准予扣除的是（）。

A.定额800元

B.定率20%

C.财产净值

D.财产原值和合理费用

17.2021年3月，我国公民张某取得劳务报酬收入3500元，在提供劳

务过程中发生合理支出500元。2021年3月支付方应预扣预缴张某劳务报

酬所得个人所得税为（）。元

A.600

B.360

C.540

D.440

18.下列合同中，应按照“财产租赁合同”计算缴纳印花税的是（）0

A.企业与个体工商户签订的财产租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

4

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

19.某企业2020年年初拥有原值为2000万元的房产，2020年1月1日

将其中的50%用于对外投资联营，投资期为5年，每年收取固定分红50万

元（不含增值税），不承担投资联营风险。已知当地政府规定计算房产余

值的扣除比例为30%,该企业2020年度应纳房产税（）万元。

A.20

B.14.4

C.30

D.16.8

20.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.专门经营农产品的农产品批发市场用地

B.水利设施用地

C.农副产品加工厂占地

D.检查机关办公用地

21.某房地产纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，在

计算土地增值税时其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额加开

发成本之和的（）计算扣除。

A.5%以内

B.10%

C,10%以内

D.20%

22.某市一企业2021年4月被查补增值税50000元、消费税20000元、

企业所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处以罚款8000元。该企

业当月应补缴城市维护建设税（）元。

A.3500

B.4900

C.5600

D.7000

5

23.当欠缴税款的纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害致使税

务机关无法追缴税款，税务机关可以请求人民法院行使（）。

A.抵押权B.留置权C.代位权D.撤销权

24.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其

他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，

企业应当自被告知之日起在规定日期内补开、换开符合规定的发票、其他

外部凭证。上述“规定日期”是指（）。

A.15日内B.30日内C.600

内D.90日内

25.下列税务行政行为中，属于税务行政处罚的是（）。

A.调账检查

B.停止出口退税权

C.通知有关部门阻止出境

D.责令限期改正税收违法行为

二、多项选择题（每题有2-4个选项正确，请选出所有正确选项，错

选、少选均不得分。共20小题，每题2分，共计40分）

1.党的二十大报告指出，十年来，我们经历了对党和人民事业具有重

大现实意义和深远历史意义的三件大事：一是（），二是（），三是（）,

实现第一个百年奋斗目标。

A.迎来中国共产党成立一百周年

B.中国特色社会主义进入新时代

C.完成脱贫攻坚、全面建成小康社会的历史任务

D.全面建成社会主义现代化国家

2.税务行政行为成立要件包括（）。

A.主体必须是依法或依法授权享有行政职权的税务机关

B.一般以税收执法文书为表现形式

C.直接或间接影响行政相对人的权益

D.必须是行使税收行政职权的行为

3.下列属于行政处罚决定作出之前法制审核范围的情形有（）。

6

A.涉及重大公共利益的

B.案件情况疑难复杂，涉及多个法律关系的

C.直接关系行政相对人或第三人重大权益的，经过听证程序的

D.法律规定应当进行法制审核的其他情形

答案:ABC

解析：本题考查行政处罚决定作出之前法制审核的事项范围。根据《行

政处罚法）第五十八条第一款规定，凡涉及重大公共利益的；直接关系行政

相对人或第三人重大权益、经过听证程序的；案件情况疑难复杂、涉及多个

法律关系的以及法律、法规规定应当进行法制审核的其他情形，都要进

行法制审核。

4.税务机关工作人员利用职务上的便利，（）涉嫌构成贪污罪。

A.侵吞公共财物

B.窃取公共财物

C.索取他人财物

D.骗取公共财物

5.税收职能是税收所固有的职责和功能，反映了税收在分配过程中所

固有的基本属性。关于税收职能的表述，下列说法不正确的是（）。

A.环境保护职能是税收固有职能之一

B.财政收入职能是税收的基本职能，其他职能为派生职能

C.税收只能了解宏观经济状况，不能反映企业的个体经营情况

D.税收的经济调节职能反映税收对经济生活的监督和管理能力

6.增值税一般纳税人的下列行为属于增值税视同销售货物行为，应计

算增值税销项税额的有（）。

A.某商店将外购商品用于对外赠送

B.某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利

C.某企业将自产的家具用于投资

D.某企业购进一批饮料用于交际应酬

7.企业发生下列资产转移情形，应当确认收入缴纳企业所得税的有

（）O

7

A.将产品用于市场推广

B.将资产在境内总机构及其境内境内分支机构之间转移

C.将产品用于交际应酬

D.将产品用于对外投资

8.根据个人所得税法的相关规定，居民个人取得的下列各项所得中，

属于综合所得的有（）。

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.财产转让所得

D.特许权使用费所得

9.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。

A.房屋产权未确定的

B.房屋租典纠纷未解决的

C.房屋承典人不在房屋所在地的

D.房屋产权所有人在房屋所在地的

10.转让旧房的，以下可作为土地增值税扣除项目金额的有（）。

A.房屋及建筑物的评估价格

B.取得土地使用权支付的地价和按国家规定缴纳的有关费用

C.房地产开发成本

D.与转让房地产有关的税金

11.根据《中华人民共和国发票管理办法》，任何单位和个人应当按照

发票管理规定使用发票，不得有下列行为（）。

A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

B.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的

发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输

C.拆本使用发票

D.扩大发票使用范围

12.下列属于国家行政赔偿范围的有（）。

A.税务执法人员因执法手段不当导致对第三方的损害

8

B.税务机关依照法律规定执法给他人造成的损害

C.税务机关因违法执行对纳税人造成的人身伤害

D.因纳税人拒绝配合执法所引发的损害

13.下列项目中，属于印花税征税范围的有（）。

A.融资租赁合同

B.人民法院的生效法律文书

C.总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的

凭证

D.发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同

14.下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）。

A.应税销售行为的购买方为消费者个人的

B.生产企业销售化妆品的

C.商业企业一般纳税人零售烟酒的

D.销售无形资产适用增值税免税规定的

15.关于消费税税率的说法，正确的是（）。

A.纳税人销售成套消费品，按其中应税消费品适用的最高税率征税

B.钻石饰品在零售环节征收消费税，税率是5%

C.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，销售额分别核算，分别适用税率

D.生产企业直接销售超豪华小汽车给消费者，按10%税率计征消费税

16.以下属于企业所得税免税收入的是（

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.符合条件的非营利组织取得的收入

17.按照企业所得税法的相关规定，企业发生的下列固定资产折旧不能

在企业所得税前扣除的有（）

A.未使用的房屋

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

9

D.单独估价作为固定资产人账的土地

18.下列有关增值税纳税义务发生地的说法，错误的是（）。

A.固定业户向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

B.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地主管税

务机关所在地申报纳税

C.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

D.自然人租赁不动产，应向居住地主管税务机关申报纳税

19.下列选项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的是

（）。

A.实际占用的土地面积

B.房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积

C.纳税人据实申报的土地面积

D.税务机关核定的土地面积

20.以下关于文化事业建设费的说法，正确的是（）0

A.娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税

价款和价外费用

B.广告服务计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部不含

税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发

布费后的余额

C.文化事业建设费的缴纳义务发生时间、缴纳期限和缴纳地点，与缴纳

义务人的增值税纳税义务发生时间、缴纳期限和缴纳地点相同

D.未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费

三、判断题（请正确的划“，错误的划“X”，共15小题，每题

1分，共计15分）

1.二十大报告指出：我们经过持续奋斗，实现了小康这个中华民族的

千年梦想，打赢了人类历史上规模最大的脱贫攻坚战。全国八百三十二个

贫困县全部摘帽，近一亿农村贫困人口实现脱贫，九百六十多万贫困人口

实现易地搬迁。（）

10

2.实体法规定法律关系主体的权利、义务或者职权和职责，所以实体法

优于程序法。（）

3.税务行政法律关系的主体是税务机关。（）

4.税务机关采用邮寄方式送达税务文书的，挂号函件回执上注明的收

件日期为送达日期。（）

5.税务机关依据《行政强制法》加处罚款或滞纳金的金额可以超出金

钱给付义务的数额。（）

6.税务机关公务人员在受处分期间不得晋升职务、职级和级别，也不得

晋升工资档次。（）

7.征税对象反映课税对象的广度，税率反映课税对象的深度。（）

8.纳税人从事租赁服务，收到预收款的当天为增值税纳税义务发生时

间。（）

9.依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包

括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润

分割法和其他符合独立交易原则的方法。（）

10.根据个人所得税法的相关规定，大病医疗支出只能在办理汇算清缴

时扣除。（）

1L进口金银首饰的单位应当按规定向申报进口地海关缴纳消费税。

（）

12.企业在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按规定提

供可以证实其支出真实性的相关资料，相应企业所得税的支出可以追补至

该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过3年。（）

13.个人依法从事办学、医疗、咨询的所得，属于“劳动报酬所得”，适

用20%的比例税率。（）

14.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和50%的，

予以免税；超过50%的，应就其全部增值额按规定计税。（）

15.城市维护建设税，进口不征，出口不退。计算出口退税时的“免抵税

额”，应当计征城市维护建设税。（）

11

四、实务题（本题包括单选题和多选题，请将正确答案填入答题纸对

应的题号下。其中第1题包含4道小题，第2题和第3题各包含3道小题。

每小题2分，共计20分）

实务题一

2021年7月，某市税务稽查局接到举报，称该市A针织有限公司涉嫌

存在偷税行为，稽查局遂成立以张某某为组长的检查小组，立案展开调查。

在检查过程中，为核实该公司经营现状，稽查人员对该公司财务部门电脑

中存储的有关公司经营情况的电子数据予以调取；并通知该公司法定代表

人及财务负责人到税务机关接受调查并制作了相应的询问笔录。

通过检查，发现该公司2019年为改善职工宿舍环境而购置的空调抵扣

进项，造成少缴纳增值税20余万元。稽查局认定公司该行为构成偷税，建

议补缴税款和滞纳金，并处以所偷税款数额0.5倍的罚款。依法向A公司

送达了“税务处理决定书”和“税务行政处罚决定书”。A公司逾期未缴纳

税款、滞纳金和罚款，也未提供任何有效担保，向复议机关申请行政复议，

要求撤销处理决定和处罚决定。

另外，检查过程中发现，A公司财务负责人是检查人员张某某的妻子，

二人在检查期间均未提出回避申请。

根据上述案情，回答下列问题：

1.稽查局在调取该公司财务电脑中有关电子数据时应符合下列哪些要

求？（）

A.必须同时邀请公证机构对取证过程全程进行公证

B.电子文档类文件数据量较少的，税务检查人员可在检查现场将涉税

电子文档类文件打印在纸质载体上，并要求该公司予以确认并签章

C.如电子数据信息量庞大，现场直接打印成纸质载体有困难的，可对

其计算机设备中的涉税电子数据信息进行拷贝、备份操作

D.如果该公司不配合取证工作，不对涉税电子数据信息的制作情况和

一致性进行确认的，税务机关可邀请公证机关现场予以公证

2.稽查局通知公司法定代表人和财务负责人到稽查局询问室作询问笔

录的做法，正确的有（）。

12

A.询问可以由1名检查人员实施

B.应当向被询问人送达《询问通知书》

C.询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读

D.询问笔录应由被询问人和检查人员在笔录的最后一页签章

3.关于本案涉及的回避问题，说法错误的是()。

A.检查人员张某某与公司财务负责人的夫妻关系，不属于法定回避的

范围

B.检查人员张某某与公司财务负责人的夫妻关系，属于法定回避的范

围

C.检查人员张某某应主动提出回避申请

D.A公司有权提出回避申请

4.关于A公司申请行政复议的说法，正确的有()。

A.应以稽查局为被申请人，向市税务局提出复议申请

B.复议机关不予受理不服行政处罚决定的复议申请，受理不服税务处

理决定的复议申请

C.复议机关不予受理不服税务处理决定的复议申请，受理不服行政处

罚决定的复议申请

D.两份申请均不符合受理条件

实务题二

某建筑企业是增值税一般纳税人，2021年10月发生如下经济业务：

(1)请意大利某知名设计公司为某一建筑项目设计图纸，双方约定价

税合计金额共计1060万元，企业按规定扣缴增值税额并取得完税证明，该

图纸用于一般计税方法项目。

(2)一批设计人员通过水路至大连实地考察，支付船运费用5.15万元，

取得注明旅客信息的水路客票，该设计用于一般计税方法项目。

(3)一批设计人员通过铁路至杭州实地考察，支付铁路赛用5.45万元，

取得注明旅客信息的铁路客票，该设计用于简易计税方法项目。

13

(4)以清包工的方式承接省外某项目，选择适用简易计税方法，预收总

工程款2180万元，支付分包款1150万元，取得分包方开具的增值税普通

发票。

(5)将2020年10月顶账得来的两栋别墅无偿赠送给大客户，两栋别墅

的市场不含税价值1000万元

本月取得的扣税凭证，应当勾选确认的，均作为本月的进项税额勾选

确认抵扣。根据上述资料和税法规定，回答下列问题(计算结果保留小数点

后两位)：

1.本月业务⑵产生进项税额为()万元。

A.0.15

B.0.25

C,0.43

D.0.45

2.本月业务⑷应在异地预缴增值税()万元。

A.180

B.30

C.150

D.0

3.本月应在本地补缴增值税款()万元

A.29.85

B.59.85

C.29.40

D.59.40

实务题三

某餐饮企业是增值税一般纳税人，2022年度资产总额2000万元，职工

人数100人，全年发生经营业务如下：

(1)主营业务收入1000万元

(2)销售不动产取得不含税销售额150万元，选择适用简易计税方法，

不动产原值100万元，已计提折旧80万元，折旧方法会计与税收一致。

14

(3)持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月，取得股息

收人50万元。

(4)主营业务成本700万元。

(5)将外购的袋装面包直接赠送给儿童福利院，面包外购不含税价格为

5万元，进项税额已于购进当期申报抵扣。

(6)发生管理费用20万元，财务赛用5万元，销售费用160万元(全部

为广告费支出)。

(7)全年缴纳增值税130万元、税金及附加20万元、税收滞纳金10万

元(计人”营业外支出”科目)。

上述收人均为不含增值税。请根据上述资料和税法规定，回答下列问

题：

1.该企业2022年度会计利润为()万元。

A.259.35

B.179.35

C.209.35

D.270

2.业务⑹应纳税调增()万元。

A.0

B.10

C.9.25

D.20

3.该企业2022年应缴纳企业所得税()万元。

A.22.86

B.20.36

C.22.94

D.14.43

2023年全国税务执法资格考试模拟测试卷一答案

及解析

15

一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共

计25分）

1.参考答案：A

答案解析：行政法规的效力高于地方性法规，故选项B错误。部门规

章与地方政府规章之间具有同等效力，故选项C、D错误。

2.参考答案：A

答案解析：宪法的修改，由全国人大常委会或者五分之一以上的全国

人大代表提议，并由全国人大以全体代表三分之二以上的多数通过。

3.答案：B

解析：依法行政的基本要求是合法行政、合理行政、程序正当、高效

便民、诚实守信、权责统一。行政机关工作人员履行职责，与行政相对人

存在利害关系时，应当回避是程序正当的要求。B选项正确。

4.答案：B

解析：行政复议原则上采用书面审查的办法，但申请人提出要求或者

行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，

并可以向有关组织和人员调查了解情况。对重大、复杂的案件，申请人提

出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。B选项正

确。

5.【参考答案】D

答案解析：本题考查人民法院作出履行判决的情形。根据《行政诉讼

法》第七十二条规定，人民法院经过审理，查明被告不履行法定职责的，

判决被告在一定期限内履行。

6.【参考答案】B

答案解析：本题考查税务行政赔偿请求人单独向税务机关提出赔偿请

求的时效。《国家赔偿法》第三十九条规定，赔偿请求人请求国家赔偿的

时效为2年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时

的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算。

7.【参考答案】A

16

答案解析：本题考查当场实施保全措施的手段。《税收征收管理法》

第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人

以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；

不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。注

意这里规定的保全措施的手段只有“扣押”，而无查封和冻结的权力。

同时扣押的标的仅限于商品、货物。故正确答案为A。

8.【参考答案】B

答案解析：本题是对增值税进项税额抵扣的考查。A选项，取得航空

运输电子客票行程单，可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）・（1+9%）*9%；C

选项，进口农产品，扣税凭证为海关进口增值税专用缴款书，基准扣除率

为9机如果继续生产13%税率的货物，可以按实耗数加扣1%；D选项，从农

产品批发商处购进免税蔬菜，不得抵扣进项税额。

9.【参考答案】C

答案解析：本题是对增值税和消费税征税范围和纳税环节的考查。征

收消费税的货物均

征收增值税；增值税全环节征收，消费税征税环节具有选择性；因此，

就本题而言，选择消费税的纳税人即是选择增值税和消费税的纳税人。A

选项，卷烟在生产销售、委托加工、进口和批发环节征收消费税；B选

项，钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；D选项，高档化妆品在生产销

售、委托加工和进口环节征收消费税。

10.参考答案：C

依据：《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税

收政策的公告》，为进一步支持住房租赁市场发展，现将有关税收政策公

告如下：

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部

出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴

纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

11.参考答案：C

17

依据：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策

的公告》，为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研

发赛用税前加计扣除政策有关问题公告如下：制造业企业开展研发活动中

实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣

除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计

扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%

在税前摊销。

12.参考答案：B,《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

13.参考答案：D

依据：选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类

应税消费品的最高销售价格计算应纳消费税。选项B：纳税人将自产的应税

消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。选项C.：委托方收回委

托加工的已税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销

售，需按规定缴纳消费税。选项D.催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，

应当征收消赛税。

14.参考答案：B

依据：按照《车辆购置税法》装饰费不是车辆购置税计税价格的组成

部分。

应纳车辆购置税=250000*10%=25000

15.参考答案：A

依据：选项A：转让国债收入属于应税收入；选项BD：属于免税收入；

选项D：属于不征税收入。

16.参考答案：D

依据：财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减去财产原值

和合理费用后的余额为应纳税所得额。

17.答案:C

解析：P150,减除费用。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、

特许权使用费所得每次收人不超过4000元的，减除费用按800元计算；每

18

次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。合理支出500元为

干扰项，不考虑。(3500-800)X20%=540元。

18.参考答案：A

解析：选项B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合

同的征税范围，不缴纳印花税；选项C：对银行及其他金融组织的融资租赁

业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选

项D：房地产管理部门与个人签订的租赁合同，凡房屋属于用于生活居住的，

暂免贴花。

19.参考答案：B

依据：应纳房产税=2000*50%*(1-30给*1.2+50*12%=14,4万元

20.参考答案：C

依据：选项C：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使

用税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办

公用地不包括在内。

21.参考答案：C

22.参考答案：B

依据：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的增

值税、消费税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的

滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(50000+20000)

*7%=4900元

23.答案解析：D

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国合同法》

的规定，因债务人放弃其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以请

求人民法院撤销债务人的行为。

24.参考答案：C

25.【参考答案】B

答案解析：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权。

二、多项选择题(每题有2-4个选项正确，请选出所有正确选项，错

选、少选均不得分。共20小题，每题2分，共计40分)

19

1.答案：ABC

解析：十年来，我们经历了对党和人民事业具有重大现实意义和深远

历史意义的三件大事：一是迎来中国共产党成立一百周年，二是中国特色

社会主义进入新时代，三是完成脱贫攻坚、全面建成小康社会的历史任务，

实现第一个百年奋斗目标。

2.答案：ABCD

解析：P73,税务行政行为的成立，是指一项税务行政行为的正式作出

或形成，是说明一项税务行政行为是否存在，是税务行政行为在法律上生

效的起点。税务行政行为的成立要件包括：第一，税务行政行为的主体必须

是依法或依法授权享有行政职权的税务机关，这是税务行政行为成立的资

格要件。第二，税务行政行为是行使税务行政职权的行为，这是税务行政

行为成立的权力要件。第三，税务行政行为以一定的形式表现出来。这是

判定行政行为是否成立最显著的外在表现，这是税务行政行为成立的形式

要件。税务行政行为一般以税收执法文书表现出来。第四，税务行政行为

能够直接或间接地影响行政相对人的权益，即能够产生法律效果，这是税

务行政行为成立的功能要件。如果税务机关作出的一项行为对行政相对人

的权益没有任何影响，该行政行为就不成立。

3.答案:ABC

解析：本题考查行政处罚决定作出之前法制审核的事项范围。根据《行

政处罚法）第五十八条第一款规定，凡涉及重大公共利益的；直接关系行政

相对人或第三人重大权益、经过听证程序的；案件情况疑难复杂、涉及多个

法律关系的以及法律、法规规定应当进行法制审核的其他情形，都要进

行法制审核。

4.答案：ABD

解析：本题考查贪污罪客观方面的手段。税务机关工作人员利用职务

上的便利索取他人财物的，涉嫌构成受贿罪。

5.答案：ACD

解析：本题是对税收职能的考查。A选项，税收具有三大职能：财政收入

职能、经济调节职能和监督管理职能，不包括环境保护职能；B选项，财政收

20

入职能是税收首要的、基本的职能，经济调节职能和监督管理职能是派生职

能，表述正确；C选项，税收不仅能通过宏观汇总数据及时掌握宏观经济状况,

为国家经济管理提供依据，也可以通过纳税人的具体报税信息，了解微观主

体的生产经营情况；D选项，税收的经济调节职能反映的是国家征税对经济

运行的调节作用，税收监督管理职能才是反映税收对经济生活的监督和管

理能力。

6.参考答案：ABC

答案解析：都属于增值税视同销售行为，要计算增值税销项税；选项D：

将购进一批饮料用于交际应酬，不作视同销售处理，应不允许抵扣进项税

额。

7.参考答案：ACD

8.参考答案：ABD

答案解析：居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得

以及特许权使用费所得，称为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所

得税。

9.参考答案：ABC

答案解析：房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未

确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

10.参考答案：ABD

答案解析：转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及

建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价和按国家规定缴纳的有关

费用、与转让房地产有关的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。

11.参考答案：ABCD

答案解析：《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条：任何单位和

个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用

品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废

止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

21

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

12.答案：AC

解析：国家行政赔偿范围包括侵犯人身权的职务行为和侵犯财产权的

职务行为。

税务机关及其工作人员在行使职权时，侵犯人身权应承担赔偿责任的

情形有：①非法拘禁或者以其他方法非法剥夺公民人身自由的。②以殴打、

虐待等行为或者唆使、放纵他人以殴打、虐待等行为造成公民身体伤害或

者死亡的。③以其他违法行为造成公民身体伤害或者死亡的。

税务机关及其工作人员在行使职权时，侵犯财产权应承担赔偿责任的

情形有：①违法征收税款及滞纳金、违法征收基金和收取费用的。②违法实

施罚款、吊销行政许可证件、没收财物、暂时停止办理出口退税等行政处

罚的。③违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，违法对财

产进行变卖、拍卖、划拨等行政强制执行的。④造成财产损害的其他违法

行为。

A、C选项正确。

13.答案：AD

解析：P219,《印花税法》规定的应税凭证分为合同、产权转移书据

和营业账簿三大类。A选项融资租赁合同是列名的合同，A选项正确。D选

项是买卖合同的一种，D选项正确。B选项人民法院的生效文书和C选项的

作为执行计划使用的凭证均不属于合同，不是印花税的征税范围。B、C选

项错误。

14.答案：ACD

解析：不得开具专用发票情形：①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、

食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；②销售免税货

物；③向消费者个人提供应税服务；④适用免征增值税的应税服务。A、C、

I）选项正确。B选项错误。

22

相关知识：增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税销

售行为需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自

行开具。小规模纳税人发生一般纳税人不得开具发票的情形，同样不得开

具增值税专用发票。

15.答案：ABC

解析：本题是对消费税税率的综合考查。D选项，国内汽车生产企业直

接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税

率加总计算。

16.答案：BD

解析：本题是对企业所得税免税收入的考查。A选项，财政拨款属于不

征税收入；C选项，接受捐赠收入在实际接受捐赠的日期确认应税收入。

17.答案：CD

解析：本题是对企业所得税折旧扣除范围的考查。A选项，未投入使用

的房屋、建筑物可以计提折旧扣除，其他固定资产自投入使用的次月计提

折旧扣除；B选项，以经营租赁方式租出的固定资产，所有权属于企业，可

以计提折旧扣除；C选项，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，计税

基础已是零，无法再继续计提折旧扣除；D选项，单独估价作为固定资产

入账的土地，不得计提折旧扣除。

18.答案：BD

解析：本题是对增值税纳税地点的考查。B选项，总分机构不在同一县

（市）的，分别报税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务

机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；D

选项，自然人租赁不动产，向不动产所在地申报纳税。

19.答案:ABC

解析：本题是对城镇土地使用税计税依据的考查。城镇土地使用税以

纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按下列办法

确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为

准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待

核发土地使用证后再作调整。

23

20.答案：ACD

解析：本题是对非税收入具体项目的考查。B选项。广告服务计费销售

额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价教和价外费用，减除支

付给其他广告公司广告或发布者的含税广告发布费后的余额。

三、判断题（请正确的划"，错误的划“X”，共15小题，每题

1分，共计15分）

1.答案：V

解析：二十大报告原文

2.答案：X

解析：本题考查程序法和实体法的法律价值。实体法是规定人们之间

权利义务的法律，程序法是保障权利和义务得以实现的法律，在保障公民、

法人或其他组织的权益时程序法具有更天然的优势，所以不能轻易定论实

体法优于程序法。

3.答案：X

解析：本题考查税务行政法律关系的主体。法律关系的主体一般由两

方或两方以上构成，税务行政法律关系的主体是税务机关和税务行政相对

人。

4.答案：V

解析：本题考查邮寄送达的生效日期。依据《税收征收管理法实施细

则》第一百零五条的规定，邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期

为送达日期，并视为已送达。

5.答案：X

解析：本题考查间接强制执行方式。根据《行政强制法》第四十五条

的规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的,

行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。且加处罚款或者滞纳金的数额不

得超出金钱给付义务的数额。

6.答案：X

解析：本题考查公务员受行政处分对职务、职级和工资待遇的影响。

行政机关公务员在受处分期间不得晋升职务和级别，其中，受记过、降级、

24

撤职处分的，不得晋升工资档次；受警告处分的，虽不得晋升职务和级别，但

可以晋升工资档次。

7.答案：V

解析：本题是对税制要素的考查。征税对象反映课税对象的广度，税率

反映课税象的深度。

8.答案：V

解析：本题是对增值税纳税义务发生时间的考查。纳税人从事租赁服

务，增值税纳税义务发性时间为收到预收款的当天。

9.答案：V

解析：依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主

要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、

利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

10.答案：V

解析：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用

支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办

理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

11.答案：X

解析：本题是对消费税纳税环节的考查。金银首饰在零售环节征收消

费税，进口环节不缴纳消费税。

12.答案：X

解析：本题是对企业所得税税前扣除凭证取得时间的考查。企业以前

年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税

前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按规定提供

可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度

税前扣除，但追补年限不得超过5年。

13.答案：X

解析：本题是对个人所得税税率的考查。个人依法从事办学、医疗、

咨询的所得，属于“经营所得”，适用五级超额累进税率。

14.答案：X

25

解析：本题是对土地增值税预征制度的考查。建造普通标准住宅出售，

其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全

部增值额按规定计税。

15.答案：V

解析：本题是对城市维护建设税计税依据的考查。城市维护建设税，进

口不征，出口不退。计算出口退税时的“免抵税额”，抵减的是内销的应纳

税额，应当计征城市维护建设税。

四、实务题（本题包括单选题和多选题，请将正确答案填入答题纸对

应的题号下。其中第1题包含4道小题，第2题和第3题各包含3道小题。

每小题2分，共计20分）

案例一答案：

1.BCD

解析：本题考查电子数据的取证要求。（1）税务机关对于电子数据的取

证，如果当事人计算机中重要涉税电子文档类文件数据量较少的，税务检

查人员应当在检查现场将涉税电子文档类文件打印在纸质载体上，然后像

调取书证一样，执法人员和数据信息持有者在纸质资料上签字确认。（2）如

果计算机中重要涉税电子文档类文件数据量较多，现场打印成纸质载体有

困难的，可以对电子数据信息进行拷贝和备份。（3）税务机关在企业现场取

证，可以采取全过程记录，但是并不需要公证部门全程参与。

2.BC

解析：本题考查询问笔录的制作。（1）根据《税务稽查案件办理程序规

定》第二十条之规定，除在被查对象生产、经营、办公场所询问外，应当

向被询问人送达“询问通知书”。（2）询问必须由2名以上检查人员实施，

询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读，由被询问人和检查人员在笔

录的每一页签章或撼印。

3.A

解析：本题考查税务检查中的回避制度。（1）《税收征收管理法》第十

二条规定，税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务

人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（2）《税收征收管理法实施

26

细则》第八条进一步规定，税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进

行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴

义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻

关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执

法的其他利害关系。所以，检查人员张某某与公司财务负责人的夫妻关系，

属于法定回避的范围。检查人员张某某应主动提出回避申请，A公司也有权

提出回避申请。

4.AC

解析：本题考查对处理决定和处罚决定不服的救济制度。（1）纳税人对

稽查局所作的行政行为不服，向稽查局所属税务局申请行政复议。（2）依据

《税收征收管理法》第八十八条第一款、第二款的规定，纳税人、扣缴义

务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，应复议前置，且复议

之前须缴清税款滞纳金或提供相应的担保。否则，复议机关不予受理。而

当事人对税务机关的处罚决定，可以选择复议，复议之前也无须缴清罚款。

故，复议机关应受理对处罚决定不服的复议申请。

案例二答案：