高频考点全cwkj jy1701h下篇会计十七章所得税计税基础与暂时性差异一_第1页
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第第十七章所得税会计一、资产的计税基中，大多数企业选择两者是相同的。对于内部研究开发形成的无形资入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。10%第二种是在符合规定条件的情况下，可以采用公允价值模式，采用该模式计量时，投资性房产计税基础的确定类似于固定资产或无形资产计税基础的确定二、负债的计税基0，计税基础即为账面价值。全额税前扣除，其计税基础0。规定可予抵扣的金额为0，其账面价值与计税基础相同。0，计税基础等于账面0，即因其产生时已经计入应纳税所得额，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0。罚款和滞纳金不得税前扣除0三、暂时性差异基本界定及分在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认递延所得税负债资产的账面价值大于其计税负债的账面价值小于其计税在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件的情况下，应当确认递延所得税资资产的账面价值小于其计税负债的账面价值大于其计税方法1：记忆法应纳税暂时性差异①资产的账面价值＞计税基础②负债的账面价值＜计税基础可抵扣暂时性差异①资产的账面价值＜计税基础方法2：公式理解法负债产生的暂时性差异＝负债的账面价值－（负债的账面价值－未来可税前列支的金额结论：结论：一般而言，负债要么不产生暂时性差异，要么产生的是可抵扣的暂时性差异，但交易金融负债，即可能产生可抵扣暂时性差异，也可能产生应纳税暂时性差异四、特殊项目产生的暂时性差企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入【经典考题·2011（）。『答案解析』选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金50150%摊20122012（）万元。的支出符合资

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