财务审计实施方案

财务审计实施方案第一节财务审计服务认识 2 2二、服务内容重点及实施策略 4 9四、基建审计重点领域 六、财务收支审计重点领域 七、经济责任审计重点领域 九、资产清查重点领域 第二节审计取证方法 二、审计证据的质量控制 第三节财务收支审计方案 一、确定审计范围及目标 三、财务收支审计重点 四、常用审计方法及注意事项 第四节财务决算审计方案 一、总体审计思路 二、审计目标及任务 三、审计人员工作重点 第五节财务审计检查工作 一、审计财务检查要点 二、财务审计检查标准 第一节财务审计服务认识一、财务审计服务范围对被审单位财务报表的下列方面发表审计意见：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、基本情况表、投资及风险业务情况表、人工成本情况表及财务报表附注。(二)专项审计对被审单位的某一项的业务或某一方面的工作，专门对某一项业务进行审计，专项审计的审计工作更加细化，更加(三)基建审计在基建项目(或工程项目)中，为被审单位做好造价(投资)控制，依据国家的有关法律、法规和制度规范及造价咨询控制的专业知识，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段投资管理活动的进行监督、审查、控制和评价的过程。尤其侧重于项目实施阶段的造价控制。(四)绩效评价对被审单位为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，及为实现这一目标所安排预算的执行结果所进行的综合绩效评价包括以下基本内容：3.为加强管理所制定的相关制度、采取的措施等；4.绩效目标的实现程度，包括是否达到预定产出和效果(五)财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。(六)经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。(七)内控审计确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。(八)资产清查通过对实物，现金的实地盘点和对银行存款债务债权的核对，确定各项财产物资，货币资金，债券债务的实存数，以查明帐存数与实存数是否相符的一种专门办法。(一)年度决算审计重点领域1.重点审计事项及重点审计程序根据以往财务报表可能导致重大错报的风险领域，以及与类似企业的以前年度审计情况和以往国资委、财政部的要求，暂识别出了部分相关重点会计、审计领域事项，其他暂未识别的，待中标后与总公司沟通协商，再做补充。(1)关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致(有无追溯调整事项),是否严格执行总公司统一的会计核算办法，禁止随意变更会计政策和会计估计，不得滥用会计差错更正调节年度间经营成果。(2)因客观需要进行追溯调整的，应当重点审核期初数调整的原因。了解期初数的调整是否符合规定，附注和专项说明中的披露是否恰当、充分，关注其对利润的影响。(1)公司是否建立了针对本公司以及下属企业的健全的、有效的各项内部管理制度及其执行情况，以保证达到国有资产的安全、保值、增值的目标。包括资产管理制度、财务管理制度、预算决算管理制度、对外投资管理制度、专项资金管理制度、中央储备棉的安全管理制度等方面。(2)公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相关部门下发有关政策文件精神开展各项经营管理工作。(3)公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重超出预算范围、大额不合理支出的成本费用。(4)公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无虚列成本费用的现象。(5)公司对外投资是否符合法定程序，对外投资核算的规范性，是否存在较大的投资损失等。(6)关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异的原因，是否属于潜亏、潜盈挂账的性质。(7)关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固定资产是否已经进行盘点，在企业全面盘点的基础上，对本库及抽取一定比例的代储库进行100%盘点。代储库全部进行函证。同时关注存货的质量及保管状态。(8)关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已达到可使用状态，并计提折旧，是否存在不及时转固的情况，如存在应补提折旧。尚未编制竣工决算的已完工项目是否按暂估价计提折旧，对暂估折旧的调整是否正确。(9)关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不需用固定资产是否已经计提折旧。有无逾龄资产继续计提折旧的问题。固定资产后续支出资本化是否合理。(10)关注收入确认是否符合会计制度的要求。有关政府补助和国家财政划拨的国家专享资本公积的所有批准文件，需重点关注补贴收入情况。(11)关注债权债务并进行函证，没有回函的执行替代(12)关注本期增加的对外投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及验资报告，确认长期投资是否根据投资合同，协议的规定，是否经总公司批准。长期投资权益法核算时，关注权益法核算正确与否，是否存在因为投资单位亏损而未采用权益法核算的情况。(13)关注仓单质押业务执行情况，包括项目的收入、(14)关注2016年投资转入的固定资产折旧和递延所(15)关注费用归集、分配和列支审核重点关注工资及工资性费用在应付工资等会计科目中归集和列支、在相关成本费用中分配的合规性、合理性，期间费用在管理费用和销售费用中的分配标准和实际分配情况的合理性和一致性。(16)关注各类税费计提、缴纳是否准确、完整(17)关注是否存在未按总公司规定擅自对外担保的现(18)关注经营中是否存在法律风险的事项，以及已经出现法律诉讼的原因和进展，未决诉讼等或有事项是否已经出现可以确认预计负债的条件。(19)关注关联方及其交易。注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1323号一关联方》的要求及《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——关联方(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——重大非常规交易(征求意见稿)》实施审计程序，就子公司管理层是否按照适用的会计准则和相关规定识别、披露关联方和关联方交易，获取充分、适当的审集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资料作为合并抵消程序的一部分，所有的子公司之间、子公司和集团公司之间的往来余额、交易发生额应核对一致。关联方往来及交易发生额的核对是管理层的责任，鉴于注册会计师需要披露关联往来及交易发生情况，故注册会计师应将关联方往来及交易发生额的核对纳入审计程序，确保集团内部关联往来余额和交易发生额记录的正确性，交易的(20)关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及本年未整改和新出现的管理弊端问题。(1)关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况关注各类资产质量，及各项资产减值准备计提、转回情况，特别应关注高风险业务、非正常存货、逾期应收款项减值准备是否已足额计提；关注是否存在非正常的巨额计提或及对当期损益的影响，并在财务报表附注中进行详细披露。(2)关注对外投资的资产质量。关注对外投资情况，重点关注三年未分红的长期投资、(3)关注重大或有事项的发生情况。(4)关注捐赠事项的处理。(5)关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计融资产转移的确认(尤其是终止确认)与计量；金融负债和(6)收集国有资本客观增减因素证明材料值增值表中客观因素引起所有者权益变化的相关证明材料(7)对财务核销资料进行审核(二)其他的重点领域(一)注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备时间，了解相关资料与信息，制订详实的审计实施方案，筛选和优化审计重点，拟定具体审计程序和方法，配备熟悉科研专项审计制度业务经验人员。(二)引入管理审计理念，依据《单位内部控制规范》,实施管理审计与内控测试相结合，财务审计与业务审计相结合，发现影响单位发展的重大问题，深入分析问题产生的根源与途径，提出有针对性、可操作性的管理建议，促进单位(三)不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单位、项目的深入了解，及时与委托方沟通，以防范风险、促进管理为目标，适时调整审计方案，做好审计进度控制，确保审计质量，扩大审计成果。四、基建审计重点领域(一)建设项目内部控制调查与评价1.项目管理单位是否建立项目决策的制度检查在项目建设前期的重大决策程序是否科学、民主；是否建立对项目建议书及项目可行性研究的评审制度；在项目建设过程中的重大设计变更、设备选择等决策程序是否科学、民主，决策的授权情况是否恰当，决策对项目的建设有2.内部组织架构内部控制制度关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，是否建立相关岗位责任制度；项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审计、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等部相容岗位是否分离；内部架构是否有利于工程的建设于管理，有无因组织架构原因造成影响工程正常建设情况的发生；项目管理机构的各个部门、人员的素质是否与职位或职责相符；各岗位的授权审批制度是否明晰并得到有效执行；项目管理机构是否建立工程各个环节的内部控制制度，是否采取有效措施保证这些制度的实施。审查主要审计项目资金的来源渠道是否合法，是否建立与工程建设规模、速度相适应的资金筹集计划，并且该计划审查合同订立、效力、履行、变更、终止制度健全、合法，手续是否合法，制度是否得到有效的执行；检查合同内容是否存在违反国家规定的情况，相关取费标准是否符合国家规定；检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务，合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定，合同结算方式是否明确约定；合同款项结算程序是否严密；合同的签订、合同款项的支付、合同履行相关负责人职责是否分离。5.内部监督与审计内部控制制度检查是否建立对工程项目内部控制的监督检查制度；是否明确监督检查机构或人员的职责权限；是否对项目开展定期或不定期检查；监督检查制度是否得到有效的执行；检查后是否出具书面的检查报告及整改情况。(二)投资项目建设程序和建设依据1.取得可行性研究报告、项目建议书、设计任务书、初步设计和批准的设计概算，检查项目立项程序是否合规，审批手续是否齐备。2.对项目的可行性研究报告、项目建议书以及相关部门对以上两项文件的批复，审核项目在立项阶段是否经过充分的论证，决策是否科学、民主。取得项目的初步设计概算文件及批准文件，审核是否与项目建议书及可行性研究相符，相关批准文件是否合法。3.对照审定的概算检查《基本建投资表》所列建设内容是否存在概算外项目超概算的情况及任意扩大建设规模和标准的问题。4.审查项目的资金来源渠道是否符合国家的相关规定(三)投资项目法人责任制落实情况1.取得建设单位的基本情况文件，查明是否建立项目法2.取得建设单位组织结构图，机构是否健全，相关权责3.取得建设单位各项管理制度，查明管理制度是否健全检查项目投资方履行职责。4.依据年度投资计划、批准的项目设计文件和可行性研究报告及贷款协定，监督概算控制、资金使用情况。5.按照批准的可行性研究报告，对建设工期进行检查，(四)建设资金筹措和使用情况或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处(五)概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和2.项目预(概)算执行情况的审计内容包括投资规模、3.项目各子项预(概)算执行情况的审计内容包括子项(六)投资项目招标投标执行情况工程总承包单位以及招标代理机构，是否均通过招标确是否由成本、利润、税金组成并控制在批准的总概算(或修正概算)限额内；没有处于财产被接管、破产或其他关、停、并、转状态等。(七)投资项目合同订立和履行情况的能力；合同中有无损害国家、社会和第三者利益的条款；设备、施工工艺和工程质量的检查与验收程序，承包方是否严格按施工合同和标准规范要求组织施工；4.对照可行性研究报告、项目评估报告及概预算，检查合同规定的工期是否符合要求；检查工程价款是否以定额或相应合规的收费标准作为指导价格，并通过招标投标和双方协商合理确定合同价款，以及按合同约定对价款进行适时调5.工程价款结算所附凭证是否齐备，是否与合同规定的结算方式相匹配；工程价款结算前是否经过审核；付款凭证是否与所附有关凭证一致，金额是否相符等。(八)投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况1.审阅招投标资料，检查工程设计单位的选择是否通过招投标确定查阅设计单位的资质等级证书，检查设计单位是否具备与项目相适应的资质等级；2.审查《委托设计合同》,检查设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度；3.审阅设计变更文件和资料，检查涉及变更是否符合国家规定程序对照国家规定收费标准，检查支出凭证等资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准；4.承发包单位是否为经招投标确定的施工单位；发包单位与承包单位是否依法签订了工程承发包合同；5.施工合同是否按照《建设工程施工合同示范文本》明确约定合同条款；合同的签订内容是否与招投标内容一致；8.项目法人有无对合同执行进行监控的措施(派驻人员或监理工程师);是否有承发包双方之外的任何单位和个人，监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机通知被监理单位；工程监理单位是否根据建设单位的委托“公正、独立、自主”执行监理业务；工程监理单位有无转14.监理单位监理程序是否完备、合规、是否编制工程建设监理规划，是否按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，监理过程中是否按照建设监理细则进行建设监理，监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见，建设监理任务完成后，建立单位是否向建设单位提供了工程(九)投资项目工程结算情况1.勘察、设计、咨询费用结算情况主要审计勘察、设计、咨询费用的支付是否与合同规定的付款方式一致，各类费用计算的标准是否与国家相关规定一致，有无超概算、超计划支付情况；结算手续是否完整，对于监理、设计等咨询服务项目，本项目多为固定总价合同方式，相应在结算时主要审查其总价计算依据是否合理，实际工作量及工作范围与合同约定是否一致，如一致则应按合同价结算，如发生变化应参照约定对合同变更项目进行定2.施工和工程价款结算情况检查是否建立工程款项结算的相关制度，并得到有效的执行；检查工程款项的结算方式是否与合同约定相符；检查工程款项结算金额确定是否经过相关规定机构的审核，结算金额及付款方式是否符合国家相关规定。审核人员应按照工(1)工程量审核③审查按工程量计算规则和竣工图计算的工程量是否(2)工程计价审核①审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相②审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际注意：为了简化定额表现形式，扩大定额的适用范围，下原则的优先顺序进行定价：企业内部采购价格(材料设备合同价)→同一材料市场价格→施工单位提供的具备合法凭⑩审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理率是否符合定额规定。注意：根据定额量、市场价、竞争费的定额计价原则，对采用定额下浮点数或折扣率进行结算定价的，还要审查下浮点数或折扣率是否与合同或协议规定一致。清单计价①审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”,即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；②审查暂估价清单项目中材料、设备定价的依据是否合③审查材料代用和变更是否有签证，代用和变更材料的④审查清单单价的套用，是否与招标的结果或按合同约⑤审查合同未有的变更项目清单组定价是否合法和合理，组价原则应根据合同约定，合同未约定的其清单人材机耗量具体参照定额计价或类似清单，人材机单价应根据当地建设工程造价信息，各项费率应根据类似清单费率或定额费⑥对于合同约定固定单价的，除审查合同价与结算价是否一致外，还应核查实际使用的材料和设备与清单约定的是⑦审查措施项目清单单价是否有调整，除非合同约定工作范围变更或施工方案重大变更措施项目清单费用一律不⑧审查套用的费用是否符合政府部门的相关规定；⑨审查套用的费用计费标准、基数是否与投标报价一致；⑩审查结算总价的计算是否准确。设备及材料费购置费，是本建设工程项目成本重要组成加强对设备、工器具及材料购置费审查，可以有效地控制工(1)设备购置费审查①设备数量审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘情况审查设备数量是否与竣工图纸、设计变更安装数量相一②设备(工器具)价格审查工程设备价格由设备原价和设备加成费二部分组成。其因此两类设备原价确定方法不同，审核方法也不同。(2)标准设备原价审核设备结算价格应与设备购置合同、设备购置的原始发票进行核对，并与市场同期调查价格进行对比，审查是否存在(3)非标准设备原价审计非标准设备估价是设备原价审核重点。要注意估价是否合理、计算是否准确，是否有市场同类产品价格进行比较。与施工合同、委托(建设)单位的建设工程管理，对设备加结算书中设备、材料结算数量、单价，重点核查以下内容：(1)审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，(2)审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价(3)审查采购手续费的计列是否合理、正确；(4)审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；(5)必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与(6)审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与结算量是否一致，规格型号是否相符；(7)审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单耗量标准是否相符，审查有无超额领用或减少领用量以赚取(8)审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除是否符合合同约定及政府部门的相关规定。(十)投资项目的预算执行情况1.工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的核2.工程价款的结算是否与工程的实际进度或最终情况相匹配，以及工程价款所涉及的内容是否为概算内项目，有无挤占、挪用建设资金情况；3.核对检查计入有关明细帐户的原始单证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过适当的授权批准；4.审核合同中的标的(建设内容、设备)是否包含在工程概算范围，有无超概算支出项目；5.建安工程或设备以及完成后是否由内部部门及监理单位进行质量验收；固定资产的毁损、报废、清理是否经过技6.抽查资产定期盘点制度是否得到遵循；付款有无内部控制制度的符合性测试，抽取付款凭据，作如下检查：检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付期限；编制付款凭证时，是否与订购合同、预(决)算计划、验收单和发票7.检查支付货款的付款凭证和银行存款帐、有关明细帐及总分类帐的记录是否正确；核对检查计入有关明细帐户的原始凭证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过批准；8.款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离；工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式(十一)资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况1.实物资产管理相关的内部控制制度的符合性测试，大额的资产采购是否签订购货合同，有无审批制度；2.实物资产的入库是否履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入帐；3.实物资产的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库帐并与会计记录核对；4.实物资产的采购、验收、保管、运输、付款等职责是5.是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理；6.交付使用资产的价值计算是否正确，采购资产发生的运费、保险费等直接费用是否计入资产价值；待摊投资的分7.资金结余是否按规定办理分配，建设收入是否按规定(十二)物资供应管理情况5.相关不相容职责(如资产的保管与记账等)是否严格(十三)项目成本核算管理情况(1)审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否(2)审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、成内容是否真实、准确、完整；(3)审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同(4)审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款);(5)审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额);(6)对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；(7)审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣2.设备投资支出核算的审计(1)设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品(2)与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；(3)列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审计。主要对房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是5.转出投资、待核销基建支出转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；挪用、非法占用工程建设资金情况。(十四)税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严格按照国家相关法律法规规定按期、足额缴纳各类税费。(十五)会计报表审计1.会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建2.会计报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽4.会计报表编制说明书情况内容是否真实准确，是否与5.建设规模及总投资控制情况。在对项目各明细投资审计的基础上，进行分类汇总，计算项目总投资及建设规模，在此基础上与概算进行对比，分析差异，找出原因。五、绩效评价重点领域(1)贯彻执行国家宏观经济政策和集团公司决策布署情况重点关注国家和集团公司相关政策和决策部署在企业是否得到全面和彻底执行及执行效率、效果。重大经营活动和重大经济决策是否符合国家有关法律法规、政策及有关规定；是否有相关管理控制制度；有关决策结果有无给企业造成损失等。(2)实现既定目标的程度和所造成的影响情况重点关注被审计单位在审计期间为实现既定目标对资源消耗、环境及社会影响程度，是否符合国家、公司相关环境保护、社会安定的要求。(3)经济性、效率性、效果性方面存在问题情况重点关注并分析被审计单位和审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助(4)遵守有关法律法规和财经纪律情况重点关注审计期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规和财经纪律的规定等。(5)资产质量变动情况结合财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实的反映了企业资产的实际质量状况。①企业资产负债结构的合理性及变化情况；②企业资产运营效率及变化情况；③企业有效资产及不良资产的变化情况；④企业国有资产保值增值结果及企业对标情况。(6)制定和执行重大经营决策情况检查审计期间内公司于重大资本运作、大额资金借款及担保、重大投资项目和生产经营管理、重大物资设备采购和管理情况等，审查重大经营决策的程序和实施效果。①重大投资项目的融资安排、决策程序、管理方式和投资收益的情况，以及是否造成重大损失；②对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济活动的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；③涉及证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；④改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。(7)企业法人治理结构的健全和运转情况，以及企业内部控制制度的制定和执行情况，下属单位的管控情况，生产经营情况在财务收支审计、资产质量审计和重大经营决策审计的基础上，审计法人治理和内部控制的健全性和有效性。审计中应以企业主要决策事项和主要业务流程为主线，关注相关制度的建设和完善情况，以及制度执行的有效性。同时关注下属单位管控情况、生产经营情况。(8)资产负债损益的真实、合法和效益情况，财政资金的使用管理情况通过必要的审计程序，了解审计期间被审查单位的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否①会计核算是否准确、真实，是否符合会计资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法是否准确，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的②企业实物资产、款项与会计账簿记录是否相符，有无存在账外资产、资金“体外循环”、公款私存、私设“小金库”,以及违规对外拆借资金和出借账户等问题；③企业收入确认和计量是否符合会计准则的规定，有无多列、少列或不列收入等问题；通过各期数据对比分析，检查各项收入核算真实情况，分析各项收入变化情况及原因，重点审查收入变化原因是否由宏观经济因素引起还是经营决策引起；重点关注企业用车、办公用房、会议费、招待费等“三公”支出情况，有无大额或年度支出总额较大的“三公”消费，关注各类礼品、烟酒、购物卡、宣传品的发放是否符合规定要求、是否规范，有无通过假发票虚假列支的情④企业成本开支范围和开支标准是否符合国家和集团公司有关规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和领导人员收入情况；检查人工成本发生情况，是否存在超提工资总额、补充住房公积金和养老保险的情况，是否存在多提多发工资的情况；是否存在未纳入工资总额管理的薪酬；是否存在违规发放奖金、违规发放一次性购房补贴和奖酬金、利用虚假合同转移资金发放奖金的情况；是否存在住房补贴、节日补贴、交通补贴等应纳入工资总额而未纳入的情况；⑤有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润、造成经营成果不实等问题；⑥企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告；⑦财政资金是否按要求专款专用，有无挤占、挪用情况(9)与多经企业关联交易情况审查多经企业关联交易的规范性。重点关注企业落实规范职工持股企业有关政策的情况，检查是否有中层管理人员仍持有多经、三产等企业股份，是否存在应退未退问题。通过对物资采购、提供劳务等关联交易的公允、合理性审计和延伸调查，检查三产多经企业是否存在侵蚀企业资产和收益(10)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导人员本人遵守廉洁从业规定情况审查领导人员在任职期间是否按要求履行有关党风廉(11)以前年度审计发现问题的整改情况审查被审查者对以前年度审计发现问题是否及时查明(一)财务收支的真实性、合法性和效益性审计重点审查被审查单位的财务状况和经营成果是否真实、(1)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财(2)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是(3)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否(4)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假重点审查被审查单位的财务收支管理和核算是否符合(1)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问(2)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。(1)盈利能力状况审计主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查审计范围内企业的投入产出水平和盈利能力。参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费(2)资产质量状况审计主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，审计中将按照被审计企业职责划分、不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。同时注意核实审计时间范围以前存在的不良资产、审计时间范围内消化的以前的不良资产、新增不良资产以及因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾害等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。(3)债务风险状况审计现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比(4)经营增长状况审计主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。可参考指标包括：销售(营业)增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润增长率、总资产增长率等。(二)企业重大经营活动和经营决策审计审查企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确在重大经济决策中责任划分。重大经济决策制定和执行情况审计的1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由个人或少数人决策的问题。2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律、法规及3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。七、经济责任审计重点领域(一)财务收支的真实、合法和效益情况核实企业财务状况和经营成果的真实性和完整性，任期内各项财务指标变化情况，准确评价履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况，款项现金支付的情况；通过检查银行存款账户的开立情况、国有资产流失情况。审查负债科目账面的真实性、正确性，及有无通过负债类科目调节企业经营成果以及其他违反财查收入变化原因是否由宏观经济因素引起还是经营决策引营成本费用核算情况，有无多列、少列或不列有无通过成本核算人为调节经营成果的情况，收入、成本是否匹配。管理费用核算是否符合会计准则和财务制度的要求，是否存在扩大开支范围，挤占成本费用的问题。核实上缴国家各项税费情况，有无明显漏税行为。公”支出情况，有无大额或年度支出总额较大的“三公”消费，关注各类礼品、烟酒、购物卡、宣传品的发放是否符合规定要求、是否规范，有无通过假发票虚假列支的情况。关注企业现有车辆的数量、排量、金额是否符合集团公司车辆管理办法的要求，其车辆使用范围是否符合集团公司要求。会议费等重点费用项目的支出是否有预算、有审批且资料完整，是否符合税前扣除的相关规定。4.关注“三公”经费支出情况，其中因公出国(境)费关注有无未取得集团公司出国任务通知书的出国(境)费用支出情况，有无超集团公司批复预算情况，有无超标准列支情况，报销手续附件是否完整，有无报销员工在国(境)外期间与公务活动无关的费用等；公务接待费关注有无超预算费用支出，有无未经审批费用支出，相关票据是否真实、完整、有效，发票日期是否与接待活动实际发生日期一致，报销内容是否与业务接待活动内容一致，是否超出接待标准，业务招待活动赠送的业务宣传品是否符合相关法律法规要求，有无赠送现金、有价证券、支付凭证和商业预付卡，以及贵重金属和其他贵重物品情况；公务用车购置关注新增车辆购置是否经归口管理部门批准，是否超出标准，是否超出有无超出预算及标准的车辆购置费报销，是否存在向其他单位及所属单位转嫁公务用车购置费用，公务用车购置或租赁是否报经上级单位审批等；车辆使用费关注超出预算的车辆使用费报销情况，是否存在公务用车超使用范围情况，有无公车私用及各种形式的借用、调用、换用情况等。5.检查人工成本发生情况，是否存在超提工资总额、补充住房公积金和养老保险的情况，是否存在多提多发工资的情况；是否存在未纳入工资总额管理的薪酬；是否存在违规发放奖金、违规发放一次性购房补贴和奖酬金、利用虚假合交通补贴等应纳入工资总额而未纳入的情况。6.审查发生的重大会计政策、估计变更及重大会计查错更正事项是否符合国家财务会计制度规定，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润、造成经营合并抵销事项是否全面、所属企业会计政策是否统一。关注关联交易的真实、合规性和价格的公允性，有无人为调节利润的情况。同时，充分利用相关社会审计机构出具的审计报告进行核查，检查有无明显疏漏。(二)资产质量变动情况审查资产管理及质量状况，资产运营效率及变化情况，检查有无因投资收购、担保、出借资金等决策失误造成损失浪费并影响资产真实性的情况，重点核实公司低效无效资产的数额、形成原因及核销情况。注意核实各项资产的管理和处置情况，有无违规购建及账外购置固定资产等问题。(三)经营目标完成情况通过对比分析主要指标变化情况，检查任期内经营目标完成情况，评价企业财务状况和经营成果；在财务收支与资产质量变动审计的基础上，审查被审计领导人员任期内各年度集团考核目标完成情况的真实性与完整性，必要时根据重要性水平对考核结果进行调整。(四)制定和执行重大经营决策情况检查任期内公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用是否遵守规定的程序，是否达到预期目标以及重大决策执行的效果，了解项目实施取得的经济效益、社会效益和环境效益情况，重点包括：1.重大投资项目的融资安排、决策程序、管理方式和投资收益的情况，以及是否造成重大损失；2.对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济活动的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；3.涉及证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；4.改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。人事任免最终决策是否按管理权限和职责由公司党政联席(五)法人治理和内部控制情况货商等行为，采购价格是否公允，有无人为增加采购环节，加大采购成本的问题。重点关注招标工作的规范性，是否存在先进场后招标、虚假招标及其他招标不规范的情况。6.销售信息是否真实准确，销售收入是否合全额入账。是否建立适当的合同管理台账，合同签订程序是否完善，合(一)岗位职责分工按照科学、高效的原则，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制；以岗定人，明确长期聘用人员入职条件和考核标准。在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离(二)授权控制要求根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。(三)审核批准控制要求根据机构职能、工作程序，检查、优化各项工作和经济业务的制度、流程。(四)预算控制明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，(五)财产保护控制限制未经授权的人员对固定资产等财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。(六)财务、会计系统控制根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》相关规定，制定、优化适合被审单位的财务和会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，明确会计人员的岗位责任，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真(七)采购、合同控制建立物资、服务采购制度，和合同管理制度，确保各项物资和服务的采购方式确定、供应商选择、验收程序等符合相关法律法规，确保能有效进行合同订立管理、合同履行情(八)绩效考评控制对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。(九)与财务报告相关的内部控制，要求设计财务报告(十)内部报告控制(十一)风险评估机制(一)基本情况审计单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情(二)账务清理账务清理是指对被审单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。必要时，进行会计差错调整。(三)财产清查审计财产清查是指对被审单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。被审单位对清查出的各种资产盘盈、损失和资金挂账应当按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。在单位对各种资产和负债采用盘点、函证等方法进行全面的清理、核实的基础上，按照审计准则和我们相关质量控制制度，对各种资产和负债的清理、核实情况进行审计，可以在单位进行资产清查时直接参与，也可以采用抽盘和抽函对外投资的审计工作。(四)产权核实在财产清查审计的过程中，获取相关的产权证(土地使用权证、房产证、产权证明文件、车辆行驶证、专利证等),以核被审单位纳入资产清查范围的土地、房屋、车辆、专利等是否拥有产权。对于产权归属不清或者有争议的资产，应(五)损溢认定在被审单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失、负债盈溢及资金挂账按照资产清查要求进行分类，收集相关证据资料并提出相关处理意见的基础上，对确认无法收回的应收款项，对材料产品的盘盈、盘亏、损毁，对固定资产盘盈、盘亏，确认无法支付应付款项的分类和收集的证据进行详细审计，并出具资产盘盈(财产损失、负债盈溢)(六)资产核实在我们对财产清查进行审计、对相关损溢进行确认的基础上，依据有关规定，对单位资产清查结果予以确认，出具资产清查专项审计报告。第二节审计取证方法(一)审计证据是审计意见的支柱(二)审计证据是作出审计决定的基础(三)审计证据是解除或追究被审计单位责任的事实根据(四)审计证据是控制审计工作质量的重要工具(一)审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计(二)审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听(三)审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合(四)审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。(五)审计人员应当按照下列方法收集审计证据：1.通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等2.通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；3.通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；4.通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；5.通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回6.通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算7.通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。(六)审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件下载等方式取得审计证据。(七)审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。(八)对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。(九)审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审(十)取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。(十一)经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等。(十二)审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。(十三)审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责第三节财务收支审计方案一、确定审计范围及目标审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时应明确。目标是通过对财务收支审计，对内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行；收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况；支出是否合法、真实，是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明；往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录；有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题；经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。审计工作计划分三个阶段实施：(一)第一阶段：准备阶段1.接到招标人的审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同，签订合同的同时要明确审计范围及审计目的，同时向客户确定审计方案。2.由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。3.根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。(二)第二阶段：现场审计阶段1.项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。2.审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等3.审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。4.审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。(三)第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告1.项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。2.就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位3.由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告4.与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正(一)资金管理目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、公款私存现象。(二)往来款项审计目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按协议或合同执行。(三)期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计目标：审查费用的真实性、合规性重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用；大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致；(四)营业外收支审计目标：营业外收支的合规性、真实性重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否齐全；对外捐赠是否经过适当审批；(五)无形资产审计目标：无形资产的真实性、合规性重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有；是否按规定核算(六)收入管理目标：收入的真实性、合规性和完整性重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入、财政预算收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况；是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规(七)对外投资方面目标：对外投资的真实性、合规性重点：是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则，手续是否合规；长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应的职责；是否存在超法定限额分红的情况。(八)应付职工薪酬目标：职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性重点：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付。(九)对外借款及担保重点：是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确；长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。(十)税金目标：税金核算的合规性重点：是否按规定缴纳各项税费；是否按规定代扣代缴个人所得税四、常用审计方法及注意事项(一)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。(二)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监(三)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。(四)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。(五)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也(六)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算(七)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。第四节财务决算审计方案一、总体审计思路基于我们对本标的上述深刻理解，在我们已有的企业年度财务决算审计项目经验基础上，结合工程的行业特点、企业特性、管理模式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点审计领域、五项质所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计(管理服务)建议书、集团要求的专项报告。三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；对财务—决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会社核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和企业分析提供依据；以促进单位提高财务管理能力为出发点，将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。一是针对X涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算，持有期间投资收益的确认，投资内控制二是针对涉及的生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点审计领域；针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、充分。三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域。四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市单位内部控制强制审计的政策要求，结合工程所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。针对上市单位审计、我们将对单位治理结构的健全和规范运作，符合上市单位治理原则的要求；关联交易的定价政策和会计处理，关联方资金往来的合规性；相关的内部控制制度的设计和运行有效性；对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。五项质量保证措施：即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审工作；质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的后续服务。我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和工程年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》,对工程所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对单位会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。(一)财务决算审计工程财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委《中央企业财务决算报告管理办法》(国务院国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[04]173号)有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见，对工程本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。(二)日常审计、咨询工作按照工程要求对被审计单位专项委托事项提供审计、检财务尽职调查报告和咨询工作报告。完全按照业主要求的时限完成。法规应用准确的审计报告是项目完成质量的保证。但国家审计不仅仅要查处和揭露问题，其最终目的是促进被审计单位完善制度、规范管理，维护国家资产安全、完整，减少违纪违规问题的发生。只有当被审计单位接受审计报告针对违纪违规事实的审计意见，并积极加以整改，才意味着项目的审计成功，“文明审计”要求的是审计成功。其实，整个审计项目的开展就是审计与被审计单位不断沟通协调的过程。良好的审计沟通才能促成审计成功。三、审计人员工作重点(一)充分发挥审计沟通的重要作用1.通过审计沟通搜集关键审计信息沟通，就伴随着信息的交流。实践中，审计师往往通过与被审计单位的不断沟通，获取大量的审计信息，及时进行审中与被审计单位相天入员的谈话、询问等交流中，审计师能敏锐地识别控制制度的薄弱环节，察觉违纪违规问题存在的可能，并进而确定或及时调整审计重点。审计沟通环节中流动的大量被审计单位相关信息，能帮助我们快速找到审计的关键性问题，并对该问题直接采取对策。2.加强审计沟通减少审计冲突和误解不提供资料，拖延回复问题时间，甚至有质疑审计权限的。被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工作的顺利开展。有经验的审计师会以客观公正的审计风格，掌握恰当时机，运用各种方式，加强与被审计单位的沟通协调，使对方了解项目意图，宣传“审、帮、促”的审计最终目的，消除审计神秘感，缓解对立。审计沟通创造和谐合作的审计环境，保持畅通的信息交流，促使审计意见的落实和3.利用审计沟通树立文明审计形象审计师与被审计单位人员谈话、了解情况或交换意见时，应该言语平和，尊重事实，做到有理有节，平等相待，既不居高临下，更不强词夺理。开展文明审计，认真恪守《审计事务所审计人员职业道德准则》、《审计事务所文明礼仪公约》,把依法审计和文明审计有机结合，将文明理念融入到审计沟通的全过程。在与被审计单位的沟通交流中，建立相互尊重、彼此信任、友好合作的协调关系，树立文明审计的(二)协调统一审计独立与沟通的矛盾坚持依法审计，保证审计工作的独立性。对审计发现的问题要依法处理，做到事实求是，客观公正，并通过依法沟通尽可能得到被审计单位的认可，便于审计决定的落实和审计建议的采纳。审计沟通是有原则的沟通，要以审计法规、规章制度为基础，以构建和谐社会为目标。沟通中必须遵守廉政纪律、树立文明审计作风，同时要在审计法规定的职责范围内进行沟通协调，不进行恐吓、欺骗、甚至限制人身自遵守保密规定，坚持审计工作的独立性。审计组既要与被审计单位进行充分的沟通协调，还要坚决执行国家保密法的规定，不涉及应当保密或暂时不宜公开的内容。审计应保守被审计单位的商业秘密，维护被审计单位的合法权益。沟通中若发现被审计单位存在严重问题，更要注意隐藏审计意图，不要暴露正在追查的重大违法乱纪问题，特别做好审计发现的犯罪案源线索的保密工作。保持职业谨慎，维护审计工作的独立性。与被审计单位沟通同时要关注审计风险，既要对一些细枝末节保持应有的职业敏感，不放过任何大案要案的线索；又要谨慎对待违纪违规事实的审计揭露，确保问题定性的恰当。为防范审计风险，审计组要及时向领导汇报审计进程，还可征询上级有关部门对问题定性的意见。对严重违反财经法纪的问题要出具审计决定书，依法做出处理处罚。超出审计处理权限的重大违纪违规要按规定移送纪检、检查部门处理。沟通是一种方式，沟通是一种手段，沟通是一个过程，而沟通的技巧是一门学问。掌握高超的沟通技巧，需要审计人员不断加强自身素养，不断在工作中总结和提高。四、审计意见(一)认真总结成功经验，为今后组织开展项目审计、提高管理水平提供借鉴。(二)深入探索项目工程审计规律，加强工作计划性的研究，进一步提高物资、资金的使用效益。(三)坚持“适度、必要”原则，在今后项目工程审计时进一步强化对支出规模和标准的控制。(四)项目工程审计要继续坚持“节俭”方针，加强管理，从严掌握和控制后续支出。五、管理建议书(一)财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映单位的财务状况、经营成果和现金流量。才能为单联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映单位的实际情况。并且导致单位进行内部审计时所取得的财务报告内甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各单位的财务管理和会计核算：(一)建立集团单位统一的财务管理制度集团单位应考虑对子单位的财务机构加强控制，应综合考虑集团单位管理的需要和子单位经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。集团单位本部及子单位，尤其是控股子单位的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准，以减少编制集团单位合并报表时对会计政策的调整。3.集团单位应区分不同的行业，结合会计准则和行业特点，对各子单位损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定，以使相同行业单位的财务数据具有可比性，各单位前后会计期间各科目的核算内容一致，满足单位今后财务管理和财务分析的需要。(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则被审计的子单位的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。(三)各子单位向集团单位报送的资料，必须要能如实反映单位的经营状况。由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子单位因生产经营的实际需要对产生的一部