第三章 固定资产 第四章 投资性房地产练习试题附答案

第三章固定资产第四章投资性房地产练习试题附答案1.下列关于固定资产确认条件的表述及应用说法不正确的是（）。A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B.该固定资产的成本能够可靠地计量C.企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产的所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算(正确答案)2.某增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%，2×17年1月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元（不含增值税）。安装期间耗用库存材料50万元，对应的增值税税额为8万元;支付安装工人工资36万元。2×17年3月1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.94.5B.86C.594.5D.586(正确答案)3.企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（）。A.完工后工程物资报废或毁损的净损失(正确答案)B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.建设期间工程物资的毁损净损失D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用4.2×17年1月1日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。租赁合同规定:租赁期开始日为2×17年1月1日，租赁期为3年，租金总额为24万元，第1年免租金，第2年年末支付租金8万元，第3年年末支付租金16万元;租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用。不考虑其他因素，则甲公司2×17年确认租金费用（）万元。A.9B.0C.8(正确答案)D.275.某核电站以2500万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用220万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。不考虑其他因素，该核设施的入账价值为（）万元。A.2720B.2585(正确答案)C.2500D.19156.2×17年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2×17年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2×17年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.256B.180C.436(正确答案)D.3847.甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用增值税税率为16%。2×17年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额16万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资8万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.6万元，市场价格（不含增值税）为20万元。设备于2×17年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2×17年应计提的折旧额为()万元。A11.36(正确答案)B12.27C11.52D12.588.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2×17年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。按照税法规定该设备应采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量基础相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限(正确答案)D.按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限9.英明公司2×17年3月初自浩然公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额16万元。支付运费30万元，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2×17年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（）万元。A.96.4(正确答案)B.94.4C.83D.89.45第二项多选题每题2分1.为遵守国家有关环保法律的规定，2×17年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，A设备改造完成达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后预计还可使用8年;环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认B.环保装置应作为单项固定资产单独确认(正确答案)C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧(正确答案)2.大海公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%。2×17年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额140800元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（）。A.X设备的入账价值为279000元B.Y设备的入账价值为232500元C.Y设备的入账价值为225000元(正确答案)D.Z设备的入账价值为405000元(正确答案)3.下列各项中，不影响在建工程成本的有（）。A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用(正确答案)B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间由于非自然灾害原因造成的工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴（假定企业采用总额法核算）(正确答案)4.东方公司2×17年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。2×17年，发生的下列经济业务中，会增加厂房入账价值的有（）。A.2×17年5月1日，建造厂房领用工程物资500000元(正确答案)B.2×17年5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元C.2×17年8月8日，该厂房试运行发生支出65000元(正确答案)D.2×17年11月20日，对该厂房进行大面积修缮，领用原材料8000元，符合资本化条件(正确答案)5.下列有关出包方式建造固定资产的表述中，正确的有（）。A.出包方式建造的固定资产成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入固定资产价值的待摊支出(正确答案)B.待摊支出包括为建造工程发生的管理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失（非自然灾害原因导致）以及负荷联合试车费等(正确答案)C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金，计入在建工程成本D.按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算(正确答案)6.2×17年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定:租赁期开始日为2×17年1月1日，租赁期为3年;租金总额为30万，租赁开始日甲公司先预付租金20万元，第3年年末再支付租金10万;租赁期满，乙公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。下列有关甲公司的会计处理表述正确的有（）。A.2×17年1月1日确认长期待摊费用20万元(正确答案)B.2×17年12月31日确认本年租金费用10万元(正确答案)C.2×17年12月31日确认本年租金费用20万元D.2×17年12月31日冲减长期待摊费用10万元(正确答案)7.长江公司属于核电站发电企业，2×16年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为4500万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×16年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用200万元，金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40的复利现值系数为0.1420。关于长江公司的会计处理，下列说法中正确的有()A.该固定资产的入账价值为4700万元B.该固定资产的入账价值为4528.4万元(正确答案)C.2×17年确认的利息费用为1.42万元D.40年后实际发生弃置费用的金额为200万元(正确答案)8.下列项目中，应计提折旧的有（）。A.因季节性停工或定期大修理而暂停使用的固定资产(正确答案)B.尚未投入使用的固定资产(正确答案)C.闲置的设备(正确答案)D.单独计价入账的土地9.关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有（）。A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(正确答案)B.固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理净损失，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目(正确答案)C.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出(正确答案)D.固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目10.甲公司为增值税一般纳税人。2×18年6月29日出售一台管理用设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以银行存款支付相关税费16万元，设备原价为400万元，预计使用年限为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.2×18年该设备对公司利润总额的影响为156万元B.2×18年该设备因处置计入资产处置损益的金额为156万元(正确答案)C.2×18年该设备对公司利润总额的影响为176万元(正确答案)D.2×18年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为140万元第三项判断题每题2分1.企业持有固定资产的目的是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。对(正确答案)错2.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和员工培训费等。对错(正确答案)3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。对错(正确答案)4.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。对(正确答案)错5.接受固定资产投资的企业，应该按照投资合同或者协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。对(正确答案)错6.企业一般固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。对错(正确答案)7.固定资产采用年限平均法计提折旧的，每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。对错(正确答案)8.企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。对(正确答案)错第四章投资性房地产第一项单项选择题每题2分1.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。不考虑其他因素，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。A.贷记“其他业务收入”500万元B.借记“其他业务成本”300万元C.贷记“投资性房地产”400万元D.贷记“营业外收入”175万元(正确答案)2.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.30(正确答案)B.20C.40D.103.乙公司2009年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2009年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2010年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2011年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2011年度损益的影响金额合计为（）万元。A.20B.35C.55(正确答案)D.954.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为（）万元。A.2025(正确答案)B.2250C.0D.18005.某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2011年1月6日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为500万元，已提折旧150万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产的公允价值为300万元。转换日计入固定资产科目的金额为（）万元。A.250B.500(正确答案)C.300D.3506.甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。A.3000B.2300(正确答案)C.2500D.24507.丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时的该项投资性房地产的账面余额为500万元，其中成本为520万元，公允价值变动（贷方）为20万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。A.0B.20C.50(正确答案)D.308.2×18年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照成本模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，原价为10000万元，已计提折旧2000万元。12月15日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出3000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。A.11000(正确答案)B.13000C.3000D.10000第二项多选题每题2分9.将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，以下叙述正确的有（）。A.企业于2018年5月15日开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2018年5月15日(正确答案)B.房地产开发企业2018年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日(正确答案)C.2018年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2018年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2018年10月20日D.企业2018年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日(正确答案)10.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元，公允价值变动明细科目余额（贷方）为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项，下列说法正确的有（）。A.该资产在转换日影响损益的金额为100万元(正确答案)B.该资产在转换日影响损益的金额为0(正确答案)C.转换时固定资产的入账价值是800万元(正确答案)D.对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理(正确答案)11.下列各项中，影响投资性房地产处置损益的有（）。A.投资性房地产原价(正确答案)B.投资性房地产转换时确认的其他综合收益(正确答案)C.投资性房地产处置收入(正确答案)D.投资性房地产持有期间累计计提的折旧(正确答案)12.下列各项中，不属于投资性房地产的有（）。A.房地产企业开发的准备出售的商品房(正确答案)B.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物(正确答案)C.计划用于出租但尚未出租的土地使用权(正确答案)D.持有并准备增值后转让的土地使用权13.A公司为非房地产开发企业，2013年1月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权，其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼，建成后对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量;另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼，建成后用于企业行政办公。2013年4月A公司以出让方式购入上述土地使用权，其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10000万元，准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20000万元，预计使用年限均为50年，采用直线法摊销。2013年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。2013年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15000万元，在建的A座写字楼无法确定其公允价值。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2013年4月购入建造A座写字楼的土地使用权确认为投资性房地产，并按10000万元计量(正确答案)B.2013年4月购入建造B座办公楼的土地使用权确认为无形资产，并按20000万元计量(正确答案)C.2013年12月末A座写字楼的土地使用权确认投资性房地产公允价值变动5000万元(正确答案)D.2013年12月末B座写字楼的土地使用权摊销额300万元计入管理费用14.下列关于投资性房地产初始计量的会计处理中，表述正确的有（）。A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照成本进行初