初级财务会计学课件

第一章會計系統概論運用系統理論的基本原理研究會計系統的相關問題，揭示會計的本質以及會計系統與其它相關系統的關係,使學生瞭解和熟悉會計的產生、發展過程、基本職能和會計對象的基本內容；理解會計要素的具體涵義，弄清會計要素和會計科目的關係；明確會計核算的基本前提和一般原則；並對我國的財務會計法規體系有概括的瞭解，為以後的學習奠定理論基礎。教學目的

第一節財富管理與會計行為第二節現代會計的職能與分類第三節會計要素與會計科目第四節財務會計的基本前提第五節財務會計的法律體系第六節會計核算的一般原則主要內容

page*第一節財富管理與會計行為

一、會計與財富的關係

迄今為止的社會，財富無例外都是由社會中特定的主體所擁有或控制的，會計是適應經濟主體管理其所擁有或控制的財富而產生和發展起來的一種經濟管理活動。是伴隨著人們的生產實踐而產生、發展並不斷完善起來的一門完整的科學。page*第一節財富管理與會計行為

二、會計的產生和發展（一）中國會計的產生和發展過程西周時期

唐宋時期—全面發展宋代—中國會計史上著作空前繁榮的時代明清兩代—複式記賬法—龍門賬1840鴉片戰爭後—西式會計在中國的傳播1949、19781993--企業會計準則、行業會計制度等page*第一節財富管理與會計行為

（二）西方會計的產生和發展過程十三世紀義大利，出現了複式記賬的萌芽，經過長期的推廣、改革與完善，發展成為科學而完備的複式記賬法—借貸記賬法。1494年，義大利人盧卡·帕喬利著《算術、幾何與比例要》一書，全面系統地介紹了複式記賬法。該書的問世，標誌著近代會計的最終形成。

“會計隨著生產的產生而產生，並隨著生產的發展而發展”

。最初會計只是從屬於生產職能。只是在生產活動之外，附帶抽出一部分時間把生產的果和耗費以及它們發生的日期等等作成記錄。後來隨著生產的發展，它才逐漸從生產職能中分離出來，成為獨立的、特殊的職能。會計在國外，歷史也很長久了。早在規模小的原始印度公社時期，已經出現記賬員；在奴隸社會和封建社會時期有專門人員從事的相當於會計的職能。但是會計這一職能本身的性質並不因為它從生產職能中分離出來，成為獨立的職能而有所變化。page*第一節財富管理與會計行為

會計在我國有悠久的歷史，據有關史籍記載，我國古代王朝為保護王朝財產，都委託專職官員管理會計工作，計算財政收支服務。“會計”一詞在歷史上出現較早，在《周禮》一書中，曾多處提到會計。宋代把財政收支分為“元管、新收、已支、現在”四個部分，來計算財產的增減變化情況。由於商品經濟不發達，當時的會計主要是政府部門用來記錄、計算和考核錢物出納等財政收支。無論在中國，還是在外國，社會上很早就存在會計，會計經歷了一個由簡單到複雜、由低級到高級的不斷發展完善的過程。總之，客觀實踐證明，經濟愈發展，會計愈重要；生產越現代化，規模越擴大，越是需要會計。會計學屬於經濟科學，它運用一系列經濟理論和範疇來建立它的概念和方法。會計學按其從事的領域可分為營利組織會計和非營利組織會計。營利組織會計按其研究內容，主要有財務會計、管理會計和審計學等重要分支。迄今為止的社會，財富無例外都是由社會中特定的主體所擁有或控制的，會計是適應經濟主體管理其所擁有或控制的財富而產生和發展起來的一種經濟管理活動。政府通過稅收、舉債等方式佔有或控制部分財富，政府的這一部分財富的管理被稱為財政；企業通過參與國民收入的初次分配佔有或控制部分財富，企業對這一部分財富的管理被稱為財務。page*第一節財富管理與會計行為

三、會計的定義

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列方法，從量的方面對經濟活動過程中的價值運動及其結果，進行連續、系統、全面、綜合地核算和監督，以提供財務資訊為主的經濟資訊系統，同時也是經濟管理的重要組成部分。

會計是一個以提供財務資訊為主的經濟資訊系統（一）會計是一個以提供財務資訊為主的經濟資訊系統1、資訊：客觀世界中各種事物的狀態和特徵變化的最新反映經濟資訊：是對經濟運動及其屬性的描述財務資訊：指用貨幣形態表現的價值資訊page*第一節財富管理與會計行為

2、系統：具有一定結構的不同要素所組成的具有特定功能的集合或有機整體資訊系統：能夠集中處理和傳輸數據與資訊的系統會計資訊系統：收集、加工和報告以財務資訊為主的經濟資訊系統該系統的運轉過程可簡單地概括為：資料轉入資料加工資訊輸出

該過程實際上就是會計核算過程，並且在會計核算過程中發揮著監督職能。page*第一節財富管理與會計行為

二）會計是經濟管理的重要組成部分（1、管理最主要的職能是決策和控制2、決策實際上是一個資訊處理過程3、會計在決策中的作用4、各種管理活動的一個重要方面就是通過會計管理進行的總之，經濟活動離不開會計，經濟越發展，會計越重要。page*第二節現代會計的職能與類型一、會計的基本職能（一）會計核算職能（反映職能）1.會計核算的意義2.會計核算的內容會計核算主要是從價值量上反映各單位的經濟活動狀況會計核算具有完整性、連續性和系統性（二）會計監督職能1.會計監督職能的涵義2.會計監督職能的內容對過去的經濟活動考察和評價對當前的經濟活動進行監督對未來的經濟活動進行預測page*第二節現代會計的職能與類型二、會計的延伸職能（一）會計的規劃職能指在進行經濟活動之前，對未來經濟活動中財富運動的過程和結果進行預測籌畫與確定目標的職能。（二）會計的控制職能指利用會計回饋資訊，影響和調節人們的經濟活動，使財富的運動按人們預期的目標運行，以實現預期結果的職能。（三）會計的評價職能指對指導財富運動的計畫、預算等預定目標與財富運動實現結果進行比較評價。會計的反映職能是會計的規劃職能、控制職能與評價職能實現的基礎。社會財富的主體正是通過會計的這些職能把握著社會財富的運動過程和運動結果的。這些職能都離不開對實際情況的反映，這樣我們可以把反映獨立為一項會計職能。page*第二節現代會計的職能與類型三、會計的類型：財務會計與管理會計現代會計可分為財務會計和管理會計兩個類型。（一）財務會計是以憑證為依據，以貨幣為主尺度，對企業的資金運動過程和結果以及資金運動過程中所形成的經濟關係進行整、連續、系統的反映與控制，並向企業內部管理機構和企業外部相關利益者提供反映企業財務狀況和經營成果的資訊資料的一種經濟管理活動。具體來說有以下主要特點：1、以貨幣為統一的計量尺度2、以憑證為記帳的依據3、遵循公認的會計原則4、對外提供通用的財務報表page*第二節現代會計的職能與類型（二）管理會計是以提高企業經濟效益為主要目的，採用專門的程式和方法，利用財務會計和其他相關資料，對企業的經濟資源進行合理規劃，對經濟資源的耗用過程和結果進行有效控制的一種經濟管理活動。四、會計核算方法的種類（一）複式記賬（二）設置帳戶（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計算（六）財產清查（七）編制會計報page*第三節會計要素與會計科目一、會計要素（一）反映財務狀況的會計要素1、資產資產是由於過去的交易或事項所形成的、企業擁有或控制的資源、該資源預期會給予企業帶來經濟利益。（1）資產是由於過去交易或事項所產生的。（2）資產是企業擁有或者控制的。（3）資產給企業帶來未來經濟利益。資產按其流動性可分為流動資產和長期資產兩類。資產具有以下特徵：page*第三節會計要素與會計科目流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業週期內變現或耗用的資產，包括貨幣資金（現金、銀行存款）、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。長期投資是指不准備在一年內變現的投資，包括長期股權投資，長期債權投資和混合投資。固定資產是指使用年限比較長（超過一年），單位價值比較大，並在使用過程中保持原有實物形態的資產。無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術，商標權、著作權、土地使用權、商譽等。長期待攤費用是指不能全部計入當期損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出、長期待攤費用等。其他資產是指除以上各項之外的資產，包括凍結存款、凍結物資、特種儲備物資等。page*第三節會計要素與會計科目2、負債負債是指由於過去的交易或事項所形成的現有義務，履行該義務預期導致經濟利益流出企業。這種義務需要企業在將來以轉移資產或提供勞務加以清償。負債具有以下特徵：（1）負債是由於過去交易或事項形成的現實債務。（2）負債是企業將來要清償的義務。（3）負債需要在將來通過轉移或提供勞務予以清償。負債按償還期限的長短分為流動負債和長期負債。page*第三節會計要素與會計科目流動負債是指在一年內或超過一年的一個營業週期內償還的債務。包括短期借款、應付及預收款項等。長期負債是指償還在一年或超過一年的一個營業週期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、所有者權益指企業投資人對企業淨資產的所有權，是企業全部資產減去全部負債後的餘額。它表明企業的產權關係，即企業歸誰所有。所有者權益主要是由實收資本、資本公積、盈餘公積和未來分配利潤構成。反映財務狀況的會計要素之間的關係是：資產＝負債＋所有者權益page*第三節會計要素與會計科目企業從事生產經營活動，必須從投資人和債權人那裏取得一定的經營資金或一定的實物，佔用一定的資財才能開始生產經營活動，這些資財形成企業的資產。企業的資產價值總量必然等於企業的負債和所有者對企業的投資額及其增值額的總和。企業經濟活動的發生，只是表現在數量上，影響企業資產總額與負債或所有者權益總額的同時增減變，但不會破壞這一基本的平衡關係。這一會計等式是會計複式記賬、會計核算和會計報表的基礎。（二）反映經營成果的會計要素1、收入以下請注意收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動所形成的經濟利益的總流入。page*第三節會計要素與會計科目2、費用費用是指企業為生產和銷售商品、提供勞務等日常活動中所發生的經濟利益的流出。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。3．利潤企業在一定會計期間內的經營成果，也就是收入與費用配比、相抵後的差額。它是反映經營成果的最終要素。反映經營成果的會計要素之間的關係是：收入－費用＝利潤這一等式表明經營與相應會計期間的收入和費用的關係。企業進行生產經營活動，一方面必須取得收入，另一方面也將隨著收入的取得發生相應的費用。通過收入和費用的比較，形成企業一定會計期間的利潤。作為企業的經營成果，利潤的取得表明現金流入大於現金流出，表明企業資產總額和淨資產的增加。page*第三節會計要素與會計科目

會計要素是指為實現會計目標，以會計基本前提為基礎，對會計對象的基本分類，它是會計核算對象的具體化，是會計反映會計主體財務狀況、確定經營成果的基本單位。我國《企業會計準則》分別列示了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。分為反映財務狀況的會計要素和反映經營成果的會計要素。二、會計科目（一）什麼是會計科目會計科目就是對會計要素的具體內容進行分類核算的專案。在實際工作中，會計科目是由會計制度規定的，企業應按照會計制度的規定設置和使用會計科目。（二）會計科目的分類1、按反映的經濟內容分為：資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目五個大類。page*第三節會計要素與會計科目2、按會計科目的作用分為：基本科目、調整科目和業務科目三個類別。3、按會計科目提供資訊的詳細程度分為：總分類科目、明細分類科目。page*第四節財務會計的基本前提會計的基本前提是保證會計工作正常有序地進行的基本假設，即在特定的經濟環境（也要考慮政治、社會等因素）下，決定會計運行和發展的基本前提和制約條件。主要有會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量四個基本假設。一、會計主體假設二、持續經營假設會計主體是指財務工作為之服務的特定單位或組織。它要求會計核算區分自身的經濟活動與其他單位的經濟活動，區分企業的經濟活動與企業投資者的經濟活動。會計主體與法律主體並不是同一概念。即是說，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；可以是一個企業，也可以是一個企業內部的某一個特定的部分（如企業的分公司）；可以是幾個企業組成的企業集團等。指會計主體在可以預見的將來，不會面臨破產和清算，而是持續不斷的經營下去。page*第四節財務會計的基本前提會計核算上所使用的一系列會計處理方法是建立在會計主體持經營續前提的基礎上進行的。三、會計分期假設會計分期假設是指將會計持續不斷的經濟活動分割為一定的期間。在《企業會計準則》中，規定我國的會計期間按年度劃分，以日曆年度為一個會計年度，具體劃分為季度、月份。由於有了會計期間，才產生了本期與非本期的區別，才產生了權責發生制和收付實現制。四、貨幣計量假設貨幣計量假設是指會計主體在會計核算過程中主要採用貨幣計量單位來記錄和報告會計主體的財務狀況和經營成果。採用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況page*第四節財務會計的基本前提《企業會計準則》規定我國的會計核算必須以人民幣作為記賬本位幣。根據外商投資企業的實際需要，也允許這些企業可以選定某種外國貨幣作為其記賬本位幣，但這些企業對外提供會計報表時，應當折合人民幣反映，提供以人民幣表示的會計報表。貨幣計量以貨幣價值不變、幣值穩定為條件。因為只有在幣值穩定或相對穩定的情況下，不同時點的資產的價值才具有可比性，不同時間的收入和費用才能進行比較。page*第五節 財務會計的法律體系目前，我國已構建成以《中華人民共和國會計法》為主法的比較完整的財務會計法規體系，我國財務會計體系主要由《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》等法規構成。一、中華人民共和國會計法《會計法》是規範會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義經濟秩序的重要法律。《會計法》於1985年首次頒佈施行。1993年12月第一次修改，1999年10月進行了第二次修改，2000年7月1日開始施行。《會計法》全文共七章、五十二條，指出立法目的、規定適用範圍、劃分會計工作的管理權限，以及國家統一會計制度的制定外，還分別對會計核算、會計監督、會計機構和會計人員、法律責任等方面，規定了會計工作應該達到的要求。page*第五節 財務會計的法律體系二、企業會計準則《企業會計準則》是指導會計工作和企業進行會計核算的基本規範，是評價會計工作的準繩。財政部根據《會計法》，於1992年11月制定頒佈了《企業會計準則》，這是我國首次制定實施的會計準則，共十章六十四條。企業會計準則分為基本會計準則和具體會計準則兩個層次。1993年7月1日正式實施。三、企業會計制度《企業會計制度》是進行會計工作所遵循的規則、方法和程式的總稱。我國在2000年12月財政部頒佈新的《企業會計制度》並於2001年1月1日實施。新的《企業會計制度》施行後，預示著我國按行業的會計制度將被取消，企業會計制度最終將由一般行業的大中型企業執行的企業會計制度，特殊行業及金融保險企業執行的金融保險企業會計制度和不對外籌資、經營規模較小企業執行的小企業會計制度所組成。page*第六節會計核算的一般原則一、會計資訊品質的一般原則客觀性：要求會計核算應以實際發生的交易和事項為依據。真實、准確、可驗證性。可比性：按國家規定的會計處理程式和會計處理方法進行核算。會計指標應當口徑一致、相互可比；在此基礎上，會計核算資料具有可比性。一貫性：會計處理程式和處理方法前後各期必須一致，不得隨意變更。相關性：對會計資訊需要的不同特點，滿足企業內外有關方面，對會計資訊的相關需求。及時性：要求會計核算應講究時效，不得提前和延後。會計人員應及時收集資訊，及時加工資訊，及時傳遞資訊。明晰性：要求會計記錄和會計報表應能夠簡單明瞭地反映企業的財務狀況和經營成果。page*第六節會計核算的一般原則二、會計要素確認、計量的一般原則權責發生制原則：當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理。收付實現制是以款項的實際收付作為確認收入和費用的標準。例如某企業某年3月份一次支付固定資產修理費10000元，預計下年1月份再對固定資產進行修理，其費用儘管是一次支付的，但因為其受益期為10個月，所以其費用應該分10個月分攤。本期應該負擔的費用的1000元，其餘9000元應歸以後各月負擔，而不能將10000元的費用全部記入3月份。又如某年1季度存款利息600元，按照現行結算制度規定，儘管只能在3月份的才能收到，但因為600元的利息收入是由1、2、3三個月份共同取得的，不能將其只算作3月份的收入，而應當在1、2、3各月分別算作200元的收入。從上述計算可知，儘管這種方法計算較為麻煩，但它能正確計算盈虧。所以我國《企業會計制度》規定，企業的會計核算應以權責發生制為基礎。page*第六節會計核算的一般原則配比原則：該原則要求企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相對應的成本、費用，應當在該會計期間內確認。實際成本原則：各項資產應當按其取得或購進時發生的實際成本進行核算，企業一律不得自行調整其帳面價值。劃分收益性支出與資本性支出原則：收益性支出：該支出的發生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關的各項支出。資本性支出：該支出的發生不僅與本期收益的取得有關，而且與其他會計期間的收入相關，或者主要是為以後會計期間的收益取得發生的支出。三、會計修訂性的一般原則page*第六節會計核算的一般原則謹慎性原則：該原則要求企業在進行會計核算時，不得多計資產和收益，不得少計負債和費用，也不得計提秘密準備。不得以虛增利潤和誇大所有者權益的會計處理方法和程式進行會計處理。重要性原則：在會計核算過程中對經濟業務或會計事項應區別其重要程度，採用不同的會計處理方法和程式。實質重於形式的原則：該原則要求企業應按照交易和事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。page*第一章會計系統概論

本章小結會計的本質；會計要素；會計科目；財務會計的基本前提；會計核算的一般原則等。重點難點：page*第二章財務會計系統的結構與運行通過本章的學習，使學生瞭解財務會計系統的結構和運行的一般程式，熟練掌握帳戶、科目的含義、聯繫與區別、帳戶的基本結構。重點掌握借貸記帳法的基本原理及簡單運用。教學目的和要求

主要內容

第一節財務會計系統的結構與運行第二節資訊接收與錄入：記賬方法page*第一節財務會計系統的結構與運行一、財務會計系統結構（一）資訊收集系統這是採集財務活動資訊的過程，這是會計工作的第一步。主要手段是設置帳戶、填制與審核會計憑證。所謂帳戶，是指對會計要素的具體內容所作的進一步分類。設置帳戶後，對所發生的經濟業務在相應的帳戶中進行分門別類地記錄，則有關會計要素具體內容的增減變化及其結果就得以分類地、系統地反映，進而可以椐以記賬編表，使企業能充分表現其財務狀況和經營成果。設置帳戶帳戶填制與審核會計憑證所謂會計憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。page*第一節財務會計系統的結構與運行（二）資訊儲存系統這是歸集、儲存和積累財務活動資訊的過程。主要手段是登記會計賬簿。會計賬簿所謂會計賬簿，是以會計憑證為依據，對全部經濟業務、系統、連續、分類地進行記錄和核算的簿籍，是由專門格式並以一定形式連接在一起的賬頁所組成（三）資訊輸出系統這是加工、輸出財務活動資訊的過程。主要手段是編制和報送財務報告。所謂財務會財產清查，是對各項財產物進行實地盤點、帳面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法財產清查page*第一節財務會計系統的結構與運行所謂財務報告，是綜合反映企業一定時期經營成果、現金流量及一定時點財務狀況的書面檔。它包括基本會計報表、附表、報表注釋與財務情況說明書。財務報告二、財務會計系統的運行財務會計系統的運行：指財務會計系統從財務數據輸入、儲存、加工到財務資訊輸出的過程。有手工操作和電子數據處理方式。財務會計系統的運行方式：通常稱為會計核算形式或賬務處理程式：具體方式有多種,此處只介紹最基本的運行方式。（見教材P39頁圖2－1）page*原始憑證記賬憑證日記帳明細賬總分類賬會計報表核對page*第二節資訊接收與錄入：記賬方法一、會計帳戶（一）帳戶的含義帳戶，是按照會計科目在賬簿中對各項經濟業務進行分類、系統、連續記錄的一種手段。（二）帳戶與會計科目的聯繫和區別：1、聯繫：會計科目是帳戶的名稱，帳戶是根據會計科目設置的；設置會計科目和帳戶的目的都是為了提供分類核算的會計資訊；會計科目所反映的經濟內容和帳戶所核算的經濟內容是一致的。page*第二節資訊接收與錄入：記賬方法2、區別：會計科目僅是分類的專案，不存在結構問題，而帳戶既有其名稱，又有具體的結構。（三）帳戶的級次帳戶是按照會計科目來設置的，會計科目分為總分類科目和明細分類科目，帳戶也相應地分為總分類賬（一級帳戶）和明細分類賬（二、三級帳戶）。總分類賬是明細分類賬的統馭帳戶，它對明細分類賬起著控制作用明細分類賬則是總分類賬的從屬帳戶，它對總賬起著輔助和補充作用。（四）帳戶基本結構帳戶基本結構一般應包括以下內容：page*第二節資訊接收與錄入：記賬方法1、帳戶的名稱（即會計科目）；2、日期和摘要（記錄經濟業務的日期和說明經濟業務的內容）；3、增加金額、減少金額及餘額；4、憑證號數（說明帳戶記錄的依據）。二、借貸記賬法（一）記賬方法的含義指根據一定的原理、記賬符號、記賬規則，採用一定的計量單位，利用文字和數字記錄經濟業務的一種專門方法。按記錄方法的不同分為單式記賬方法和複式記賬方法。（二）複式記賬理論page*

1、複式記賬是當經濟業務發生時，對其所引起的會計要素及其專案的增減變動數據，以相等的金額，相互聯繫的兩個或兩個以上的帳戶中進行雙重的記錄。2、複式記賬法是在單式記賬法的基礎上發展起來的，其優勢在於：（1）全面清晰，可以反映整個業務的來龍去脈；（2）便於核對，進行試算平衡。（3）複式記賬體現了會計等式的平衡原理。（三）借貸記賬法1、借貸記賬法的記賬符號（1）借貸記賬法產生和發展（2）“借貸”二字的含義的改變第二節資訊接收與錄入：記賬方法page*第二節資訊接收與錄入：記賬方法2、借貸記賬法的帳戶結構

按帳戶反映的要素不同可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和利潤類六類帳戶。為滿足複式記賬原理不同類別帳戶的結構不同。page*本章小結重點難點：設置和登記帳戶填制和審核憑證複式記賬法及其原理page*例題例1、收到投資者投入企業的股款200,000元。存入銀行。(1）借：銀行存款200000

貸：實收資本——***投資200000例2、某單位投入企業全新運輸汽車一輛，經投資各方確認，價值為250000元。（2）借：固定資產250000

貸：實收資本——***單位投資250000例3、由於季節性儲備材料需要，企業臨時向銀行借入50000元，存入銀行，借款期限為2個月。（3）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000page*例題例4、因購置生產設備需要，向銀行借入35100元，借款期限為2年。該項生產設備價款30000元，增值稅17％，計5100元。（4）-1.借：銀行存款35100

貸：長期借款35100（4）-2.借：固定資產——生產設備35100

貸：銀行存款35100例5、因進行基建工程需要，購置建築材料120000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價款。（5）-1.借：銀行存款120000

貸：長期借款120000（5）-2.借：工程物資120000

貸：銀行存款120000page*page*例題例6、向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元，乙材料2000千克，每千克4元，共計40000元，進項增值稅稅率17％，計6800元。材料已驗收入庫，價款以商業匯票付訖。（6）借：物資採購40000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）6800

貸：應付票據46800例7、向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元，計50000元，，進項增值稅稅率17％，計8500元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。（7）借：物資採購50000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8500

貸：應付票據58500page*例題例8、以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用1760元，以現金支付裝卸費440元。（8）借：物資採購2200貸：銀行存款1760

現金440例9、商業匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠材料款46800。（9）借：應付票據46800

貸：銀行存款46800例10、月末結轉三種材料實際採購總成本92200元。（10）借：原材料92200貸：物資採購92200page*page*例題例11、從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批價值55000元，用於以生產A、B]兩種產品和其他一般耗用，見表所示page*例題（11）借：生產成本49600

製造費用5000

管理費用400

貸：原材料55000（12）借：生產成本20000

製造費用1600

管理費用2400

貸：應付工資24000例12、結轉本月份應付職工工資24000元，其中製造A產品工人工資14000

元，製造B產品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。page*例題例13、從銀行存款中提取現金24000元，準備用以發放職工工資。（13）借：現金24000貸：銀行存款24000例14、以現金24000元發放職工工資。（14）借：應付工資24000貸：現金24000例15、按職工工資總額14％計提職工福利費。（15）借：生產成本2800

製造費用224

管理費用336

貸：應付福利費3360page*例題例16、以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費1600元。（16）借：管理費用1600

貸：銀行存款1600例17、以銀行存款1200預付6各月書報雜誌訂閱費。（17）借：待攤費用1200

貸：銀行存款1200例18、攤銷應由本月行政管理費負擔的書報雜誌訂閱費200元。（18）借：管理費用200

貸：待攤費用200page*例題例19、預提應由本月財務費用負擔但尚未支付的短期借款利息600元。（19）借：財務費用600

貸：預提費用600例20、按照規定的固定資產折舊率，計提本月固定資產折舊12600，其中車間固定資產折舊8000元，行政部門固定資產折舊4600元。（20）借：製造費用8000

管理費用4600

貸：累計折舊12600例21、按照規定的修理費提存，預提本月份修理費5640元，其中車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964元。（21）借：生產成本18500

貸：製造費用18500page*例題例22、將本月發生的製造費用18500元轉入生產成本。（22）借：生產成本18500

貸：製造費用18500例23、本月A產品1000臺全部製造完工，並已驗收入庫，按實際成本59310元轉帳（23）借：庫存商品59310

貸：生產成本59310例24、向本市某工廠出售A產品100臺，每臺售價921元，計92100元，產品已出貨款尚未收到。該專案產品應繳納消費稅，稅率10％（其核算方法見例25），並應交納增值稅17％。（24）借：應收帳款107757

貸：主營業務收入92100

應交稅金——應交增值誰（銷項稅額）15657page*page*例題例25計算已銷A產品應交納得消費稅，按銷售收入得10%計，稅金為9210元。（25）借：主營業務稅金及附加9210

貸：應交稅金——應交消費稅9210例26以銀行存款支付A產品包裝費用148元。（26）借：營業費用148

貸：銀行存款148例27結轉已銷A產品100臺實際生產成本53552元。（27）借：主營業務成本53552

貸：庫存商品53552例28以現金支付銷售部門業務費300元。（28）借：營業費用300

貸：現金300page*例題例29、出售材料一批，價值3500元，應交銷項增值稅稅率17％，計595元。款已收到，存入銀行。例30、結轉出售材料的實際成本3000元（30）借：其他業務支出3000

貸：原材料3000例31、以現金支付自辦職工子弟學校經費450元。（31）借：營業外支出450

貸：現金450

（29）借：銀行存款4095

貸：其他業務收入3500

應交稅金——應交增值誰（銷項稅額）595page*例題例32、沒收逾期未退回包裝物的押金150元。（32）借：其他應付款150貸：營業外收入128.21應交稅金——應交增值誰（銷項稅額）21.79例33、計算並結轉本期利潤總額。（33）借：主營業務收入92100

其他業務收入3500

營業外收入128.21

貸：本年利潤95728.21

借：本年利潤78760

貸：主營業務成本53552

主營業務稅金及附加9210

其他業務支出3000

營業費用448

管理費用11500

財務費用600

營業外支出450page*例題例34-1、按利潤總額16968.21元計算和結轉應交所得稅（所得稅率為33％）。（34）-1借：所得稅5599.51

貸：應交稅金——應交所得稅5599.51例34-2將“所得稅”帳戶餘額結轉“本年利潤”帳戶（34）-2借：本年利潤5599.51

貸：所得稅5599.51例35、按稅後淨利潤11368.70（16968.21-5599.51）轉入利潤分配。（35）借：本年利潤11368.7

貸：利潤分配11368.7page*例題例36、期末，將稅後淨利潤11368.70元的10％提取盈餘公積。（36）借：利潤分配1136.87

貸：盈餘公積1136.87例37、期末，企業應計算支付給投資者利潤4000元。（37）借：利潤分配4000

貸：應付股利4000page*page*＊＊廠總分類賬試算平衡表帳戶名稱期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方現金銀行存款應收帳款物資採購原材料庫存商品待攤費用固定資產累計折舊工程物資短期借款220074296912006500010080000010000080000240004091951077579220092200593101200285100120000251902891089220058000535522001260050000101019438310775701254007075811001085100120000112600130000page*＊＊廠總分類賬試算平衡表應付票據其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付股利預提費用長期借款實收資本盈餘公積本年利潤利潤分配生產成本製造費用15504628003080020000030020000040000010000046800150240001530095728.215136.8790900185004680024000336031083.3400062401551004500001136.8795728.2111368.759310185009439030650203360279.340006540355100850000101136.876231.83帳戶名稱期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方page*＊＊廠總分類賬試算平衡表帳戶名稱期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方主營業務收入主營業務成本營業費用主營業務稅金及附加其他業務收入其他業務支出管理費用財務費用營業外收入營業外支出所得稅921005355244892103500300011500600128.214505599.51921005355244892103500300011500600128.214505599.51合計111110011111001667564.81667564.82778664.82778664.8page*第四章會計憑證本章主要介紹會計憑證的種類、會計憑證的填制與傳遞的方法。教學目的

主要內容第一節會計憑證概述

第二節原始憑證的填制與審核第三節記帳憑證的填制與審核第四節會計憑證的傳遞與保管page*第一節會計憑證的意義和種類

一、會計憑證的概念會計憑證，簡稱憑證，是指財務會計工作中用以記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。二、會計憑證的意義填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作和基本環節，是會計核算的基本方法之一。（一）可以及時正確地反映經濟業務的完成情況；（二）可以發揮會計的經濟監督作用；（三）便於明確經濟責任，加強經濟核算。三、會計憑證的種類：按照其用途和填制程式分類（一）原始憑證page*第一節會計憑證的意義和種類

1、原始憑證的概念是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據，是進行會計核算的原始資料，是具有法律效力的書面證明。2、種類（1）自製原始憑證和外來原始憑證－按照填制手續不同（2）一次憑證、累計憑證和匯總憑證－填制手續不同（3）通知憑證、執行憑證和計算憑證－用途不同（4）通用憑證和專用憑證－格式不同page*

增值稅專用發票發票聯ＮＯ開票日期：年月日

┏━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━┓┃購貨│名稱││納稅人登記號│┃┃├─────┼──────────┼───────┼───────┨第

┃單位│地址、電話││開戶銀行及行號│┃二

┠──┴─────┼────┬──┬──┼───────┼────┬──┨聯

┃商品或勞務名稱│計量單位│數量│單價│金額│稅率(%)│稅額┃:┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨發

┃││││││┃票

┃││││││┃聯

┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨購

┃合計││││││┃貨

┠────────┼────┴──┴──┼───────┼────┴──┨方

┃價稅合計(大寫)│││＄_________┃記

┠──┬─────┼──────────┼───────┼────┬──┨帳

┃銷貨│名稱││納稅人登記號││┃┃├─────┼──────────┼───────┼────┼──┨┃單位│地址、電話││開戶銀行及行號││┃┗━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━┷━━┛

收款人：開票單位（未蓋章無效）：第一節會計憑證的意義和種類page*

領料單領料部門:領料編號:

領料用途:年月日發料倉庫:┏━━━━┯━━━━┯━━┯━━━━━┯━━┯━━━━┓┃│材料名稱│計量│數量││┃┃材料編號││├──┬──┤單價│金額┃第

┃│及規格│單位│請領│實領││┃┠────┼────┼──┼──┴──┼──┼────┨┃│││││┃聯

┠────┼────┼──┼─────┼──┼────┨┃│││││┃┠────┼────┴──┴─────┼──┼────┨┃備注││合計│┃┗━━━━┷━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┛

發料人:審批人:領料人:記帳:第一節會計憑證的意義和種類page*

限額領料單領料部門：領料編號：領料用途：年月日發料倉庫：

┏━━┯━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━━━┓┃材料│材料│材料名稱│計量│領用│實際│單價│金額│備注┃┃類別│編號│及規格│單位│限額│領用││──┼──┼────┼──┼──┼──┼──┼──┼────┨┃││││││││┃┠──┴──┴────┴──┴──┴──┴──┴──┴────┨┃供應部門負責人：生產計畫部門負責人：┃┠──┬─────────────┬──────────┬──┨┃日期│領用│退料│限┃┃├──┬──┬───┬───┼──┬───┬───┤額┃┃│請領│實發│發料人│領料人│退料│退料人│收料人│結┃┃│數量│數量│簽章│簽章│數量│簽章│簽章│餘┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┗━━┷━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┛第一節會計憑證的意義和種類

page*

發出材料匯總表年月日

┏━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃││領用材料┃┃會計科目│領料部門├───┬───┬─────┬────┨┃││原材料│包裝物│低值易耗品│合計┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃生產成本│一車間││││┃┃│二車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│供電車間││││┃┃│供水車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃製造費用│一車間││││┃┃│二車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃管理費用│行政部門││││┃┗━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━┷━━━━┛第一節會計憑證的意義和種類

page*第一節會計憑證的意義和種類

2.分類（1）通用憑證和專用憑證－格式不同（二）記賬憑證1、概念是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。通用憑證：是指憑證格式具有通用性，可以記錄各種經濟業務的記賬憑證。專用憑證：其格式專用，適用特定業務種類的記賬憑證、收款憑證、付款憑證和轉賬憑證－業務內容不同page*第一節會計憑證的意義和種類

（2）分錄憑證、匯總憑證和聯合憑證－用途不同（3）單式記賬憑證和複式記賬憑證－編制的方式不同收款憑證：是用於現金、銀行存款收入業務的記賬憑證付款憑證：是用於現金、銀行存款付出業務的記賬憑證轉賬憑證：是用於不涉及現金和銀行存款收付業務的其他轉賬業務所用的記賬憑證。對於現金和銀行存款之間的劃轉業務，只編付款憑證page*

收款憑證借方科目：年月日收字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│貸方科目│記│┃┃摘要├────┬───────┤│金額┃附

┃│一級科目│二級或明細科目│帳│┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨張

┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合計││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛

會計主管記帳出納審核制單（簽章）第一節會計憑證的意義和種類

page*

付款憑證貸方科目：年月日付字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│借方科目│記│┃┃摘要├────┬───────┤│金額┃附

┃│一級科目│二級或明細科目│帳│┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨張

┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合計││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛

會計主管記帳出納審核制單（簽章）第一節會計憑證的意義和種類

page*

轉賬憑證年月日轉字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━┯━━━━━┓┃│會計科目│記││┃┃摘要├────┬───────┤│借方金額│貸方金額┃附

┃│一級科目│二級或明細科目│帳││┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨張

┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃合計│││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━┷━━━━━┛

會計主管記帳出納審核制單（簽章）第一節會計憑證的意義和種類

page*記賬憑證

付字第8

號2003年8月5日附原始憑證

2張

會計記賬出納復核制單

摘要科目子目或戶名借方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦管理費用辦公費42650公用品現金42650合計4265042650第一節會計憑證的意義和種類

page*第二節原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和憑證編號3、填制憑證單位的名稱或填制人姓名4、經辦人員的簽名或蓋章5、經濟業務的內容：品名、數量、計量單位、單價和金額等內容6、接受憑證單位的名稱7、原始憑證的附件（不是必備）二、原始憑證的填制填制原始憑證的基本要求1、真實可靠、符合實際：原始憑證的各項內容必須根據實際情況填寫，以確保其真實可靠。page*第二節原始憑證的填制和審核2、明確經濟責任相關責任人必須簽名或蓋章；外單位取得的必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；幾個單位共同負擔的需開具原始憑證分割單。3、內容齊全、手續完備專案完整、大小寫金額相符、注明各聯憑證用途、套寫、連續編號等4、書寫清楚、工整規範三、原始憑證的審核1、審核原始憑證的合法性、合理性和真實性2、審核原始憑證的完整性、合規性3、審核原始憑證的正確性原始憑證有錯誤的，可以重開或更正，金額錯誤必重開page*第三節記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內容開具分錄、填制依據、相關責任人等二、記賬憑證的填制1、連續編號2、依據審核無誤的原始憑證填制（結賬和更正錯誤外）3、寫明經濟業務的內容4、編制會計分錄5、責任人簽字：填制人、審核人、記賬人和會計主管等page*第二節原始憑證的填制和審核三、記賬憑證的審核1、對記賬憑證所附原始憑證進行