审计学课后习题答案

PAGEPAGE2第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABD三、判断题1.×2.√3.√

4.×5.√第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.×2.√3.×

4.√5.√四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABCD4.BCD5.BD三、判断题1..×2.√3..×

4.√5.×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定(1)检查记录或文件实质性程序交易或事项认定(2)询问风险评估程序交易或事项认定(3)检查记录或文件控制测试(4)观察、检查有形资产风险评估程序交易或事项认定2.项目实质性测试目标1交易测试真实性2余额测试估价3余额测试估价4余额测试估价5分析性测试整体合理性6余额测试真实性、估价、截止、所有权7交易测试完整性8余额测试估价、分类和披露9分析性测试整体合理性10交易测试所有权11交易测试截止12余额测试真实性第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1.B2.D3.C4.B5.C二、判断题1.√2.×3.×

4.×5.√三、业务题答：乙方案较合理。甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。所以，乙方案较为合理第5章审计抽样一、单项选择题1.A2.A3.D4.A5.A二、判断题1.√2.√3.√

4.√5.√三、业务题1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305（2）1148、0592、2186、3841、35652.答：（1）n'=()2=47n=(2)p=1.65××10000×=67228推断的总体金额为146×10000=1460000元账面价值为1500000则总体误差为1500000-1460000=40000元可接受的区间为1567224与1432776之间(3)李明得出的审计结果是问题不大，因为总体误差低于可容忍误差。第6章职业道德与法律责任一、单项选择题1．C2．B3．C4．A5．C二、多项选择题1.ACD2.BC3.ABD4.AB5.AD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×第7章财务报表审计概述一、单项选择题1.A2.A3.D4.B5.C二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.AB三、判断题1.×2.√3.√

4.×5.√第8章风险导向审计程序一、单项选择题1.C2.C3.D4.C5.A二、多项选择题1.AB2.ABCD3.BCD4.ABD5.BC三、判断题1.√2.×3.√

4.√5.√第9章销售与收款循环审计一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.A6.D7.C8.A9.A10.B二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABC7.BCD8.ABC9.ACD10.ABD三、判断题1.×2.√3.×

4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、业务题答：（1）首先查看审计人员度A公司发的是积极式函证还是消极式函证。如果是消极式函件，其未回函说明所函证的项目相符合或对方没有理会，总之，还需再审核其有关原始发票等资料。如果是积极式函证，需要对A公司进行第二次函证，因为其未回函的可能是没有收到函件，或没有重视函件。如果第二次函证后还没有回函或回函结果不理想，则需要实施替代审计程序。（2）该业务属于两者之间时间上的差异所造成的函证结果的不符。审计人员应该查阅2007年12月25日左右的有关收款凭证和帐簿。如果证实企业确实没有收到此笔款项，在查核此业务无误的基础上再等等。（3）需要再次发函询证，因为询证函的意见一定要明确，不能含糊其词。二次函证没有结果，可以实施替代审计程序。（4）首先查阅销货合同，交货方式是如何规定的，是否是验货付款。其次查阅发运凭证，确定有无货物出库的可能。如果确定该货款是验货付款，而且货物没有发运，则组织发货。如果货物已经发运，或许正在运行途中，再等等。第10章采购预付款循环审计一、单项选择题1.B、D2.A3.D4.B5.A二、多项选择题1.AC2.BCD3.BC4.BCD5.ABCD三、业务题答：（1）购货与付款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2007-2-15会计期间或截止日：2006-12-31复核者：李家日期：2007-2-15内部控制描述可能存在的缺陷改进措施1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的诸购单采购；验收部门应独立于采购、存储部门；2.如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；2．验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款；3.对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；3.验收部门不办理有关手续，退货过于草率；3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货；4.验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。4.验收货物不能直接堆放在机器旁。4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。（2）应该。B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使符合性测试的工作量大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷应该对B公司购货和付款玄幻进行控制测试。第11章生产与存货循环审计一、单项选择题1.D2.D3.B4.D5.D二、多选题1．ABD2．ABCD3．ACD4．ABC5．ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×四、业务题1．主要审计程序具体审计目标审计证据类型（1）重新组织监盘真实性，完整性实物证据（2）发函询证真实性书面证据（3）审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价计入当年存货账内截止书面证据（4）抽样测试存货计价，检查计价方法的合理性与一贯性估价书面证据（5）检查上年末存货的盘点记录和计价方法，测试其价值量真实性，估计书面证据2．（1）材料内部控制存在的问题：①由仓库验收材料不符合职责分工的要求；②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；④材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，不相容职务没有分离；⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊；⑥仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；⑦领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数量常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。（2）由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局出具管理建议书。改善内部控制的建议：①建议由专人验收材料；②建议增加一联验收单，并送交采购部；③建议每张付款凭单须经领导签字后才能付款；④在仓库，建议由两人分别担任保管员和记账员；⑤建议增加一联领用单，并送达财务部；⑥建议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况；⑦建议高度关注领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数量之间的重大差异。3．事项程序相关认定1向委托代销方函证；审阅有关代销商品的合同权利与义务2询问仓库和生产部门，该材料是否报废。估价与分摊3检查销售合同、销售发票等原始文件权利与义务4截止性测试存在或发生，完整性51.检查上期交易；2.复核上期盘点的记录；3.运用毛利百分比法等进行分析整体合理性4．（1）情况1不正确，少记2005年存货和应付账款，建议ABC公司调整2004年的会计报表：借：原材料a150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款175500情况2不正确，多结转成本虚减2005年利润，建议ABC公司调整2005年的会计报表：借：原材料400000贷：生产成本400000情况3不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。情况4不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2005年的会计报表;借：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000贷：应收账款468000同时，借：库存商品220000贷：主营业务成本220000情况5会计处理正确，销售退回应当直接冲减退后当月收入及其结转的成本。（2）在审计实务中，与确定主营业务收入有密切关系的日期有：①发票开具日期或收款日期；②记账日期；③发货日期（或劳务提供日），因此，主营业务收入截止性测试的关键在于检查三个日期是否属于同一适当的会计期间。购货业务年底测试就是检查截止至当年12月31日所购入已包括在12月31日存货盘点范围内存货。购货交易正确的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。第12章筹资与投资循环审计一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.D二、多项选择题1.AC2.ACD3.AB4.ABC5.ABD三、判断题1.×2.×3.×

4.√5.√第13章货币资金审计一、单项选择题1.B2.D3.D4.B5.D二、多项选择题1.BD2.ABD3.ABC4.AC5.CD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×4.ABCD5.ABC三、判断题1.×2.×3.√

4.×5.×四、业务题答：审计报告中存在的问题，相应的正确写法如下：（1）标题：审计报告（2）收件人不正确，应“光明电器股份有限公司全体股东”（3）引言段第一行“本注册会计师”应为“我们”（4）“2002年度会计报表”改为“2002年12月31日的资产负债表及2002年度的利润表和现金流量表。”（5）引言段中还应加上会计责任和审计责任的描述：“这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。”（6）审计依据错误，并且应把审计依据放在范围段里描述，具体如下：我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。（7）意见段中表达有误，正确的应把“《股份制有限公司会计制度》”改为“《xx会计制度》”；“公允”前面加“在所有重大方面”。（8）“2002年度的财务状况和经营成果。”表达有误，应为“2002年12月31日的财务状况以及2002年度的经营成果和现金流量。（9）应写上会计师事务所的地址并盖章，注册会计师签名并盖章。（10）审计报告日期有误，正确的应为“2003年2月18日”。第16章经济责任审计一、单项选择题1.C2.A3.C4.A5.D二、多项选择题1.CD2.ABD3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×

4.×5.√第17章验资一、单项选择题1.B2.A3.B4.A5.B二、多项选择题1.AB2.ABC3.CD4.ABD5.ABD三、判断题1.√2.√3.×

4.√5.×第18章内控制度审核一、单项选择题1.C2.A3.A4.B5.C二、