筹资与投资管理制度流程和表格模板

筹资与投资管理制度、流程和表格模板目录筹资与投资管理制度、流程和表格模板 1（一）筹资与投资管理制度模板 1筹资管理制度 1投资管理制度 6股票事务管理办法 10（二）筹资与投资管理表格模板 13企业筹资需求分析表 13融资结构弹性分析表 14年度投资收益预测表 14（三）筹资与投资管理流程 16筹资管理流程 16银行借款筹资流程 17投资管理流程 18成本控制管理制度 19（一）筹资与投资管理制度模板筹资管理制度制度名称筹资管理制度编号执行部门第1章总则第1条目的为规范公司经营运作中的筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金运作效率，特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于公司总部、各子公司、分公司的筹资行为。第3条定义本制度所指的筹资是指权益资本筹资和债务资本筹资。1．权益资本筹资是直接吸入投资者投入资金和以发行股票方式筹资。2．债务资本筹资是指公司以负债方式借入资金并到期偿还的方式筹资，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等方式。第4条筹资的原则1．遵守国家法律法规。2．统一筹措，分级使用。3．综合权衡，降低成本。4．适度负债，防范风险。第5条资金的筹措、管理、协调和监督工作由公司财务部统一负责。第2章吸收直接投资第6条吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。第7条吸收直接投资筹资程序。1．吸收直接投资须经公司股东大会或董事会批准。2．与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期以及投资收益与风险的分担等。3．财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并请会计师事务所办理验资手续，公司据此向投资者签发出资报告。4．财务部在收到投资款后应及时建立股东名册。5．财务部负责办理工商变更登记和公司章程修改手续。第8条吸收直接投资的相关要求。1．吸收投资不得吸收投资者已设有担保物权及租赁资产的出资。2．筹集的资本金，在生产经营期间，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。3．投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括公司发行股票的溢价净收入）以及资本汇率折算差额等，计入公司资本公积金。第3章发行股票筹资第9条发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资金。第10条发行股票筹资程序1．发行股票筹资必须经过股东大会批准。2．拟定发行新股申请报告。3．董事会向有关授权部门申请。4．申请被批准后，公告招股说明书和财务会计报表及附属明细表，与证券经营机构签订承销协议。定向募集时向新股认购人发出认购公告或通知。5．招认股份，缴纳股款。6．改组董事会、监事会，办理变更登记并向社会公告。第11条以发行股票的方式进行筹资时，公司财务部应建立股东名册，内容包括股东姓名、名称、住所及各股东所持股份、股票编号以及股东取得股票的日期等。第4章短期债务资本筹资第12条债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责。经财务部批准，分支机构可以办理短期借款。第13条公司短期借款筹资程序1．根据财务预算和预测，公司财务部应先确定公司短期内所需资金，编制筹资计划表。2．按照筹资规模大小，分别由财务部经理、财务总监和总经理审批筹资计划。3．财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式以及违约责任等。4．双方法人代表或授权人签字。第14条短期借款采取限额审批制，审批限额标准如下所示。1．财务部经理审批限额：10万元人民币。2．财务总监审批限额：50万元人民币。3．总经理审批限额：100万元人民币。超过限额标准的由公司董事会批准。第15条在短期借款到位当日，财务部应按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。第5章长期债务资本筹资第16条公司长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券等方式。第17条公司长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等。第18条长期借款计划应由公司财务部经理、财务总监和总经理依其职权范围进行审批。第19条公司财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等。第20条长期借款利息的处理。1．筹建期间发生的应计利息计入开办费。2．生产期间发生的应计利息计入财务费用。3．清算期间发生的应计利息计入清算损益。4．购建固定资产或无形资产有关的应计利息，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。第21条公司发行债券筹资程序。1．发行债券筹资应先由股东大会做出决议。2．证券管理部门提出申请并提交公司登记证明、公司章程、公司债券募集办法以及资产评估报告和验资报告等。3．制定公司债券募集办法，主要内容包括公司名称、债券总额和票面金额、债券利率、还本付息的期限和方式、债券发行的起止日期、公司净资产、已发行尚未到期的债券总额以及公司债券的承销机构等。4．同债券承销机构签订债券承销协议或包销合同。第22条公司发行债券应符合以下要求。1．公司发行的债券应载明公司名称、债券票面金额、利率以及偿还期限等事项，并由董事长签名、公司盖章。2．公司债券发行价格可以采用溢价、平价、折价三种方式，公司财务部保证债券的溢价和折价采用直线法合理分摊。3．公司对发行的债券应置备公司债券存根簿予以登记。（1）发行记名债券的，公司债券存根簿应记明债券持有人的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号，债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。（2）发行无记名债券的，应在公司债券存根簿上登记债券的总额、利率、偿还期限和方式以及发行日期和债券的编号等。4．公司财务部在取得债券发行收入的当日，应立即将款项存入银行。5．公司财务部指派专人负责保管债券持有人明细账，并组织定期核对。6．公司按照债券契约的规定及时支付债券利息。7．公司债券的偿还和购回，在董事会的授权下由公司财务部办理。8．公司未发行的债券必须由专人负责管理。第23条其他长期负债筹资方式包括补充贸易引进设备价款和融资租入固定资产应付的租赁费等形成的长期应付款。第24条公司财务部统一办理长期应付款。第6章公司筹资风险管理第25条公司应定期召开财务工作会议，并由财务部对公司的筹资风险进行评估。公司筹资风险的评价准则包括以下六点。1．根据公司固定资产投资和流动资金的需要，决定筹资的时机、规模和组合。2．筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。3．对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。4．筹资的期限要适当。5．负债率和还债率要控制在一定范围内。6．筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。第26条公司筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于评价公司筹资方式的选择有重要意义。公司财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。第27条筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越大，公司筹资风险也就越大。第28条公司财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。第7章注意事项第29条公司财务部应建立资金台账，以详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况。对于未领取利息，应单独列示。第30条公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动，应经原审批机构批准。第31条公司财务部应及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。第8章附则第32条本制度由财务部编制，解释权、修改权归财务部。第33条本制度经公司董事会审核批准后，自公布之日起实施。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期投资管理制度制度名称投资管理制度编号执行部门第1章总则第1条目的为加强公司投资管理，规范公司投资行为，提高资金运作效率，保证资金运营的安全性和收益性，根据外部规范与公司具体情况，特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于公司总部、各子公司及各分公司的投资行为。第3条定义本制度所指投资分对外投资和对内投资两部分。1．对外投资，指将货币资金以及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物以及专利权、商标权和土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动。2．对内投资，指利用自有资金或从银行贷款进行基本建设、技术更新改造以及购买和建造大型机器、设备等投资活动。第4条投资目的公司进行投资的目的在于以下两点。1．充分有效地利用闲置资金或其他资产进行适度的资本扩张，以获取较好的收益，确保资产保值增值。2．改善装备水平，增强市场竞争力，扩大经营规模，培育新的经济增长点。第5条投资原则1．遵守国家法律法规，符合国家产业政策。2．符合公司的发展战略。3．规模适度，量力而行，不能影响主营业务的发展。第2章投资分析第6条投资分析方法对投资项目的经济分析主要运用以下三种分析方法进行。1．敏感性分析，其目的是找出那些尚未发现但可能影响投资决策的不利因素，及早采取措施予以纠正。敏感性分析的主要内容是分析销售、成本等变化对投资利润所造成的影响。2．保本点分析，其内容是分析出使投资不盈不亏的销售量底线。3．蒙特卡罗模拟分析，其内容是分析所有可能出现的变量之间的内在联系对投资的影响。第7条分析工作要求进行投资分析预测工作时，分析人员应做到以下三点。1．必须要抛弃不必要的心理压力，以创新和科学的态度从事分析预测工作。2．不要因不合理的解释而影响投资分析。3．做到不因个人偏爱而影响投资分析。第8条投资项目分析内容各项投资项目的选择均应经过充分调查和研究，并提供准确、详细的资料。投资项目分析的具体内容包括但不限于以下11个方面。1．市场状况分析。2．投资回报率。3．投资风险（政治风险、汇率风险、市场风险、经营风险、购买力风险）。4．投资流动性。5．投资占用时间。6．投资管理难度。7．税收优惠条件。8．对实际资产和经营控制的能力。9．投资的预期成本。10．投资项目的融资能力。11．投资的外部环境及社会法律约束。第3章投资审批第9条投资审批程序公司投资项目的审批应按照下列步骤进行：1．投资专员在年底或年度结束后经过分析，选择净现值为正的投资项目，并附上有关开支明细、必要的书面材料和书面说明交投资主管审核并整理；2．投资主管将挑选、整理后的投资材料上报财务部经理核定；3．财务部经理将通过核定的项目上报总经理审批；4．财务部经理将总经理审核批准后的投资项目列入下年度或下季度的投资计划，并列入预算计划。第10条投资审批要求投资项目申请审批时，必须做出相应的技术说明和申请投资的理由说明。第4章投资实施管理第11条投资实施要求在投资获得正式审批后，由投资专员负责及时组织落实，实施过程应符合以下要求：1．成立专门机构（下称实施单位）负责实施，以确保投资项目按计划进度顺利完成；2．实施单位人员配备方面，必须严格筛选，认真把关，并按公司《人力资源管理制度》的有关程序进行报批；3．实施单位内部应明确分工，并将每项工作落实到具体的责任人；4．投资项目实施单位必须保证投资资金按时足额到位，并不得挪为他用；5．实施单位在投资项目实施过程中应保持独立、完整的会计记录；6．当投资出现实施进度与计划进度相比滞后、经营管理团队人员有异常动向、股东之间矛盾激化或其他突发性的重大事项时，应在第一时间向公司财务部、总经理做出汇报，并查找原因，提出处理建议，以便及时采取相应措施予以修正【包括投资项目纠偏、投资终（中）止或退出】；7．投资实施过程中的重要事项应保留完整的书面记录。第12条监督实施投资进入实施阶段后，由投资主管负责组织对项目进行跟踪、监督并对各阶段实施效果进行评估。1．投资主管应通过了解、沟通、现场考察等多种方式及时掌握投资进展情况，最大限度地确保公司投资安全，维护公司利益。2．投资主管除随时向财务部经理口头汇报投资项目的有关情况外，还应定期以跟踪报告的形式，书面向高层领导报告实施情况。第13条投资变更投资在实施过程中可能出现下列情形的，应当重新履行投资决策程序。1．对投资额、资金来源及构成进行重大调整，致使公司负债过高，超出公司承受能力、影响公司正常发展的。2．股权结构发生重大变化，导致公司控制权转移的。3．投资合作方严重违约，损害出资人权益的。第14条终止退出财务部投资管理人员负责对公司审批投资的进展情况和实施效果进行监督、检查和评估，对已实施但有迹象表明无法达到预期目标的投资项目，应及时向公司领导提出项目终止或退出的建议和方案。第15条投资评价投资实施完毕，应召开评价会议，组织有关人员进行全面的评价。具体评价内容如下所示。投资项目评价说明表投资形式评价内容评价结果处理权益性投资投资价格、合作方式、产生的经济效益、对公司市场地位的影响等做出书面的投资项目评价意见及建议，立案存档，并书面报告公司管理层工程项目投资项目目标定位、施工质量、效率效益、项目市场营销策略等第5章责任与奖惩第16条责任制公司实行投资项目责任制。投资经公司批准后，投资实施单位必须与公司签订项目责任书。投资主管为项目负责人。第17条奖励对于投资项目提前或按期、低于或按预算完成并获得预期经济效益的申报和实施单位项目经理、项目责任人及有关人员，给予表彰、提职、奖金等奖励。第18条惩罚1．实施单位存在弄虚作假或从事本制度规定的严格禁止的投资行为的，公司将对项目责任人的违规行为做出严肃处理；形成债权的，应由违规的项目负责人或责任人负责追收，未追回前扣发该负责人或责任人的工资和奖金；造成损失的，由违规的负责人或责任人赔偿。2．可行性研究报告存在捏造数据或故意隐瞒重大不利情况的，将视情节轻重和损失大小，给予有关责任人行政处分，追究有关责任人的经济赔偿责任。造成重大损失者，将追究其法律责任。3．对在投资实施过程中，因玩忽职守而给公司造成重大损失者，将参照公司有关规定予以行政处分，并追究责任人的经济赔偿责任4．对违反国家法律者，将移送司法机关追究责任人的刑事责任。对利用职权之便贪污、索贿、收受利益者，将送交司法机关依法处理。5．在排除不能预见的物价上涨、税收调整后，实际投资金额仍大幅度超过投资概算，或投资达成后经济效益与可行性研究报告有重大出入的，项目申报者和实施单位必须提交书面报告，检查原因，说明情况，然后由公司审计部门予以核实，分清责任。对责任人，给予相应的处分；造成重大损失的，对项目申报单位和实施单位的有关责任人员给予降级、撤职、开除等处分，并可追究申报单位和实施单位有关责任人的经济赔偿责任。6．所有投资都必须按规定程序和进度以及合同约定支付款项。除合同特别约定外，均不得提前付款。违规付款的，将追究有关领导和经办人员的经济或法律责任，经办财务人员负连带责任。第6章附则第19条本制度由公司财务部负责解释。第20条本制度自下发之日起生效实施。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期股票事务管理办法下面是某企业股票事务管理办法，供读者参考。编号办法名称股票事务管理办法执行部门第1章总则第1条企业股票事务的处理，除依据有关法令及本企业与证券交易所所订合同及本企业章程的规定外，均按本办法办理。第2条企业股票事务由财务部统一办理。第2章股东印鉴管理第3条企业股票采取记名式发行，股东均需使用本名，填盖印鉴卡。如属法人，应使用法人全名，填盖印鉴卡，送本企业存查，以后股东向企业商谈办理有关股票事务时，以此印鉴为凭。第4条印鉴卡格式如下所示。股东印鉴卡（正面）户号：股东户名电话身份证号码出生日期法定代理人与代理人的关系户籍地址通信地址备注股东印鉴卡（背面）印鉴式样启用日期____年____月____日注销日期____年____月-日证券主管印鉴卡经管人第5条股东申请更新印鉴时，应填写《更换印鉴备案书》及《持有股票清单》，加盖新旧印鉴，并填盖新印鉴卡，一并交企业存查，此后即以此新印鉴为凭。第6条股东原印鉴如遗失、毁灭或被盗窃，应立即通知企业，同时填写《印鉴挂失更换申请书》及《持有股票清单》，并在企业或股东住所所在地的日报，连续刊登印鉴遗失作废声明三天，将所刊报纸的全份及政府部门发给的《印鉴证明书》，填写新印鉴卡交企业存查。企业自收到新印鉴卡之日起一个月内无人提出异议，即予换用新印鉴卡，并注销旧卡。第3章过户及换票第7条股票转让过户，应由出让人与受让人分别在股票背面加盖印鉴，并填写“股票转让过户通知书”，南受让人送企业办理过户手续，非经企业盖章无效，受让人如为新股东，应依本办法“第3条”的规定填盖印鉴卡。第8条股东死亡，继承人申请过户时，应由继承人填写《股票继承过户申请书》，并在股票背面受让人栏加盖继承人印鉴，检验身份证、其他继承人同意书、全户户口簿（包括原股东死亡除籍及所有法定继承人记载）、印鉴证明书、遗产税缴清证明书及其他有关继承人股权的证明文件等，向企业办理继承过户手续。第9条换发股票应由股东填写“换发股票通知书”，加盖原印鉴，将股票送企业换发。第4章股票挂失第10条股票遗失、毁灭或被窃时，应立即由股东填写“股东挂失申请书”，交企业登记，以凭此通知证券交易所公告，同时由股东在企业所在地及遗失损毁地的日报各刊连续刊登三天公告；声明作废，随即填写“遗失股票补发申请书”，并将刊登公告的报纸及本人身份证，原印鉴送企业办理。如由企业股东担保，则保证人的股权在两个月内，不得少于担保时挂失股票的股数。企业接受前项申请书时应认真审查，其自最后登公告之日起经两个月内如无人提出异议，即予填发新股票。第11条股东股票及印章均遗失，应申请管辖法院依法裁判确定后，持裁判证明文件填写“印鉴挂失更换申请书”及“遗失股票补发申请书”，向企业申请补发新股票及更换印鉴。第12条股票挂失后，所有应领而未领却已到期的股利，均暂停发放，直到企业核发新股票后再行补发。第5章质权设定第13条股票的质权设定，应由出质人与质权人填写“质权设定通知书”，由双方于股票背面及通告书上盖章，同股票一起交企业登记，未经企业登记的股票质权没有效力。第14条股票质权撤销时，应由出质人及质权人填写“股票质权撤销登记通知书”，由双方于股票背面和通知书上盖章，同股票一起作为企业质权撤销的登记。如质权撤销未经企业登记，企业认为该项质权继续存在。股票质权所担保的债权已届清偿期，质权人如未受清偿而依法处分股票时，应由质权人及因此而取得股票的所有权人，分别在股票背面加盖印鉴，并填写“股票转让通知书”，同股票及合法处分的证明文件一并送企业过户登记，申请登记股票的质权于过户手续办妥后销毁。第6章发放股利第15条企业发放股利时，应将发放的日期、地点分别通知各记名股东，并依法在报刊上公告。第16条股东领取股利时，应在收据上加盖印鉴。第17条若股东因故不能前来本企业指定地点领取股利，应将股利收据填妥，加盖印鉴，．：寄送企业，经查验无误后，企业可代为查询。第7章附则第18条股东户籍地址以股东印鉴卡所载为准，如有变更，应随时填写“股东更换住址通知书”通知企业。第19条股东咨询或办理股票事务，凡以书面提出的，均应加盖原印鉴。第20条本办法经企业董事会议通过后施行，修订时亦同。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期（二）筹资与投资管理表格模板企业筹资需求分析表项目上年期末实际占销售额的百分比本年计划一、资产1．流动资产2．非流动资产资产合计二、负债及所有者权益1．短期借款2．应付票据3．应付账款4．长期借款负债合计三、实收资本四、资本公积五、盈余公积六、利润分配融资需求总计融资结构弹性分析表项目行数年初数年末数差异弹性融资流动负债长期借款应付债券未分配利润盈余公积弹性融资合计123456非弹性融资长期应付款实收资本资本公积非弹性融资合计78910总融资融资合计11弹性资本结构弹性12填写说明：资本结构弹性=弹性融资合计÷融资合计年度投资收益预测表投资类别□购置更换设备□开发产品组件□提高生产效率□财务投资投资方案说明1．2．3．4．投资有效期限预计开始日期负责部门利息计算方式投资收益分析年度投资收益说明收益性质或资金来源（利率）当期收益金额累积收益总额（利息）当期投资金额累积收益总额（利息）净利益合计填表说明填写投资款项及收益性质的说明收益名称或资金来源及利息填写预定收益金额当期收益总额加本期利息及收益填写预定投资金额前期投资总额加本期投资、利息收益总额减投资额回收期限利益总额投资价值□良好□尚可□不佳（三）筹资与投资管理流程筹资管理流程筹资管理流程关键节点说明任务概要筹资管理关键节点相关说明①根据筹资专员报告的资金需求与筹资风险的情况，筹资主管进行筹资项目可行性分析，并编制可行性分析报告，上交财务总监和总经理审批②经高层管理者决策后，筹资主管着手编制筹资计划，并交财务总监审核③筹资专员与筹资渠道机构（如投资方、银行等）对筹资活动中的各项事务进行商谈，并将商谈结果报筹资主管审核，无异议后签订筹资协议④收到筹资渠道机构的资金后，筹资主管根据筹资计划和资金的需求状况对资金进行合理的分配，并监督资金的运用情况⑤财务总监负责筹资活动结果的评价工作，并对执行人员进行考核银行借款筹资流程银行借款筹资流程关键节点说明任务概要银行借款筹资关键节点相关说明①向主办行或其他银行的经办机构直接申请，填写借款申请书，同时向银行提交下列材料：借款人及保证人的基本情况，财政部门或会计（审计）事务所核准的上年度财务报告，前一期的财务报告，原有不合理占用的贷款的纠正情况，抵押物、质押物清单和有处分权人同意抵押、质押的证明以及保证人拟同意保证的有关证明文件，项目建议书和可行性报告，银行认为需要提供的其他有关资料等②借款合同在签订之日即发生效力，银行根据借款合同规定按期发放贷款；公司可按借款合同办理提款手续，公司的提款应在合同规定的期限内按照计划一次或多次办理③公司提取借款后，应接受银行对其资金使用情况和有关生产、经营情况、财务活动的监督；一般贷款发放后的7N10天，银行要对借款用途、借款的物资保证情况、公司还款来源和能力以及商业公司的库存情况进行跟踪检查；对未根据借款合同使用借款的，要提出处理意见，经同意后执行④在短期借款到期前一个星期、中长期借款到期前一个月，公司一般都会收到银行发送的还本付息通知单；此时，财务部筹资人员应及时筹备资金，于借款到期之日主动开出结算凭证归还借款本息投资管理流程投资管理流程关键节点说明任务概要投资管理关键节点相关说明①投资主管根据年度投资计划和资料收集初步选择投资项目，并安排投资专员进行初步接洽②投资专员根据项目接洽结果对各项目进行可行性分析并向筹资与投资主管汇报分析结果，若可行则编写投资项目建议书，不可行则终止此项目，选择其他项目③投资主管整合各项目的可行性分析报告并编制投资项目建议书，财务总监、总经理分别在自己的权限内对建议书进行审批关键节点相关说明④投资专员执行投资计划书的内容，投资主管配合保证投资项目正常运行⑤投资主管、财务部经理、财务总监、总经理及公司相关部门对项目进行验收，验收合格后投资主管对本投资项目进行检查与评价，做出评估报告成本控制管理制度制度名称成本控制管理制度编号执行部门第1章总则第1条为加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。第2条在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，实现公司目标成本，增加经济效益。第3条公司的下列支出，不得列入成本费用。1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。2．对外投资的支出。3．被没收的财物，各项罚款、赞助、捐赠支出。4．有关规定不得列入成本费用的其他支出。第2章成本控制管理责任制第4条成本控制管理工作实行“统一领导，分级管理”的原则。1．成本控制是在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理的原则实行成本管理责任制，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。2．分公司、车间成本管理在分公司经理或车间主任的领导下，由财会室主要负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。第5条建立全公司成本指标控制体系，实行归口管理。1．生产部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。2．物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。3．设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标以及设备完好率指标。4．设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5．人力资源管理部负责归口工资基数、劳动生产率和工时利用率等指标。6．质量管理部负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。7．行政管理部负责归口行政管理费用指标。8．工具部负责归口工具消耗和自制工具成本等指标。9．销售部负责归口销售费用指标。10．财务部负责归口利息、折旧费等指标。第6条实行目标成本管理，将目标成本层层分解，并制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的目标责任成本表。第7条建立成本中心，即按车间、分公司、部门、总公司四个经营层次实行责任成本管理，计算公式如下：车间责任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造费用成本分公司责任成本=∑各车间责任成本+分公司的可控费用部门责任成本=∑各分公司责任成本+部门的可控费用本公式中的部门一般指生产、销售、财务等部门。总公司责任成本=∑各部门责任成本+总公司的可控费用第8条在生产、技术、经营的全过程中进行有效的成本控制。1．在市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程进行成本预测、决算，确定目标成本，同时制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。2．在生产、制造等过程实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。3．在销售、技术服务等过程中编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表，并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，完成成本的事后核算。第9条严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财务部成本控制人员有权力监督、劝阻，可以拒绝支付，并有权向上级财务主管部门直至总经理报告。第3章成本控制基础工作第10条加强定额管理和预算管理成本计划和成本指标及生产费用的管理都是以定额和预算为基础的，必须加强定额管理和预算管理。相关负责人要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，保证降低成本计划指标的实现。第11条做好各种定额工作，要求数据完整、准确，达到先进水平。1．产品的材料技术消耗定额应由技术部负责归口制定、管理。2．产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。3．设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。4．工具消耗定额由工具部负责归口制定、管理。5．劳动工时定额由人力资源部负责归口制定、管理。6．成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。第12条制定公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。1．材料物资计划价格由供应部归口制定，财务部统一管理。2．工具计划价格由工具部归口制定，财务部统一管理。3．备品配件计划价格由设备动力部归口制定，财务部统一管理。4．工艺协作计划价格由生产部归口制定，财务部统一管理。5．产品劳务计划价格由财务部归口制定、管理。第13条整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。1．生产原始记录格式应由生产部归口制定、管理。2．技术原始记录格式应由技术部归口制定、管理。3．材料物资原始记录格式应由各材料物资部归口制定、管理。4．设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制定、管理。5．财务成本原始记录格式应由财务部归口制定、管理。第14条配备好计量装置和流量仪表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。1．材料物资的计量装置由材料供应部归口购置管理。2．汽、水、电的流量仪表由设备动力部归口购置管理。3．所有计量装置和流量仪表由计量部负责统一校正、维修管理。第15条建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度，保证账实相符。1．材料物资的管理制度由供应部制定2．设备及备件的管理制度由设备动力部制定3．工具的管理制度由工具部制定4．在产品、半成品的管理制度由生产部制定5．产成品的管理制度由销售部制定6．办公家具、办公用具的管理制度由总务部制定第4章目标成本管理第16条目标成本是指某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品都应实行目标成本管理。目标成本管理要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既能保持其应有的功能，又能实现最低的成本。第17条目标成本管理的程序。1．依据市场调查和经济预测及公司的目标利润，提出单位产品的目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额。2．开展价值工程分析工作，力求实现功能好、成本低，并据以评价产品的设计方案，进行经营决策。3．指导产品投入生产过程，有目标地进行成本控制，不断降低产品成本，从而提高经济效益。第18条目标成本的制定可考虑采用以下公式。1．销售价格预测工作由销售、财务、技术等部门负责，在市场调查和经济预测的基础上进行。2．目标利润是公司在计划期必须努力实现的利润水平，应由财务部负责。目标利润应根据公司预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第19条在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析和研究，开展价值工程分析工作，选择最佳方案，从而制定目标成本，基本公式如下。公式说明产品的价值与其功能（或效用）成正比，与其成本成反比。如果要使产品保持应有的功能，同时又实现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面考虑，其途径有以下四种。1．功能不变，同时成本降低。2．成本不变，同时功能提高。3．功能提高，同时成本降低。4．功能略有下降，同时成本大幅度下降。第20条目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术、人力资源等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，以及全体员工努力实现的目标。1．按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门以及生产、人力资源等部门。2．按产品的部件和关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺和科研等技术部门。3．按可控制的现行成本进行分解，分配到各个部门、分公司、车间和班组。第5章成本计划管理第21条成本计划的编制依据1．以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。2．对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性，并达到先进水平。第22条成本计划体系1．年度成本计划应在实现公司生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上，把固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。2．季度成本计划应以主要产品的单位成本计划和分公司、车间及部门的成本计划为重点。3．成本计划的编制工作应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他如销售、技术、生产、计划、供应、人力资源等部门给予密切配合并参与制订。4．年度和季度的成本计划草案由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。第23条成本计划编制程序。1．根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划期内产品成本的控制数字。2．制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3．按成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。第24条成本计划的内容。1．降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。2．固定费用的预算，包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和目标利润，进行“本—量—利分析”，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，并确定相关比例。3．主要产品单位成本计划。4．按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。5．生产成本费用的预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品计划成本。6．制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑计划期内产量可能发生的变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第6章定额标准成本管理第25条定额标准成本的定义。定额标准成本即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的定额成本或标准成本。第26条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，计算公式如下。直接材料定额成本＝定额用量计划价格直接人工定额成本＝定额工时计划工资率变动制造费用定额成本＝定额工时计划费用分配率固定制造费用定额成本＝固定制造费用预算产品定额成本＝上述四项成本之和产品实际成本＝产品定额成本±成本差异±定额变更第27条以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本，计算公式如下。原材料定额成本＝∑定额用量计划价格毛坯件加工定额成本＝∑定额工时计划工资率毛坯件全部定额成本＝原材料定额成本+毛坯件加工定额成本加工定额成本＝∑定额工时计划工资率加工件全部定额成本＝毛坯件全部定额成本+加工定额成本装配定额成本＝∑定额工时计划工资率装配全部定额成本＝加工件全部定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本产品定额成本＝装配全部定额成本第28条按成本类型，选择适用的控制制度，如下表所示。不同成本控制制度的选择指引表成本类型适用的控制制度一、变动成本1．直接材料定额成本或标准成本2．直接人工定额成本或标准成本3．变动制造费用弹性预算二、固定成本1．配置性固定成本协商后的固定预算成本2．约束性固定成本根据专门决策预算制定的固定预算第29条定额标准成本运用注意事项。如果将现行定额作为标准用量、计划价格作为标准价格，这样计算出来