财务审计项目组织机构及人员配备方案

财务审计项目组织机构及人员配备方案第一节项目组织机构 2 2二、项目组织机构图 3第二节项目人员配备 3一、本项目人员配备 3 4三、人员岗位职责 4第三节项目人员守则 7一、项目人员员工守则 7二、项目人员执业守则 9三、项目管理人员守则 第四节项目人员要求 一、思想道德要求 二、业务能力要求 三、综合素质要求 第五节人事管理制度 20二、岗位职责 第六节会计师职业道德制度 25 26第七节财务管理制度 二、财务人员管理及岗位职责 五、负债管理 六、收入管理 七、成本费用管理 八、财务管理与会计核算 第八节业务质量控制制度 二、质量控制目标 三、对业务质量控制 38第九节业务执行管理 一、指导、监督与复核 45 四、项目质量控制复核 第十节审计工作底稿规定 第一节项目组织机构一、项目组织机构审计工作，为做好审计服务，我会计师事务所特设立项目组二、项目组织机构图主任会计师主任会计师ψ办公室业审计一部审计二部副主任会计师司法鉴定部审计负责人工程部验证部第二节项目人员配备一、本项目人员配备本项目部组成人员为X人，项目负责人具有注册会计师证书，除项目负责人外项目部其他组成人员有x名具有注册会计师证书，其他人员具有会计师、审计师证书，并且项目部人员均为本公司职工，注册会计师、高级会计师、高级审计师应具备10年以上财务或审计工作经历，会计师、审计师应具备5年以上财务或审计工作经历。本项目部的服务人(根据实际情况填写)(一)项目经理工作职责(二)项目负责人工作职责1.服从项目经理的安排，带领项目小组完成业务工作，在没有担任主审时，应协助主审人员完成好项目审计任务；2.负责对承担项目审计(评估)计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险；3.负责主审的审计项目的审计质量，及时反映审计中出4.负责所主审项目审计报告及时上报项目经理审核，关注项目经理、总审计师审核，及时回复项目经理、总审计师(三)审计员工作职责3.按独立审计准则的要求对分配的审计工作作出完整的4.协助主审搜集资料，做好符合性、实质性测试；5.负责整理永久性档案、当年档案，保证档案的完整、6.参与或负责编制报告书、已审会计报表、会计报表附7.完成项目经理及项目负责人交办的其他工作。(四)助理审计员工作职责(五)审计服务人员工作职责的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，(六)办公室人员工作职责第三节项目人员守则一、项目人员员工守则(一)爱国敬业热爱祖国，坚持四项基本原则，立足本(二)遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章，遵守(四)客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原则，既要维护国家利益，又要维护客户的合法权益。(五)廉洁自律执业时，尽力减轻客户的负担，更不准(六)钻研进取员工要具有事业心和进取心，危机感和(七)团结协作各部门之间各司其职，团结协作，密切(八)珍惜荣誉珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不(二)执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前提下，竭诚为客户服务，为委托人提供高质量的专业服务。(三)执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证(四)建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效(五)执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严(六)执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向(七)执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利(八)执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目。(九)在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段(十)树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪(二)项目负责人(三)部门经理第四节项目人员要求计业务，掌握审计发展规律，熟练运用现代审计技术方法，(一)具有很高的思想政治素质观，以不变应万变，始终保持坚定的政治立场，在思想上、实处。要具备抵御腐败能力。如果审计人员不能坚持原则，(二)具有高尚的审计职业道德职业道德是国家机关工作人员在从事职业活动时应当遵循的行为准则。审计人员应具备的职业道德主要体现在：要按照国家的法律、法规和审计程序办事，对问题的处理，(一)具有过硬的审计专业技能。(二)具有扎实的工作作风(三)具有积极的进取精神(四)有较强的综合分析能力审计重点，找到深入调查切入点，提高审计工作的敏锐性。(一)具有较强的沟通能力作为一名审计人员，要与不同审计对象打交道，因此，(二)具有宏观的思维能力(三)具有良好的团队意识计组长根据工作进展和情况变化作些人员分工调整是经常(四)具有较强的协调能力审计工作需要协调处理好审计与被审计对象、与各有关部门的关系。上述关系协调处理好坏，将直接影响到审计事务所的形象与威信。当前，还有不少人认为审计就是找毛病、查问题，他们只知道审计的监督职能，而不知道审计的维护、促进和公正职能，从而对审计产生了一定程度上的误解。因此，审计人员要充分利用各种时机和场合做好宣传解释工作，努力创造出良好的外部审计环境。在工作中，审计人员要充分发挥自己的主观能动性，把各方面的力量吸引到关心、支持审计工作上来，努力形成党委政府重视、机关上下协同的良好审计氛围。同时，审计人员还要对查出的问题认真分析其形成原因，区别不同情况，客观公正地提出处理意见和建议，使违法者得到惩处，使过失者受到教育，使蒙冤者得到解脱，只有这样，才能更好地推动和促进审计工作。(五)具有健康的身心素质“身体是革命的本钱”。干审计加班加点是常事，有时甚至通宵达旦，电脑伴随着账本，加班伴随着疲惫，如果没有健康的体质、充沛的精力，就难以适应审计工作的需要。因此，审计人员一定要加强身体锻炼，注意劳逸结合，保持身心健康。只有这样，才能始终保持健康的体质、充沛的精力，以昂扬的斗志去完成各项审计工作任务。第五节人事管理制度一、岗位设置(一)主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营力和客户工作经验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。(三)副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识(四)部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具(五)高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业(七)项目助理：具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以(九)会计和出纳：具备较强的敬业精神，能胜任岗位二、岗位职责如下(一)负责制定、组织和实施本所的业务发展计划，对(二)负责制定本所内部管理制度，加强对各部门工作(三)负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报(四)定期组织全体人员学习党和政府的有关政策、法(五)负责召集股东会，并向股东会报告工作。(六)主任会计师1.协助主任会计师制定事务所业务发展计划、内部管理2.具体负责全所业务的开拓、组织和实施，协助主任会计师把好业务质量关，降低业务风险；3.负责对各部门工作进行指导、监督和检查，保证各部4.根据事务所内部分工，负责中证评估XX分公司的工作。(七)副主任会计师1.协助总经理组织实施本所业务发展计划，积极对外开拓业务，保证全所年度目标完成；2.参与所内重大业务项目审计工作，协助主任会计师把3.协助总经理加强对各部门工作的检查和监督，保证全4.根据事务所内部分工，负责分管部门的工作。(八)部门经理1.积极对外开拓业务，与客户建立良好的合作关系；负责组织、实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标的2.严格遵循注册会计师执业规范，对本部门出具的业务报告的工作底稿进行二级复核并签署意见，严格控制业务风3.负责本部门人员的日常管理，严格执行事务所内各项规章制度，保证本部门日常工作的正常开展；5.负责本部门业务档案的整理、装订、归档工作；6.完成主任会计师和总经理交办的其他工作。(九)高级项目经理1.积极对外开拓业务，维护客户关系，协助部门经理完成本部门的各项工作目标；2.担任项目负责人，组织具体项目的实施，严格遵循执3.负责对项目组成员的工作分工、业务指导，并对项目小组成员的工作底稿进行审核，撰写审计报告；(十)项目助理1.协助项目经理积极对外开拓业务，做好客户关系；2.严格按照执业准则和执业规范做好分配的项目工作，并协助项目经理出具业务报告；(十一)办公室主任/付主任1.负责拟订办公室管理规定，办公用品和设备的采购领报主任会计师和总经理批准后组织实施。4.负责业务档案、档案的登记和归档等管理工作；5.办理主任会计师和总经理交办的其他工作。(十二)会计(兼业务和人事助理)上级主管：办公室主任1.严格按照财政部《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》对事务所的财务会计事项进行审核和账务处理，办理税务申报，编制会计报表；3.具体办理人力资源方面的工作(劳动合同的签定和鉴证、社会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等)。第六节会计师职业道德制度为了维护注册会计师的声誉，保证会计事务所的独性，保持会计师事务所中立、公允的原则，保证会计师事务所的执业信誉，根据注册会计师置业道德有关规定，特制订会计师事务所职业道德制度。一、爱岗敬业(一)爱岗敬业的含义爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，(二)爱岗敬业的基本要求二、诚实守信(一)含义(二)诚实守信的基本要求(三)廉洁自律(1)树立正确的人生观和价值观。(2)公私分明，不贪不占。(四)客观公正位、个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益各方。作为注册会计师在进行审计鉴证时，应以超然独立的姿态，进行公平公正的判断和评价，出具客观、适当的审计意见。(1)端正态度。(2)依法办事。(3)实事求是，不偏不倚。(4)保持独立性。保持独立性，对于注册会计师行业(五)坚持准则(1)熟悉准则。会计法》和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，(2)遵循准则。(3)坚持准则。(六)提高技能(1)具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。(2)具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。(七)参与管理(1)努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高(2)熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活(八)强化服务(1)强化服务意识。(2)提高服务质量。第七节财务管理制度一、总则治理，保护出资人(合伙人)、员工及其他利益相关者的合(一)本事务所会计岗位的主要工作职责是：(二)本事务所出纳岗位的主要工作职责是：4.配合会计做好各种账务处理三、收益分配本事务所股东应按章程中约定的出资方式、出资金额、出资比例、出资时间，及时足额的缴纳出资，并承担相应的本事务所股东不得抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移本事务所的财产。本事务所股东对可供分配利润以及清算后的剩余财产本事务所股东不得以其在本事务所中的股权出质。对于符合章程规定退出条件的股东，按章程的约定，对退出股东的财产份额进行结算与退还。本事务所对每年可供股东分配的利润，按章程中约定，在优先考虑本事务所长远发展的基础上，充分尊重专业、知识和能力的价值贡献的基础上，确定分配方案；在利润分配方案中，根据本行业“人合”的特性，应留出一定比例的资金，用于奖励本事务所有贡献的员工。四、资产管理(一)本事务所的资产包括货币资金、债权、存货、固(二)本事务所取得的货币资金收入必须由会计人员及时开票入账，不得无票收款。(三)对不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理(四)本事务所的银行账户只供经营业务收支结算使用，(五)货币资金账目应当做到日清月结，账款相符。(六)对于本事务所业务活动中形成的债权(包括应收账款、其他应收款等),应定期进行核对、清理，并落实责(七)本事务所实物资产(包括存货、固定资产，下同)(八)资产使用人领用资产应办理领用手续，并对资产(九)实物资产管理人员应对实物资产类别、名称、规(十)实物资产盘点每年至少进行一次，发生盘盈、盘(十一)处置实物资产，必须按规定办理评估等作价手(一)本事务所的负债包括预收账款、应付账款、应付(二)对于本事务所业务活动中形成的债务，应按时偿(三)本事务所预收的各项收入，在达到可确认收入状(四)本事务所的预提费用在年末一般不得有余额。(五)本事务所按规定提取和使用职业风险基金。在本(一)本事务所的收入包括主营业务收入和其他收入。主营业务收入是指本事务所接受委托对外提供审计(评估)、会计咨询和会计服务业务所取得的收入，包括审计(评估)(二)其他收入是指本事务所投资净收益、固定资产盘(三)本事务所取得的各项收入都应按规定入账，严禁(四)本事务所的各项收入应于业务已经完成、款项已(一)本事务所的成本费用，包括主营业务成本、管理(二)本事务所的费用支出将按照费用的内容和性质，(三)本事务所的职工薪酬制度采用基本工资加绩效工(四)本事务所应严格控制费用开支，各项费用支出在授权范围内由主任会计师(或主要负责人)审批；按照本事(五)本事务所的财务费用的内容主要为银行手续费、(六)本事务所按时、足额提取和交纳税金、附加等费(一)财务专用章必须由会计保管，出纳机项目经理原则上不得保管，否则由此造成的资金流失由项目会计负责(特殊情况除外)。(二)每个人经手的费用开支，原则上必须在两个月之内报销，最迟不得超过三个月，超过报销期限的责任自负。(三)每张原始凭证必须由经办人、分管负责人、单位(四)单位所有费用报销必须经分管领导签字，最后经董事长同意后才能付款。(五)购买办公用品、日常用品、材料、配件、专用书籍和其他大宗物品，必须附详细清单作附件，并在清单上注第八节业务质量控制制度一、总则为了规范我事务所的业务质量控制，明确我事务所及其人员的质量监控责任，合理保证我事务所质量控制目标的实现，结合我事务所组织结构制定本制度。二、质量控制目标(一)事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；(二)事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表我事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会(三)本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定(四)我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书三、对业务质量控制(一)我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对(二)我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培(三)我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的(四)我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人的职责是负责我事务所业务质量控制政策和控制程序的制(五)质量控制负责人对以下重大风险问题进行决策：(四)质量控制负责人需要完成的其他工作对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会(一)职业道德是业务质量控制的基础，我事务所及其以要求员工在签订劳动合同的同时签署职业道德规范承诺(二)我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规范，(三)负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的(四)我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求独立性要求约束的人员是否按时签署声明及其遵守独立性(五)对于违反职业道德规范的行为，按照我事务所有(六)我事务所及其人员在执行鉴证业务时，应当保持(七)项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签(八)我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某施(如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核)。第九节业务执行管理一、指导、监督与复核(一)项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程(二)项目负责人应当根据项目组成员的学识、经验、(三)项目负责人在指导审计业务时，应强调计划审计(四)对所有重要的审计领域，应准备或更新裁剪的审(五)可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组(六)项目负责人应当监督业务的执行，主要监督工作2.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划3.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；4.识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。(七)我事务所制定项目组内部复核制度，执行三级复1.一级复核由项目的现场负责人负责实施，对于规模较大的项目，项目的现场负责人可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少人员编制的工作底稿，但项目的现场负责2.二级复核由签字注册会计师负责实施，二级复核工作应尽可能地在外勤工作结束前完成；3.三级复核由项目负责人负责实施，复核工作应在出具(八)我事务所可根据具体情况减少或增加复核级次，对于规模较小的审计项目，签字注册会计师和现场负责人可(九)各级复核人员应履行各自的复核职责，复核责任(十)在复核项目组成员已执行的工作时，各级复核人(十一)一级复核的重点是工作底稿技术上的正确性和当、结论明确；测试的特定项目或事项的识别特征已完整、(十二)二级复核除对一级复核足够与否予以评价外，均不具有重大影响；7.已审计财务报表的编制符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；8.获取的审计证据是充分、适当的，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。(十三)三级复核从总体上把握审计工作是否充分，已审财务报表的反映是否公允。复核人员经过复核，应当合理1.已按照规定完成了相关工作底稿的二级复核，并对复2.对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；4.项目组提出的建议调整事项恰当合理，未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；5.已审计财务报表的编制符合企业会计准则或相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；6.拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。(十四)复核人员应在复核过的审计工作底稿的复核人处签署姓名及日期。在按本程序完成复核工作以后，应填写项目复核核对表。(十五)同时应按照会计师事务所出具业务报告流程制度的要求在项目发文控制表上签署姓名和日期。(十六)如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和业务准则的规定。二、咨询(一)项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或者争议事项，如重大的技术、职业道德及其他事项等，应当考虑以适当方式和渠道进行咨询，避免随意处理或回避。(二)项目组内部应形成良好的咨询、研讨氛围，业务人员遇到疑难问题时，应及时向项目组其他成员或项目负责人咨询。如果疑难问题或争议事项在项目组内部无法得到解决，项目负责人可将问题以及所有相关的事实以书面形式提(三)质量控制负责人应及时回答项目组提交的问题，并以书面形式反馈咨询意见。对于质量控制负责人无法解决的疑难事项，可向我事务所内部或外部其他具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询。(四)被咨询人员不能替代项目负责人的职责，各级负责人应切实履行其职责。(五)项目组应当完整、详细地记录寻求咨询的事项及咨询的结果(包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况),咨询记录应当经被咨询者认可。三、意见分歧(一)我事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。(二)当项目组出现意见分歧时，应由项目负责人提议，召开由项目负责人、项目质量控制复核人、质量控制负责人的会议，及时沟通分歧事项，通过充分的讨论或适当的咨询解决意见分歧。(三)通过沟通无法消除专业意见分歧时，应当按照以1.对于项目组成员之间的意见分歧，由项目负责人决定2.对于项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，由负责人会议决定问题的最终处理。(四)项目负责人应当编制意见分歧解决表，记录意见分歧的解决方式、解决过程以及结论。(五)在意见分歧得到解决之前，项目负责人不能出具业务报告。四、项目质量控制复核(一)项目质量控制复核是指项目组在出具审计报告前，由我事务所内部专门机构或人员对项目组作出的重大判断(二)项目质量控制复核不能减轻、替代各级项目负责(三)我事务所可以考虑对以下类型的业务实施项目质(四)项目质量控制复核人员由我事务所根据特定业务当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量(五)我事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控4.存在可能损害复核人员客观性的其他情形。(六)项目质量控制复核人员可采用以下方法进行项目2.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底3.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当。(七)除上述方法外，我事务所还可以视情况需要，采用其他适当的复核方法。例如，复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿，复核重大事项概要等。(八)项目质量控制复核应在出具业务报告前完成。项目组可以按照以下程序的规定，及时向项目质量控制复核人员报送工作底稿及其他复核所需资料；项目质量控制复核人员应及时实施复核，并向项目负责人反馈复核意见，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。1.在业务承接阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送业务承接(保持)评价表。2.在审计计划阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送总体审计策略和具体审计计划。3.在审计实施阶段，项目负责人应及时与项目质量控制复核人员沟通重大