2023年税务师之涉税服务实务自测提分题库加答案

2023年税务师之涉税服务实务自测提分

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单选题（共80题）

1、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业

经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结

算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，

取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计

税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95

【答案】A

2、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得

额时，可以在税前扣除的是（）。

A.行政罚款支出

B.生产过程中耗费的原料成本

C.税款的滞纳金

D.被没收的财产损失

【答案】B

3、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过（）年，

其他案件自行政行为作出之日起超过（）年提起诉讼的，人民法

院不予受理。

A.10、3

B.10、5

C.20、3

D.20、5

【答案】D

4、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不

含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对

于该项投资，正确的税务处理是（）。

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地

增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增

值税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增

值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计

入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

【答案】D

5、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，

情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.1000元以上5000元以下

【答案】C

6、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵

团可指导统筹地区根据基

A.50%,6

B.50%,5

C.60%,6

D.60%,5

【答案】B

7、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的

是（）。

A.退休后再任职取得的收入

B.在就职单位取得的讲课收入

C.证券经纪人取得的佣金收入

D.个人购买体育彩票取得的中奖收入

【答案】C

8、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不

足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

【答案】D

9、下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。

A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票

B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受

理申请之日起3个工作日内办结

C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1

日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般

纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票

D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批

【答案】C

10、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元

的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资

金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据

上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】D

11、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，

项目负责人应当对专家工作成果负责

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不

得作为鉴证依据

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或

被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私

不得向任何第三方泄露

【答案】D

12、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到

税务机关申请延长停业。

A.停业期满后

B.停业期满前

C.停业期满后30天内

D.停业期满后60天内

【答案】B

13、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是

()o

A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳

B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定

C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费

D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费

【答案】C

14、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照()计算缴纳个人

所得税。

A.工资所得

B.劳务所得

C.经营所得

D.偶然所得

【答案】D

15、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核,

发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019

年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）o

A.借：长期待摊费用30000贷：

管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷：

以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用30000贷：

利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费用30000贷：

本年利润30000

【答案】B

16、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500

件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家

电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入

15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发

票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）

O

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4

【答案】c

17、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。

A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成

后转让的，应征土地增值税

B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税

的范围

C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外

的其他纳税人不适用

D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收

的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目

金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

【答案】B

18、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）o

A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”

和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或

未签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳,

年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

【答案】C

19、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是

该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/

平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】D

20、甲公司为增值税一般纳税人，本月销售一栋“营改增”前外购

的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核

算的借方科目应该是（）o

A.应交税费——简易计税

B.应交税费——已交税金

C.应交税费——应交增值税

D.应交税费——预交增值税

【答案】A

21、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间

的表述，不正确的是（）o

A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具

发票的当天

B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发

生时间为应税服务完成的当天

C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应

税服务完成的当天

D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【答案】B

22、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处

罚行为的是（）。

A.罚款

B.拘留

C.没收财物和违法所得

D.停止出口退税权

【答案】B

23、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人

所得税自行申报的纳税地点是（）o

A.纳税人可选择并固定在一地

B.纳税人籍贯所在地

C.税务局核定地

D.收入的来源地

【答案】A

24、甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020年6月向乙商场销

售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司

（增值税一般纳税人）支付含税运费10900元，丙公司开具的增值

税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列

关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）o

A.借：应收账款——乙商场10900

贷：其他业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）900

B.借：其他应收款——乙商场10000

应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：

银行存款10900

C.借：其他应收款——乙商场10900

贷：银行存款10900

D.借：其他应收款——乙商场10000

贷：银行存款1000。

【答案】C

25、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发

现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对

其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达

处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机

关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的

缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税

务行政复议申请。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】C

26、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。

A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业

B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚,

可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东

C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动

D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告

【答案】C

27、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土

地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使

用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米,

医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共

同拥有，面积1000。平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所

在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳

的城镇土地使用税为（）元

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】C

28、下列收入，免征个人所得税是（）。

A.职工个人参加单位集资取得的利息所得

B.工会组织活动时给职工的奖励

C.储蓄存款利息所得

D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

【答案】C

29、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）o

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】B

30、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资

质的涉税服务人员签字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】B

31、下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款

B.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复

议，也可以依法向人民法院诉讼

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机

关要求退还多缴税款，不加算银行同期存款利息

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括偷逃税款的情况

保密

【答案】B

32、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。

A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密

B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内

按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在

核准的延期内办理税款结算

【答案】D

33、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。

A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税

普通发票

B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印

制企业直接结算印制费用

【答案】B

34、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。

A.消费税税金

B.给予客户的销售折扣

C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

【答案】D

35、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时

采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）。

A.附列资料本期销售明细

B.附列资料（二）本期进项税额明细

C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细

D.附列资料（四）税额抵减情况表

【答案】C

36、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团

可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收

支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征

收，减征期限不超过5个月。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%

【答案】C

37、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是

A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一

个年度内销售额

B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，

以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增

值税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销

售额

【答案】A

38、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所

得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2020年新发生一项暂

时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知

该公司截至当期期末所得税税率始终为15%,从2021年起该公司不

再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%,不考虑其他因

素，该公司2020年应确认的递延所得税费用为()万元。

A.100

B.150

C.200

D.250

【答案】C

39、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物

取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进

税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物

取得含税价款280000元，•提供商品推广服务，取得含税收入30000

元。本期应纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】B

40、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万

元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理

是（）。

A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地

增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增

值税和企业所得税

D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计

算缴纳企业所得税

【答案】B

41、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次

领用增值税专用发票数量不得超过（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】B

42、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企

业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得

税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投

资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）o

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得

税

B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得

税

C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业

取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工

资均不缴纳个人所得税

【答案】B

43、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将

其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备

案

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15

【答案】D

44、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确

的是（）o

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所

得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中

国纳税

D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【答案】D

45、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值

税进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】C

46、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和

500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设

当地水污染物适用税额为每污染当量L6元。该公司当月应缴纳环

境保护税（）元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】B

47、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、

法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】C

48、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值

税销售额（）o

A.200万元及以下

B.300万元及以下

C.500万元及以下

D.800万元及以下

【答案】C

49、甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月甲公司以预收款方

式销售货物一批，合同约定不含增值税销售价格为10。万元，当月

货物未发出；以预收款方式将闲置设备出租，取得半年的不含税租

金收入20万元。甲公司当月应确认销项税额（）万元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6

【答案】B

50、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）o

A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%

B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成

本在税前扣除

【答案】D

51、下列行为应计缴土地增值税的是（）o

A.代建房

B.房产评估增值

C.赠与直系亲属

D.存量房地产的买卖

【答案】D

52、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土

地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3

月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时

缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万

元。（增值税采用一般计税方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11

【答案】A

53、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补

充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣

除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内

的部分据实扣除

【答案】D

54、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，

发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020

年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。

A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000

【答案】B

55、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的

是（）O

A.从原单位取得的退休金4000元

B.从出版社取得稿酬2000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】A

56、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更

之日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基

本信息采集表》。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】D

57、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述

正确的是（）。

A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还

B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还

手续

C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税

务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息

D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请

之日起30日内查实并办理退还手续

【答案】D

58、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式

退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）o

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】C

59、个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税

申报表（A表）》它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财

务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.月；三个月

B.月；六个月

C.季；三个月

D.季；六个月

【答案】A

60、关于延期纳税的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税

B.延期纳税最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险

费后，不足以缴纳税款的

D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到

较大影响的，可以申请延期缴纳税款

【答案】D

61、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执

业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾

问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续

担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾

问

【答案】C

62、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为

提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息10。万。对于该笔利

息，税务处理正确的是（）o

A.进项税额可以抵扣

B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——应交增值税（销

项税额抵减）”核算

C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——简易计税”核算

D.相应的进项税额通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”

核算

【答案】B

63、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是

（）o

A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一

个年度内销售额

B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，

以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增

值税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销

售额

【答案】A

64、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，

暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人

的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个

人所得税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项

目计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，

不扣除任何费用

【答案】A

65、下列关于房产税的税法，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

【答案】D

66、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关

为被申请人

C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的

主管税务机关为被申请人

D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

【答案】B

67、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得

的永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投

资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定

的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规

定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付

的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】A

68、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。

A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接

修改业务成果

B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行

有关内容的沟通

C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明

D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务

成果质量和控制执业风险

【答案】C

69、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。

A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理

B.税务政策解释

C.纳税风险评估

D.涉税措施的评价和建议

【答案】C

70、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）o

A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

【答案】C

71、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，

每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

72、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税

期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值

税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税

务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）o

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000

贷：应交税费—未交增值税500000

B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存

款500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应

交税费——未交增值税500000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银

行存款500000

【答案】D

73、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之

日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】D

74、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。

A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的,

按减少金额计算退税

B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理

局公布的外汇牌价折合人民币计税

C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金

额计税

D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分

别记载金额的，按高税率计税贴花

【答案】D

75、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为

提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息10。万。对于该笔利

息，税务处理正确的是（）o

A.进项税额可以抵扣

B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——应交增值税（销

项税额抵减）”核算

C.可以差额纳税，抵减的税额通过"应交税费——简易计税"核算

D.相应的进项税额通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”

核算

【答案】B

76、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者

以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）

的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】C

77、下列关于房产税的税法，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

【答案】D

78、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一

台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税

专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设

备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】C

79、甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企

业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款

年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册

资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公

积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借

款利息为（）o

A.0万元

B.72万元

C.88万元

D.120万元

【答案】B

80、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税

发票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅

需要同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

D.该餐厅进行网上办税服务厅开户

【答案】D

多选题（共40题）

1、下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保

护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，

免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保

护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地

方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地

方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

【答案】ABC

2、下列关于税务行政诉讼证据，说法错误的有（）o

A.被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为

的证据和所依据的规范性文件

B.在行政赔偿、补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提

供证据

C.原告提供的证明行政行为违法的证据不成立的，则免除被告的举

证责任

D.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，原告可以向人民法

院申请保全证据，被告不可以申请保全证据

E.在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和

证人收集证据

【答案】CD

3、下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定，表述错误的有

（）。

A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、

大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加

扣除

B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每

月1000元的标准定额扣除

C.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历

（学位）教育期间按照每月400元定额扣除

D.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不

属于个人所得税专项附加扣除的范围

E.纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房

租金专项附加扣除

【答案】AD

4、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要

办理变更发行。

A.纳税人名称

B.纳税人识别号

C.开票限额

D.购票限量

E.开票机数量

【答案】ACD

5、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行

政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）o

A.行政处罚

B.行政奖励

C.核定税额

D.确定税率

E.确定应税所得率

【答案】ABC

6、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万

元以下罚款的有（）。

A.未按规定的期限办理纳税申报

B.欠缴应纳税款

C.进行虚假纳税申报

D.擅自毁损税控装置

E.不办理税务登记

【答案】AD

7、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有

()o

A.应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否

合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存

在套取现金或支付回扣等问题

B.对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正

确

C.对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，

有无突增突减的异常变化

D.对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字

来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活

动和筹资活动产生的现金流量可不予审查

E.对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集

中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱

计成本等问题

【答案】ABC

8、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有（）o

A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理

税费后的余额，为应纳税所得额

B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确

计算限售股原值的，一律按收入全额纳税

C.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人

D.限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同

E.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人

【答案】AC

9、企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核

算的有（）o

A.企业生产经营用房应缴纳的房产税

B.处置机器设备应缴纳的增值税

C.销售应税消费品缴纳的消费税

D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税

E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税

【答案】ACD

10、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）o

A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向

其主管税务机关办理

B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的

经营期内累计应征增值税销售额

C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向

主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

D.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税

销售额500万元及以下

E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人

【答案】ABCD

11、（2020年真题）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务

事项完成，委托关系自然终止，但委托方在服务期限内可单方终止

服务行为的情形有（）

A.涉税服务机构被注销资格

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

【答案】AC

12、（2018年真题）年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管

税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括（）。

A.税务机关代开发票销售额

B.免税销售额

C.预收的销售额

D.稽查查补销售额

E.纳税申报销售额

【答案】ABD

13、下列（）应视同销售征收增值税。

A.企业将资金无偿借给个人使用

B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

C.将购进的月饼分发给本企业职工

D.将自产的白酒作为礼品赠送

E.个人将房屋无偿赠送给他人

【答案】AD

14、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审

查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，

则应进行的调账分录有（）。

A.借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000

B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费一应交所得税25000

C.借：所得税费用25000贷：应交税费-应交所得税25000

D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配一未分配利润75000

E.借：本年利润25000贷：所得税费用25000

【答案】ABD

15、纳税人应当向应税产品（）的税务机关申报缴纳资源税。

A.开采地

B.核算地

C.生产地

D.总机构所在地

E.母公司所在地

【答案】AC

16、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有()。

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.税负异常变化的纳税人

C.重点税源户

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.纳税信用等级低下的纳税人

【答案】BC

17、关于增值税销售收入确认的说法，正确的有()。

A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额

C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额

D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价E:

采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

【答案】BD

18、关于涉税信息报告事项代理服务的说法正确的有（）0

A.税务师事务所及其涉税服务人员承接涉税信息报告事项代理业务,

应对申请资料的完整性、税务事项办理的合规性、申请办理的及时

性负责

B.对于简单的涉税证明代理业务，可以适当简化流程

C.税务师事务所及其涉税服务人员承接涉税信息报告事项代理业务,

要执行业务承接、业务委派等一般流程

D.应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》和《其他

税务事项代理业务指引（试行）》的要求开展业务

E.税务师事务所以自己的名义办理业务

【答案】ABCD

19、委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为

A.更换法定代表人

B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止

C.不按期支付代理费用

D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E:被税务机关查实有偷

税行为，并被处以税务行政惩罚

【答案】BD

20、年度关联交易金额符合下列（）之一的企业，应当就其全部

关联交易准备本地文档。

A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价

格计算）超过2亿元

B.金融资产转让金额超过1亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过4000万元

E.股权转让金额超过3000万元

【答案】ABCD

21、关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）o

A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，

一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人

B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一

般纳税人

C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务

机关进行增值税一般纳税人登记

E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【答案】AD

22、下列属于税务行政诉讼特有原则的有（）。

A.审判权独立原则

B.依法审查原则

C.有限变更原则

D.被告举证原则

E.诉讼不停止执行原则

【答案】BCD

23、纳税人发生下列行为，需要办理变更税务登记的有（）。

A.企业名称发生变更

B.改变法人代表

C.改变经济性质或企业类型

D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变

E.改变企业类型

【答案】ABCD

24、下列关于涉税专业服务业务成果的表述中，正确的有（）。

A.涉税服务人员可以根据业务性质和业务需求调整或增减书面业务

成果的内容

B.在正式出具业务成果前，涉税服务人员为了保持独立性，不得与

委托人及其指向第三人就拟出具业务成果的有关内容进行沟通

C.对委托人及其指向第三人提出的修改业务成果结论的要求，涉税

服务人员应当保持、调整或者修改结论例题多选题

D.税务师事务所应当在履行内部审批复核程序及签章手续后，在书

面业务成果上加盖印章并送达委托人

E.税务师事务所应当于每年5月31日前，按照要求向税务机关报送

《年度涉税专业服务总体情况表》

【答案】AD

25、下面有关印花税申报的判断，正确的有（）o

A.税务登记证和贴息贷款合同无需缴纳印花税

B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审

查有无合法的凭证

C.税务咨询合同无需缴纳印花税

D.企业预计需要缴纳的印花税时，在实际缴纳时会计处理为借记

"应交税费”科目，贷记“银行存款”科目

E.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款

书缴纳税款

【答案】ABCD

26、关于一般纳税人转让其取得的不动产的增值税的处理规定，表

述正确的有（）。

A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动

产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费

用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择

适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，

按照5%的征收率计算应纳税额

C.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计

税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动

产所在地主管税务机关预缴税款

D.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产,

适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预

征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款

巳一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（含自建）的不动产，

适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应

纳税额

【答案】BC

27、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020年10月用10辆A型

号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均

售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含

税）。A型号小汽车消费税税率为9%o关于该业务的税务及账务处理,

下列正确的有（）o

A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售

价计算消费税

B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售

价计算消费税

C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售

价计算增值税

D.借：应付账款1200000?贷：主营业务收入

900000????应交税费——应交增值税（销项税额）

144000????营业外收入156000?

E.借：税金及附加88200?贷：应交税费——应交消费税

88200?

【答案】BC

28、下列各项中，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止代理

行为的有（）。

A.委托人要求降低税务代理费用，涉税专业服务机构认为无法承受

的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成涉税服

务错误的

C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为涉税专业服务关

系无法继续的

D.委托人授意涉税服务人员实施违反国家法律、行政法规的行为，

经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方解体

【答案】BD

29、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税，下列情形无需办理

年度汇算清缴的有（）。

A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的

B.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

C.纳税人年度汇算需补税金额不超过500元的

D.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税

的

E.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过15万元的

【答案】ABD

30、下列关于鉴证人证据收集评价的表述中，正确的有（）o

A.委托人配合提供的鉴证材料可作为鉴证依据

B.无法辨明真伪的证据材料可作为鉴证依据

C.被鉴证人协助提供的鉴证材料可作为鉴证依据

D.无正当事由超出举证期限提供的证据材料可作为鉴证依据

E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可部分替代或减轻委托人

或被鉴证人应当承担的责任

【答案】AC

31、（2019年真题）对于办理过涉税事宜且领用过发票的纳税人，

税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，

纳税人必须符合的容缺条件包括（）。

A.已缴销发票及税控专用设备

B.无欠税（滞纳金）及罚款

C.经县以上税务局审核的

D.销售收入在500万元以下的

E.未处于税务检查状态

【答案】AB

32、A企业于2019年8月将自产的甲产品用于对B企业投资，取得

B企业30%的股权，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为

200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，A

向B开具了增值税专用发票。已知A企业和B企业均为增值税一般

纳税人，则下列账务处理，正确的有（）o

A.A企业账务处理：借：长期股权投资2260000贷：主营业务收入

2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000借：主营业

务成本1500000贷：库存商品——甲产品1500000

B.A企业账务处理：借：长期股权投资1760000贷：库存商品——

甲产品1500000应交税费——应交增值税（销项税额）260000

C.A企业账务处理：借：长期股权投资2260000贷：主营业务收入

2260000借：主营业务成本1500000贷：库存商品——甲产品

1500000

D.B企业账务处理：借：库存商品——甲产品2260000贷：营业外

收入2260000

E.B企业账务处理：借：库存商品——甲产品2000000应交税费一

—应交增值税（进项税额）260000贷：实收资本2260000

【答案】A

33、下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。

A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的

B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的

C.对税务行政机关作出的税务处罚决定不满意的

D.对税务机关作出的税收保全措施不服的

E.税务人员对任免决定不服的

【答案】ACD

34、实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有

（）o

A.啤酒

B.黄酒

C.白酒

D.卷烟

E.果木酒

【答案】CD

35、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有（）。

A.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

B.企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工

资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税

等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产

C.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实

际交易价格确定计税基础

D.审核时注意被清算企业的股东（企业）分得的剩余资产的金额，

超过其投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企

业所得税

E.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得

【答案】ABCD

36、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征

收企业所得税的有（）o

A.符合条件的小型微利企业取得的所得

B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在境内取得的与其所

设机构、场所没有实际联系的所得

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国

境内的所得

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所

有实际联系的所得

【答案】CD

37、位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2019

年5月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值

税专用发票上注明价款400万元。进料加工保税进口料件一批，组

成计税价格折合人民币100万元，海关暂免征税予以放行。本月内

销货物取得不含税销售收入80万元，出口货物离岸价格为120万美

元。已知：假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增

值税税率为13%,出口退税率为10%,计划分配率为13.02%,1美元

二人民币6.4元。则下列表述正确的有（）。

A.应退增值税21.56万元

B.应退增值税86.84万元

C.免抵的增值税税额为45.24万元

D.当期应缴纳城建税3.17万元

E.当期应缴纳增值税21.56万元

【答案】ACD

38、企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。

A.转让国债的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.取得的金融债券利息收入

E.符合条件的非营利组织的收入

【答案】B

39、有下列（）之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税

收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。

A.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民

B.申请或者请求不属于特别纳税调整事项

C.申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据

D.申请不符合税收协定有关规定

E.特别纳税调整案件已经结案但是企业尚未缴纳加收利息

【答案】ABCD

40、税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正

确的有（）o

A.核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全,

金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符

B.审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是

否相符

C.审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格

确定了主营业务收入

D.12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差

申请单，是否有白条入账情况

E.1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电

费的归属期间

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月，甲企业

从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发

票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值

税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额

10万元、收取加工费20万元，丙企业已开具增值税专用发票并代

收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回

烟丝，对外销售30%,取得不含税销售价格70万元；剩余70%用于

生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些

增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？

（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？

【答案】（1）甲企业：①收购烟叶取得增值税专用发票，可以抵扣

进项税=100x（9%+1%）=10（万元）②支付辅料费和加工费取得增

值税专用发票，可以抵扣进项税=（10+20）xl3%=3.9（万元）丙企

业：提供辅料和加工劳务,增值税销项税额=（10+20）xl3%=3.9

（万元）（2）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方

代收代缴消费税。甲