2023年高级会计师之高级会计实务自测模拟预测题库

2023年高级会计师之高级会计实务自测

模拟预测题库（名校卷）

大题（共io题）

一、甲公司是一家境内上市公司，主要从事农药研发、生产、销售

业务，拥有合成原药、加工、复配制剂的生产能力。甲公司2018年

发生的与环境污染事件相关的部分资料如下：（1）2018年3月13

日至23日，国家环境保护督察部门对甲公司进行专项督查，发现甲

公司存在违规处置复配制剂产生的危险废物等行为，对当地环境造

成了严重污染，甲公司根据国家环境保护法规相关条款并结合以前

发生的类似案例，初步判断政府环境保护部门可能对公司给予3至

5个月的停产整治处罚。公司一旦停产，大量客户订单将无法正常

交付，合同纠纷难以避免；竞争对手可能趁机抢占市场份额，导致

本公司市场占有率下降。（2）2018年3月24日，甲公司启动应急

管理机制，针对该事件成立环境污染事件处理领导小组，由分管相

关工作的领导牵头，公司环境保护、财务、计划、生产，宣传、法

律等部门参与，负责此次环境污染事件相关处理工作，抓紧清除违

规处置的危险废物，避免继续污染环境。为防范发生次生风险，甲

公司责成该领导小组全面评估环境污染事件对公司发展规划、生产

经营、股价及声誉等方面的影响，预估潜在损失，形成综合应对方

案。2018年3月末，甲公司在收到政府环境保护部门停产整治通知

后，立即实施拟定的应对方案。（3）2018年4月，甲公司召开董事

会会议，决定设立风险管理委员会，负责督导公司风险管理体系建

设和实施，完善风险管理组织架构，规范风险管理流程，提升防范

风险能力。2018年5月，为吸取本次环境污染事件教训，甲公司风

险管理委员会向董事会提议：①建立风险准备金，应对突发风险；

②引进国际领先的环境保护技术，合资建立危险废物资源化处置中

心；③加大原药研发投入，以期实现技术突破，增加高附加值原药

产量，减少复配制剂产量。假定不考虑其他因素。要求：1.根据资

料(1),从企业风险内容分类的角度，指出甲公司将面临哪些类别

的风险，并分别说明理由。

2.结合资料(2),提出企业从整体角度风险分析的建议。3.根据资

料(3)中的①至③，逐项指出甲公司采取风险降低策略的具体类型,

并分别说明理由。4.结合资料(3),指出企业风险管理的基本流程。

【答案】

二、甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有

大型综合性建设集团公司。2015年初，甲公司召开总经理办公会，

提出要进一步提升“战略规划一年度计划一预算管理一绩效评价”

全过程的管理水平。会议主要内容如下：会议提出要贯彻落实董事

会制定的以“国际业务优先发展”为主导的密集型战略。公司应积

极响应国家“一带一路”建设规划，在“一带一路”沿线国家(包

括已开展业务和尚未开展业务的国家)争取更多业务订单，一方面

提高现有产品与服务在现有市场的占有率，另一方面以现有产品与

服务积极抢占新的国别市场。假定不考虑其他因素。要求：根据上

述资料，指出甲公司采取的密集型战略的具体类型，并说明理由。

【答案】

三、甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强

全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一

体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算

保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融台。（1）在

2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分

人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，

“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事

会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长

10%,利润总额增长8%。A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套

生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，

确定未来三年内定制X声品200台，每台售价800万元。本事业部

将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长的8%预算目标。

财务部经理：2013年4月10日，公司总部进行了流程再造，各部

门的职责划分即及人员配备发生了重大变化：2014年的预算费用项

目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该

继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。采购部经

理：若采购业务被批准列入2014年预算，为提高工作效率，采购业

务发生时，无论金额大小，经采购经理签字后即可支付相关款项。

⑵甲公司2013年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）：假定不

考虑其他因素要求：根据资料（1）,指出甲公司2014年总部各部门

预算应采用的预算编制方法，并简要说明理。

【答案】甲公司2014年总部各部费用预算应采用的预算编制方法是：

零基预算法理由：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比

性。与增量预算关注于在前期预算的基础上作出变更不同，零基预

算关注于每个预算项目当期成本的合理性。

四、某公司组织内部控制评价，监督整改落实。2018年底，开展全

公司范围的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，

特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高对分、子公司的

管控能力。要求：根据《企业内部控制评价指引》，判断该公司以上

内容表述是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出不当之处，

并简要说明理由。

【答案】存在不当之处。不当之处：检查工作仅限于内部控制制度

的运行情况理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计

与运行情况。

五、甲公司为一家中央级事业单位，执行事业单位财务、会计制度。

2016年2月，按照财政部及主管部门关于行政事业单位国有资产清

查有关要求，甲公司以2015年12月31日为资产清查基准日，组织

开展本单位资产清查工作。4月，甲单位经履行政府采购程序，委

托乙会计师事务所对清查工作进行审计。乙会计师事务所在审计中

发现如发现如下事项：（1）甲单位成立国有资产清查工作领导小组，

负责制定清查实施方案，组织开展清查工作，报送资产清查结果等。

领导小组由单位负责人任组长，成员为资产、财务等部门负责人。

领导小组决定，清查工作内容仅为对流动资产、固定资产、无形资

产和对外投资等各类资产进行全面的清理、核对和查实。（2）截止

2015年12月31日，甲单位长期投资（股权投资）账面余额8100万

元，其中对A公司投资8000万元，持股100%；对B公司投资100

万元，持股2%。领导小组决定，因对B公司持股比例较小，仅将A

公司作为清查主体纳入本次国有资产清查范围，进行全面的清查和

核查。（3）截至2015年12月31日，甲单位经批准共设立10个银行

账户，涉及6家银行。领导小组决定，因银行开户网点比较分散且

部分账户资金余额较小，根据财务处编制的2015年12月31日银行

存款余额调节表。对资产清查基准日各银行账户实有存款进行核对

和查实。（4）甲单位库存一批业务活动用材料，盘点发现，因库房保

管员疏于管理，未及时发现库房漏雨，致使价值2000元的材料于

2015年10月全部毁损，无法使用。经鉴定，已毁损材料残值为0。

领导小组决定，毁损材料损失由库房保管员全额赔偿。（5）甲单位接

受其他单位赠送的大型陈列品长期摆放在办公楼各层公共区域。仅

由物业管理部门负责清洁和维护。经盘点，共有20件大型陈列品。

甲单位无法取得与陈列品价值有关的凭据，也没有同类或类似商品

市场价格证明陈列品的价值。领导小组决定，因价值无法可靠确定,

仅需资产管理部门对陈列品逐一进行实物登记。（6）截至2015年12

月31日，甲单位应收账款账面余额100万元，为2008年12月应收

C公司贷款。清查过程中了解到，2011年2月法院发布了C公司的

破产公告；2015年12月，C公司的破产清算工作已全部完成。C公

司营业执照已在工商部门注销。根据C公司破产清算料，经鉴定，

甲单位债权已不能得到任何清偿。领导小组决定，立即对该应收账

款予以核销，确认损失。（7）甲单位为增值税一般纳税人，2015年,

甲单位使用财政授权支付资金购置一批日常办公设备。设备已到货

安装并验收合格，甲单位按合同规定支付了设备全部价款，并按增

值税专用发票所列总金额确认了资产入账成本。领导小组决定。因

增值税属于价外税，应将增值税专用发票中注明的增值税额调整为

增值税进项税额单独反映，同时相应冲减该批设备原入账成本。（8）

截至2015年12月31日，甲公司长期应付款账面余额50万元，已

在2015年12月31日资产负债表"长期应付款”项目反映。该长期

应付款账面余额仅涉及一笔款项，“办公楼电力系统增容和综合改

造”项目的质保金，债权人为项目的中标商D公司。该项目已于

2014年5月竣工验收完毕并开始正常运行。按照合同约定，甲单位

在系统正常运行2年期满时支付质保金。截至资产清查基准日，系

统运行良好。领导小组决定，该项应付款金额50万元仍在2015年

12月31日资产负债表中“长期应付款”项目列报。（9）甲公司与A

公司签订了国有资产收益上缴协议，约定A公司在2015年10月1

日前，按照A公司2014年税后净利润的30%,上缴甲单位300万元。

2015年9月30日，甲单位收到A公司上缴的300万元。据此，甲

单位做出增加银行存款和事业收入各300万元的会计处理。（10）甲

单位使用财政直接支付资金对一栋业务楼主体部分进行修缮（非基建

项目)，修缮后该业务楼的使用效能将得到明显改善。2015年9月，

经履行公开招标程序，甲单位与中标的E公司签订了合同。E公司

随即开始进场施工。2015年11月，甲单位按照合同约定支付了工

程款200万元。据此，甲单位做出增加事业支出和财政补助收入各

200万元的会计处理。

【答案】1.事项⑴决定不正确。理由：国有资产清查工作内容包括

单位基本情况清理、账务清理、财产清查、损益认定、资产核实和

完善制度等。评分说明：答出其中任意三项的，得相应分值的一半；

答出四项及以上的，得满分。

2.事项⑵决定不正确。理由：事业单位举办的具有法人资格的企业，

按规定不纳入行政事业单位国有资产清查范围。3.事项⑶决定不正

确。理由：应当采用函证方式证明。4.事项(4)决定正确。5.事项⑸

决定不正确。理由：捐赠的陈列品还应当按照名义金额1元入账。6.

事项⑹决定不正确。理由：财政部门批复备案前的资产损失，单位

不得自行进行账务处理。7.事项(7)决定不正确。

六、2015年3月25日，甲公司将所持C公司100%有表决权的股份

的30%对外转让，收到价款30000万元，并办妥了股权转让手续。C

公司系甲公司于2013年1月3日通过企业合并取得，合并成本为

60000万元；该合并属于非同一控制下的企业合并；该合并交易发

生前，甲公司与C公司不存在关联方关系。C公司自2013年1月3

日至2015年3月25日持续计算、应纳入甲公司合并财务报表的可

辨认净资产总额为80000万元。至2015年12月31日，甲公司仍持

有C公司70%有表决权的股份，能够对C公司实施控制。要求：

根据资料，计算甲公司转让C公司有表决权的股份时，在个别财务

报表中应确认的投资收益；判断该股份转让是否影响甲公司2015年

合并利润表中的净利润，并说明理由。

【答案】在个别报表中的投资收益为12000万元（价款30000-账

面价值60000x30%）。该股份转让不影响甲公司2015年合并利润表

中的净利润。理由：甲公司收到的价款30000万元，与所处置

股份相对应C公司的可辨认净资产24000万元（80000x30%）的差

额，应当在合并资产负债表中调整增加资本公积6000万元。

七、甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强

全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一

体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算

保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融台。（1）在

2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分

人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，

“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事

会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长

10%,利润总额增长8%。A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套

生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，

确定未来三年内定制X声品200台，每台售价800万元。本事业部

将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长的8%预算目标。

财务部经理：2013年4月10日，公司总部进行了流程再造，各部

门的职责划分即及人员配备发生了重大变化：2014年的预算费用项

目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该

继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。采购部经

理：若采购业务被批准列入2014年预算，为提高工作效率，采购业

务发生时，无论金额大小，经采购经理签字后即可支付相关款项。

⑵甲公司2013年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）：假定不

考虑其他因素要求：根据资料（1）,判断采购部经理的观点是否正确，

并简要说明理自。

【答案】采购部经理观点不正确。理由：预算内的费用支出需经相

关程序审批后方可支付。或：大额资金支出应实行计提决策或联签

制度。

八、2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监

会联合发布《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范），自

2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月，A公司

（上市公司）召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A

公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，

抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。

2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：

（1）明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合

法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务

所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。（2）优化内部环境,

严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理

层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在

董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任;同时，成立

本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司

内部控制的建设健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面，以

业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工

队伍。（3）开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续

地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑

到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟

对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结

果，主要采取风险规避策略应对风险。

【答案】1.实施方案要点1中：A公司实施内部控制的目标定位不

当。｛或：将确保获得标准无保留审计意见作为内控目标不当｝理由：

建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产

安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进

企业实现发展战略。｛或：企业内部控制目标包括战略目标、经营目

标、报告目标、资产目标、合规目标。｝｛或：企业内部控制目标除

保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠外，还

应当包括提高经营效率和效果，促进实现发展战略。｝

2.实施方案要点2中：（1）由总会计师担任审计委员会主任不当。理

由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。｛或：审计委员会负责

人应当由独立董事担任。｝（2）由总会计师兼任内部控制领导小组组

长。全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由：

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。｛或：单位负责人对内

部控制的建立健全和有效实施负责。｝（3）将业务能力作为选人、用

人的决定性标准不当。理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业

务能力，也应当重视职业道德修养。｛或：企业选拔、任用员工，应

当德才兼备。｝3.实施方案要点3中：（1）对外部风险忽略不计、重

点识别和分析内部风险不当。理由：企业在开展风险评估时，应准

确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

九、（2019年真题）甲公司是一家从事汽车整车研发、制造、销售

和服务的上市公司，计划2019年通过新投产A型汽车进入新能源汽

车市场，鉴于汽车行业竞争激烈，且产品的设计、性能、质量、价

值等要素呈现明显的多样化特征，甲公司计划对A型汽车采用目标

成本法进行管理，并制定了A型汽车目标成本管理实施方案。实施

方案部分要点如下：（1）组建跨部门团队。甲公司成立由采购、制

造、销售和财务四个职能部门组成的跨部门目标成本管理小组，负

责目标成本的制定、计划、分解、下达与考核，并建立相应工作机

制，有效协调有关部门之间的分工与合作。（2）收集相关信息。甲

公司通过市场调查收集应用目标成本法所需的相关信息。截至2018

年末，甲公司已收集到实施成本管理所需的产品售价、成本和利润

等必要财务信息。（3）确定目标成本。在综合考虑客户感知的产品

价值、竞争产品的预期功能和售价以及公司针对新产品的战路目标

等因素基础上，甲公司确定A型汽车的目标售价为竞争性市场价格

30万元/辆；在综合考虑利润预期、历史数据等因素的基础上，甲

公司确定A型汽车的必要利润为目标售价的15%。（4）实施目标成

本管控。坚持生命周期成本管理理念，将目标成本管控贯穿于A型

汽车的成本生命周期全过程，围绕公司内部的有序作业或流程，努

力寻求产品质量、性能、成本等要素之间的最佳平衡，确保A型汽

车销售所带来的“产品营业收入”大于所付出的“生命周期成本”，

实现预期利润。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）,

指出甲公司跨部门团队的构成是否合理，并说明理由。（2）根据资

料（2）,判断甲公司收集到的相关信息能否满足应用目标成本法的

需要，并说明理由。（3）根据资料（3）,结合竞争性价格和必要利

润，计算确定A型汽车的目标成本，并指出确定竞争性价格的具体

方法有哪些。（4）根据资料（4）,指出A型汽车生命周期成本应包

括的主要内容。

【答案】

一十、华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开

拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会

议作出以下改革措施：（D按照国家有关规定，对董事会、监事会

和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。

规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行；决策审批与

执行。（2）公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源

加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在

较短时间内有所突破。（3）公司的发展离不开强大的人力资源，公

司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高

企业整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。（4）

公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提

高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行

长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。（5）强化内部管理，特

别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当

主要由执行董事、高层管理人员组成。（6）公司为促进并购重组的

顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员

工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属

感。（7）某产品（健身器材）市场供不应求，为扩大销量，公司决

定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。（8）为扩

大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。

假定不考虑其他因素。<1>?.根据财政部、证监会、审计署、银监

会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引，逐

项识别华夏公司董事会决议中（1）至（7）项改革措施所面临的主

要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

<2>?、假如你是华夏公司的高级管理人员，根据决议（8）,立足业

务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及

采取的应对措施。

【答案】1•①改革措施（1）存在的风险：决策审批与执行由同一人

担任，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。（0.5分）

控制措施：决策审批与执行应当由不同的人员担任。（1分）②改革

措施（2）存在的风险：A.研究项目未经科学论证或论证不充分，可

能导致资源浪费；B.