注册会计师税法模拟383

［模拟］注册会计师税法模拟383

单项选择题

第1题：

下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）0

A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入

B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

参考答案：C

出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。

第2题：

下列项目中，应该作为城建税汁税依据的是（）0

A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金

B.纳税人被税务机关处以的罚款

C.纳税人当期免抵的增值税税额

D.纳税人进口货物由海关代征的增值税

参考答案：C

第3题：

某冶金联合企业附属的矿山，9月份开采铁矿石2000吨，销售1000吨，适用的

单位税额为每吨15元。该矿当月应纳资源税为（）。

A.0

B.2000元

C.4000元

D.6000元

参考答案：D

对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%应纳资源税=1000X15X（1-60%）=

6000元。

第4题：

甲企业自破产清算企业内取得资产1200万元，其中抵债房产350万元；抵债设

备200万元；竞价购进房产400万元，该地契税税率为5%,则甲企业应纳契税

为（）万元。

1

A.27.50

B.20

C.37.50

D.12

参考答案：B

第5题：

下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是o

A.地面抽采的煤层气

B.卤水

C.与原油同时开采的天然气

D.焦煤

参考答案：A

资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种

税，属于对自然资源占用课税的范畴。A项，从2007年1月1日起，对地面抽

采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的

非常规天然气，也称煤矿瓦斯。

第6题：

某餐馆2005年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元。经税务

机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得

率为1K，当年应纳税额为（）o

A.21384元

B.26136元

C.28365元

D.34669元

参考答案：A

该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额=收入义应税所得率=72万元

X11%=7.92万元，适用税率为27%,应纳所得税额=7.92万元乂27%=2.1384

万元。

第7题：

某企业利润表上有收入总额1000万元，各项成本费用800万元，利润总额200

万元。其营业外支出中有公益性捐赠20万元，该企业有视同销售10万元，视同

销售货物成本7万元，招待费超出10万元，则其公益性捐赠限额为（）。

A.6万元

B.6.09万元

2

C.6.39万元

D.6.69万元

参考答案：D

按新申报表的规定顺序，要调增收入和视同销售成本，用”纳税调整后所得”作

为计算捐赠限额的基数。（200+10-7+20）万元*3%=6.69万元

第8题：

下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）0

A.拥有土地使用权的外资企业

B.租写字楼办公的外国企业代表处

C.长期包租宾馆1302房间办公的某内资企业

D.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业

参考答案：D

涉外企业单位和外籍个人不是城镇土地使用税的纳税人。租宾馆中的一个房间办

公的单位不是城镇土地使用税的纳税人，而由宾馆缴纳城镇土地使用税。使用

城镇土地的企业应该缴纳土地使用税。

第9题：

某外贸公司2009年10月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税

专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万元，当

月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退

流转税（）万元。（增值税出口退税率13%）

A.16.25

B.17.2

C.19.8

D.25.8

参考答案：B

外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增

值税，按原生产企业缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转

税=40X13%+40X30%=17.2（万元）。

第10题：

增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证,

应当在（）申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。

A.开具之日起90日内

B.开具之日起3个月内

C.开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前

D.开具之日起次月的第一个纳税申报期结束前

3

参考答案：c

增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证,

应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵

扣，逾期不得抵扣进项税。

第11题：

根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是

()o

A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日

起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起60天后的第一个

纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额

C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日

起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起90大内向主管税务机

关认证，逾期不得抵扣进项税额

参考答案：C

第12题:

某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005

年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为

400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为5%,保险公司在9月份应纳

的营业税税额为()o

A.666.67元

B.633.33元

C.600元

D.437.5元

参考答案：D

第13题:

根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用17%税率计算缴纳增值税的是

()o

A.果品公司收购果品后销售

B.石油开采企业开采销售原油

C.自来水生产企业销售自来水

D.生产企业一般纳税人销售旧货

4

参考答案：B

第14题：

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是

（）o

A.资本性支出

B.各项税收滞纳、罚款支出

C.非广告性质的赞助支出

D.无形资产开发未形成资产的部分

参考答案：D

第15题：

某作家将自己一本书送报社连载，报社在2个月内分三次支付其稿酬，则该作家

稿酬的个人所得税（）o

A.按月合计计算

B.分三次分别计算

C.三次合并计算

D.平均到2个月里计算

参考答案：C

一项稿酬应整体计算个人所得税。

第16题:

根据资源税暂行条例的规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是（）。

A.境内进口矿产品的生产企业

B.境内开采矿产品的股份制企业

C.境内收购未税矿产品的外贸企业

D.境内购买使用矿产品的外国企业

参考答案：B

第17题：

某县城白酒厂2006年5月生产果木酒100吨全部用于销售，当月取得商场销售

额480万元（含税），同时向商场收取品牌使用费20万；当月初库存外购粮食酒

精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

5

该厂当月由于鸟纳的消费税而产生的应纳城建税和教育费附加合计是（）o

A.3.74万元

B.3.52万元

C.3.28万元

D.3.42万元

参考答案：D

第18题:

某企业有原值为5000万元的房产，2009年1月1日将其中的40%用于对外投资

联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当

地政府规定的扣除比例为20%,该企业2009年度应纳房产税（）万元。

A.24

B.3.8

C.4.25

D.52.8

参考答案：D

从价计征的房产原值=5000X（1-40%）=3000（万元）；应缴纳房产税=3000X

（1-20%）X1.2%+200X12%=52.8（万元）。

第19题：

因纳税人、扣缴义务计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内

可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到（

）o

A.5年

B.6年

C.8年

D.10年

参考答案：A

根据新修订的征管法，税款追征期最长不超过5年。

第20题:

按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额

时，应按照（）o

A.税务部门估定的价格扣除

B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C.房地产评估价格扣除

D.房地产原值减除30%后的余值扣除

6

参考答案：c

应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构

进行。

第21题：

下列各项中应征土地增值税征税的有（）

A.用房地产进行投资

B.兼并企业取得被兼并企业房地产

C.房地产交换

D.房地产的出租

参考答案：C

用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地

增值税；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产交换属于土地增值

税的征税范围。

第22题：

下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物发放给本企业职

D.将购买的货物用于集体福利

参考答案：A

将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利，属于不得抵扣进项

税额项目，而非视同销售；将购买的货物委托外单位加工，是购买应税劳务，应

支付增值税，而不是销售问题。

第23题:

下列不属于城镇土地使用税纳税人的有一_。

A.拥有土地使用权的外商投资企业

B.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人

C.土地使用权未确定的以代管人为纳税人

D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人

参考答案：C

外商投资企业、外国企业及外籍人员属于城镇土地使用税纳税人；土地使用权未

确定的以实际使用人为纳税人。

7

第24题：

某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本

5000元，无同类产品售价，则应纳消费税为（）元。（消费税成本利润率为

5%,税率为30%）

A.1575

B.0

C.2100

D.2250

参考答案：B

委托加工收回的应税消费品直接销售的，不征消费税。

多项选择题

第25题:

下列项目符合房产税规定的有（）o

A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税

D.高校后勤实体自用房免征房产税

参考答案：ABD

居民自住房产，不分面积多少，一律免税。

第26题:

关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有—o

A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理

B.对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人

管理

C.对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理

D.对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万

元

参考答案：AD

对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核

算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一

般纳税人管理。而纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为一般应不少于6个

月。

第27题：

下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有

8

（）o

A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品

B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税

消费品

C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品

D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品

参考答案：AB

现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方

只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方

凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。

第28题:

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有（）。

A会计咨询合同

B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证

C.政府部门发给的土地使用证

D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿

参考答案：ABD

我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合

同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理

需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征

收印花税。

第29题:

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有（）o

A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量

B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折

算的原煤数量作为课税数量

C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量

参考答案：BCD

我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精

矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

第30题:

下列情况中，应征消费税的有（）。

A.作为经销样品的化妆品

B.作为质量检测的化妆品

9

C.作为展销样品的化妆品

D.用于广告的化妆品

参考答案：ACD

作为质量检测的化妆品，不征消费税。

第31题：

按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政

策的有（）o

A.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

B.外商投资企业采购国产设备

C.来料加工复出口的货物

D.出口加工区外企业运人出口加工区的货物

参考答案：ABD

来料加工复出口的货物实行出口免税但不退税的政策。

第32题：

对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计

核算健全，且未有下列（）情形时，不取消其一般纳税

人资格。

A.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为

B.连续3个月未申报且无正当理由

C.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果

D.连续6个月纳税申报异常且无正当理由

参考答案：ABCD

满足上述四项条件之一时，就可以取消其一般纳税人资格。

第33题：

年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额

达到12万元。（）

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.劳务报酬所得

D.保险赔款

参考答案：ABC

年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额

达到12万元：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企

10

事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）

特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转

让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。但是，

以下所得不包括个人所得税法规定的免税所得，如：保险赔款。

第34题:

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返

利。2011年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万

元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末

供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有

（）o

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

参考答案：AD

应抵扣的进项税金=20.4-4.84-（1+17%）X17%=19.7（万元）

第35题:

关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有（）o

A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理

B.对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人

管理

C.对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理

D.对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万

元

参考答案：AD

对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核

算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一

般纳税人管理。

第36题：

下列关于我国税务代理制度的产生和发展，表述正确的有（）。

A.税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段

B.1994年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》是税务代理启动阶段

C.1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规

定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立

D.2005年《注册税务师管理暂行办法》，标志着税务代理行业进入一个规范

发展时期

11

参考答案：ABCD

第37题：

下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有。

A.外购己税烟丝生产的卷烟

B.外购己税汽车轮胎生产的小轿车

C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

参考答案：AD

本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产企

业不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购己税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣己

税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。

第38题：

下列项目符合房产税规定的有()o

A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税

D.高校后勤实体自用房免征房产税

参考答案：ABD

居民自住房产，不分面积多少，一律免税。

计算题

某市房地产开发公司，2010年发生以下业务：

(1)1月购买土地的使用权支付地价款8000万元,缴纳相关费用60万元:

(2)以上述土地的80%开发建设普通标准住宅楼和写字楼各一栋，占地面

积比为2:6；

(3)住宅楼开发成本3000万元，全部使用自有资金；

(4)写字楼开发成本5000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数

额；

(5)10月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，取得收入15000

万元。写字楼销售了6096,取得销售收入20000万元，签订商品房买卖合同。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，当地省政府规定计算房地产

开发费用的比例为10%，契税税率3机

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

第39题:

公司应缴纳的印花税；

12

参考答案：

公司应缴纳的印花税=（15000+20000）X0.05%=17.5（万元）

详细解答：

第40题：

公司销售普通标准住宅楼应缴纳的土地增值税；.

参考答案：

①取得土地使用权所支付的金额=（8000+60+240）X80%X2/（2+6）=1660（万

元）②开发成本为3000万元③房地产开发费用=（1660+3000）义

10%=466（万元）④与转让房地产有关的税金=15000X5/X（1+7%+3盼=825（万

元）⑤加计扣除=（1660+3000）X20%=932（万元）⑥扣除项目金额合计

=1660+3000+825+466+932=6883（万元）⑦增值税=15000-6883=8117（万元）

⑧增值额与扣除项目之比=8117+6883=117.93除适用税率50%,速算扣除系数

15%o⑨应纳土地增值税=8117X50%-6883X15%=3026.05（万元）

详细解答：

第41题：

公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

参考答案：

①取得土地使用权所支付的金额=（8000+60+240）X80%X6/（2+6）X

60%=2988（万元）②开发成本=5000义60%=3000（万元）③房地产开发费用

=（2988+3000）X10%=5988（万元）④与转让房地产有关的税金=2000X5%X

（1+7%+3%）三H00（万元）⑤加计扣除=（2988+3000）X20%=1197.6（万元）

⑥扣除项目金额合计=2988+3000+1100+598.8+1197.6=8884.4（万元）⑦增值

额=20000-8884.4=11115.6（万元）⑧增值额与扣除项目之比=11115.6+

8884.4=125.11%⑨应纳土地增值税=11115.6X50%-8884.4X

15%=4225.14（万元）。

详细解答：

第42题:

公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；

参考答案：

公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=15000X5%X（1+7%+3%）+20000

13

X5%X(l+7%+3%)=1925(万元)

详细解答：

第43题：

公司应缴纳的契税；______

参考答案：

公司应缴纳的契税=8000X3%=240(万元)

详细解答：

综合分析题

第44题：

某国有企业经有关部门批准，于2005年改组为股份有限公司。年终纳税申报时

有关资料如下：

(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增

值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品(产品已

对外销售)领用的流动资产增值部分金额为20万元；

(2)取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科

目而未在收入中反映。取得环保局拨付的环保锅炉改造款30万元计入了补贴收

入；

(3)2005年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公

积；

(4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，

且甲企业2003年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润

弥补；

(5)转让一家其控股5设的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万

(含应分享的累积为分配利润3万元和盈余公积8万元)，企业未作账务处理；

(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除；

(7)公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税

申报时，计算的应纳税所得额为400-7=393万元,应交所得税为393X33%=129.69

万元。

请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交

的所得税为多少?

参考答案：

(1)企业进行股份制改造时所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在

计算应纳税所得额时不得扣除。流动资产的评估增值在计算应纳税所得额时也不

得扣除。所以应调增应纳税所得额(15+20)=35(万元)。(2)增值税出口退税

不涉及损益计算，但消费税出口退税应冲减主营业务税金及附加而并入企业利润

14

计征所得税，应调增应纳税所得额20万元。环保局有指定用途的拨款不应

计入补贴收入影响损益，调减应纳税所得额30万元。（3）将接受捐赠的资产

当年应确认收益，应调增应纳税所得额10万元。（4）被兼并的甲企业继续具

有独立的纳税人资格，在兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法规定的期限内，由

其以后的年度所得延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补，应调增应纳税所得额

7万元。（5）一般股份买卖中，转让人应分享的累计为分配利润和累积盈余

公积应确认为股权转让所得。该项转让应确认转让所得120—95=