重要性确定及应用案例82785课件

重要性确定及应用案例案例分析目的通过阅读和分析案例资料，掌握审计师应当如何确定重要性水平，以及如何运用重要性水平。案例资料华兴公司的2007年度资产负债表和损益表（简表）如下所示：

华兴公司资产负债表

2007年12月31日

单位:万元

现金8000

应付账款33000

应收账款21000

长期负债141000

存货86000

实收资本82000

固定资产147000

留存收益6000

资产总额262000

权益总额262000案例资料

华兴公司利润表

2007年

单位：万元

销售收入

110000

销售成本

80000

毛利

30000

销售管理费用

31000

净收益（损失）

（1000）审计师在具体审计时，部分审计发现及其处理有：1、没有实质经济内容支持的华兴公司与其出资者晋美公司之间的预付货款10万元，其他应收款15万元，审计师认为其均低于其重要性水平，没有继续查证，也没有适当披露。2、审计师抽取样本对存货计价进行测试时，发现存货A少记了200万元，存货B多计了150万元，据此推断存货总体的错报为500万元，于是，审计师在底稿中建议华兴公司对此进行调整。因为期末净利润为负数，不能选择为判断基础。选择资产总额和营业收入总额为判断基础，基于谨慎性原则，选择最低值550万元作为报表层面的重要性水平。262000×0.5%=1310万元110000×0.5%=550万元2、如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行业或保险业，你的答案将怎样变化？答：如果华兴公司处于一个高度管制的

行业，例如银行业或保险业，其重要性水平要调整至更低一些。3、如果审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？答：审计人员应当考虑扩大实质性程序范围，把尚未查出的重大错报查证出来，建议被审计单位进行调整，这样才能把风险降至可接受的水平。4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些？答：发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定得低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定得高，但应考虑把风险降至可接受的水平。5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？答：不赞同。因为如果重要性水平偏高，审计师执行的审计程序要比原本执行的审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平确定偏低，审计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。因此，重要性水平偏低或偏高均对审计师

不利，审计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。6、如果审计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目，其中预付货款20万元，其他应收账款30万元，存货100万元，请讨论：（1）针对本案例，审计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项，是否能够按照计划确定重要性水平来判断是否忽略不计？答：不能，因为虽然华兴公司与其出资者晋美之间没有实质内容支持的往来款项低于其会计科目重要性水平，但由于其性质特殊（是关联方），不能忽略不计，应当考虑实施执行测试程序予以查证。（2）讨论当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏，是否能够出具无保留意见的审计报告？答：当审计师已明显感到公司利用计提准备调节盈亏，即被审计单位存在舞弊时，由于性质重大，无论其金额大小（即便低于重要性水平），也要执行针对性审计程序查证，不能草率签发无保留意见的审计报告。7、审计人员确认和运用重要性水平存在什么误区？答:（1）仅仅依赖计算而不根据被审计单位及其环境比较僵化的制定重要水平。

（2）不能随着对被审计单位的了解和情况