社会保险基金会计

社会保障基金会计陆解芬会计的分类按照单位经济活动的特点和经济管理的要求，会计分为企业会计-适用于以盈利为目标的组织，核算的中心是利润非企业会计-适用于非盈利组织，核算的中心是资金使用的效率和组织运行的社会效益。美国会计准那么委员会提出的非盈利组织的主要标志：绝大局部资财来自资财提供者，他们并不期望按照其所提供的资财的比例收回资财或获得经济利益业务运营的目的主要不是为了获取一笔利润或利润的等同物而供给货品或劳务不存在可以出售、转让、赎卖，或组织一旦清算，可以分享一份剩余资财的明确的所有者利益会计企业会计非企业会计〔预算会计〕财政会计(总预算会计)行政单位会计〔政府单位会计〕事业单位会计国库会计〔人行〕收入征解会计〔税务、海关、财政、社会保险经办机构〕民办非赢利组织会计〔公立非赢利组织会计〕社会保障会计体系按照社会保障的内容，社会保障会计可分为：社会保险会计社会救济会计社会保障事业会计社会福利会计社会优抚安置会计社养老保险基金会计会失业保险基金会计保社会保险基金会计医疗保险基金会计险工伤保险基金会计会生育保险基金会计计社会保险经办机构会计按照社会保障管理体制，结合社会保障预算模式，社会保障会计又可分为社会保障总预算会计社会保障单位预算会计社会保障总预算会计包括：社会保障财政总预算会计社会保障税务会计社会保障银行会计社会保障单位预算会计包括：

主管部门单位预算会计社会保障经办机构单位预算会计第一篇社会保险基金会计第二篇社会保险经办机构会计第三篇社会保障事业会计第四篇住房公积金会计第一篇社会保险基金会计

第一章社会保险基金会计概述第二章社会保险基金会计的核算根底第三章社会保险基金会计的核算方法第四章社会保险基金收入第五章社会保险基金支出第六章社会保险基金结余第七章社会保险基金资产第八章社会保险基金负债第九章社会保险基金财务报告第一章社会保险基金会计概述第一节社会保险基金会计的概念第二节社会保险基金会计的特点第三节社会保险基金会计的任务和作用第四节社会保险基金的财务管理第一章社会保险基金会计概述第一节社会保险基金会计的概念一、社会保险基金的概念

《财务制度》第三条对社会保险基金的概念作了明确的界定。社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项资金。二、社会保险基金会计的概念会计是以货币为主要计量单位，采用一整套专门的方法，通过收集、处理和利用经济信息，对各单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的反映和控制，并通过参与决策、分析评价业绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的一种核算和管理工作。简单地说，会计就是对可用货币表示的经济活动的核算和管理工作。社会保险基金会计是以社会保险基金为会计主体，以货币为计量单位，运用专门的方法对社会保险基金的收入、支出、结余及资金运用等进行全面、系统、完整、连续地核算、反映、监督的一项专门会计。社会保险基金会计是我国会计的一个重要组成局部。三、社会保险基金会计的对象

《财务制度》第二条规定：本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构经办的企业职工根本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工根本医疗保险基金等社会保险基金。《财务制度》对适用范围的规定包含了两层含义：一是《财务制度》标准的主体不是机构或单位，而是社会保险基金。二是《财务制度》只适用于社会保险基金的管理。第二节社会保险基金会计的特点以基金为会计核算主体以收付实现制为会计核算根底会计要素的构成有其特殊性社会保险基金的资金账户设置有其特殊性社会保险基金的收入和支出核算有其特殊性会计主体是指会计工作为其效劳的特定单位或组织。会计主体既可以是一个企业，也可以是假设干企业组织起来的集团公司；即可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。作为会计主体，它必须能够控制经济资源并对此负法律责任。凡会计主体都应该进行独立核算。会计主体的四种提法一是会计主体是能动的认识和改造会计客体的“会计人〞。二是单独进行核算的经济实体〔企业〕。三是会计工作为之效劳的单位。四是指具有独立资金和经营业务，单独进行核算的单位。收付实现制(cashbasis/Accountingonthecashbasis/Cashbasisofaccounting)又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。权责发生制〔accrualbasis〕，即收入按现金收入及未来现金收入――债权的发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出――债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原那么，凡的是本期已经实现收入和已经发生或应当负担的费用，不管其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。第三节社会保险基金会计的任务和作用一、社会保险基金会计的任务认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策依法筹集和使用基金建立健全财务管理制度努力做好基金的计算、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支真实状况严格遵守财经纪律，加强监督与检查，确保基金的平安和完整二、社会保险基金会计的作用为社会保险基金管理提供可靠的会计信息为决策提供依据，发挥宏观调控作用维护财经纪律，保障社会保险基金的平安和完整第四节社会保险基金的财务管理一、社会保险基金财务管理的根本要求社会保险基金实行统一管理社会保险基金实行分账核算二、社会保险基金的财务管理体制《财务制度》第六条规定：基金纳入单独的社会保险基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占和挪用，也不得用于平衡财政预算。充分认识基金纳入单独的社会保障基金财政专户管理的重要性确保基金的平安与完整，不得挤占挪用基金鄱阳财政资金9000万被套取事件思考题：什么是社会保险基金会计？社会保险基金会计的核算对象是什么？社会保险基金会计的特点是什么？社会保险基金会计有哪些内容组成？社会保险基金会计的任务是什么？社会保险基金会计的作用有哪些？

课后查阅：《社会保险基金财务制度》《社会保险基金会计制度》第二章社会保险基金会计的核算根底第一节社会保险基金会计核算的根本前提和一般原那么第二节社会保险基金会计的会计要素和会计等式第三节社会保险基金会计核算的会计科目第二章社会保险基金会计的核算根底第一节社会保险基金会计核算的根本前提和一般原那么一、根本前提会计主体持续经营会计分期货币计量会计主体——会计实体、会计个体，指会计信息所反映的特定单位活组织，它标准了会计工作的空间范围。持续经营——指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期——会计期间，指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量——指会计主体在会计核算过程中采用货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。社会保险基金会计根本遵循了这四个根本前提，分别是；会计主体持续运行会计分期货币计量二、一般原那么现代会计衡量会计信息质量的一般原那么真实性原那么又称客观性原那么——要求会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。相关性原那么又称有用性原那么——要求企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。可比性原那么——要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。一贯性原那么——要求企业的会计核算方法前后各期应当一致，不得随意变更。明晰性原那么——要求企业的会计核算和编制财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。及时性原那么——要求企业的会计核算信息应当及时进行，不得提前或延后。确认和计量的一般原那么权责发生制原那么——要求企业的会计核算应当以权责发生制为根底。配比原那么——要求企业在会计核算时，收入与其本钱、费用应相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。历史本钱原那么——要求企业的各项财产在取得时应当按照实际本钱计量。划分收益性支出与资本性支出——要求企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。起修正作用的一般原那么谨慎性原那么——要起义企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少记负债或费用，也不得设置秘密准备。重要性原那么——要求企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性，采用不同的核算方式。实质重于形式原那么——要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。社会保险基金会计的一般原那么真实性原那么相关性原那么可比性原那么一贯性原那么明晰性原那么及时性原那么收付实现制原那么历史本钱原那么谨慎性原那么重要性原那么实质重于形式原那么第二节社会保险基金会计的会计要素和会计等式一、会计要素资产——指过去的交易或事项形成并且企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。《财务制度》第三十八条对社会保险基金资产的解释是：资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款〔含收入户存款、支出户存款、财政专户存款〕、债券投资、暂付款项等。这里的资产实质上只是确定资产的范围或各种实际存在形式，因为社会保险基金资产有其特殊性。

负债——指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期导致经济利益的流出。《财务制度》第三十九条对社会保险基金负债的概念作的解释是：基金负债是指社会保险基金运行过程中形成的各种借入款项和暂收款项等。这些款项在性质上与预收账款类似，属于一种未履行的义务，也是未实现的收益。

所有者权益——指所有者在企业资产中享有的经济利益。基金社会保险基金，是指社会保险基金资产与负债的差额。包括根本养老保险基金、失业保险基金、根本医疗保险基金。其中根本医疗保险基金还分为根本医疗保险统筹基金和医疗保险个人帐户基金。

收入——指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。社会保险基金收入是指社会保险经办机构为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的资金。按照《社会保险基金财务制度》第十四条、第十五条规定，社会保险基金收入包括的内容，按其性质可以划分为社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入。费用—指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

支出——社会保险基金支出是指社会保险经办机构按国家政策规定的条件、工程、标准、方式等，给统筹范围内的社会保险对象支付社会保险金待遇，以保障其根本生活和根本医疗的需要。《财务制度》第十九条至第二十三条规定，社会保险基金支出包括的内容，按社会保险基金支出工程划分为社会保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出。利润——指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。二、会计恒等式资产=负债+基金〔期末〕资产+支出=负债+基金+收入或资产=负债+基金+〔收入-支出〕第三节社会保险基金会计核算的会计科目一、社会保险基金会计科目的分类和设置〔一〕会计科目的分类根据国家有关规定，各项社会保险基金应分别管理，分别核算，所以，新会计制度对社会保险基金会计科目的设置，是分别不同的社会保险基金，即根本养老保险基金、失业保险基金和根本医疗保险基金，设置各自的会计科目。在三项基金的会计科目中，有些科目是共性的，其名称相同，科目使用方法相同，具体核算内容也根本相同，有些科目是特性的，会计科目名称有不同的，也有相同的，核算内容不同，但科目使用方法根本相同。〔二〕收支类会计科目的设置方法根本养老保险基金按照基金收入来源渠道和支出去向设置总账科目，按照社会统筹与个人账户相结合的原那么设置明细账。失业保险基金按照收入来源渠道和支出去向设置总账科目。根本医疗保险基金按照社会统筹与个人账户相结合的原那么设置收支类总账科目，按照基金收入来源渠道和支出去向设置明细科目。个人账户的设置二、社会保险基金会计科目表根本养老保险基金会计科目表失业保险基金会计科目表根本医疗保险基金会计科目表思考题：社会保险基金会计核算的根本前提是什么？社会保险基金会计核算的一般原那么是什么？社会保险基金会计的会计要素有哪些？社会保险基金会计收支类科目设置的方法是什么？社会保险基金会计的会计恒等式是什么？第三章社会保险基金会计的核算方法

第一节借贷记帐法第二节会计凭证第三节会计帐簿第四节会计报表记帐方法(复式记帐法)1、增减记帐法

2、收付记帐法

3、借贷记帐法

借贷记帐法借贷

资产增加资产减少负债减少负债增加净资产减少净资产增加收入减少收入增加

支出增加支出减少结余减少结余增加借资产类帐户贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额

借负债类帐户贷期初余额本期减少额本期增加额期末余额借方余额总计=贷方余额总计借方发生额总计=贷方发生额总计思考题什么是借贷记帐法？简述其根本要点。什么是会计凭证？记帐凭证应如何填制？简述会计帐簿的登记规那么。编制会计报表应遵循哪些原那么？会计报表怎样分类？第四章社会保险基金收入第一节社会保险基金筹集的原那么第二节社会保险基金收入的构成第三节社会保险基金筹集的管理第四节根本养老保险基金收入的核算第五节失业保险基金收入的核算第六节根本医疗保险基金收入的核算第七节工伤〔生育〕保险基金收入的核算第八节新型农村养老保险基金收入的核算第四章社会保险基金收入第一节社会保险基金筹集的原那么《财务制度》第三十八条规定：基金要按国家规定及时、足额地筹集。任何地区、部门、单位和个人不得截留和减免。一、基金按时、足额地筹集是社会保险基金支付的前提，也是基金健康有序运行的根本保障。二、基金不得截留和减免第二节社会保险基金收入的构成一、社会保险基金收入的分类及工程按照《社会保险基金财务制度》第十四条、第十五条规定，社会保险基金收入包括的内容，按其性质可以划分为社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入。二、根本养老保险基金收入的分类及工程〔一〕根本养老保险费收入1、缴费范围。《社会保险费征缴条例》规定：根本养老保险费的征缴范围是：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工；城镇个体工商户、城镇灵活就业人员等2、缴费基数

单位缴费基数以工资总额为依据。工资总额的构成应按照国务院批准的、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》执行。工资总额由六局部组成，即：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。各省、自治区、直辖市都要按国家统一规定确定缴费基数。在计算个人缴费工资基数时，月平均工资超过当地职工平均工资200%或300%以上的局部，不计入个人缴费工资基数；低于当地职工平均工资60%的，按60%计入。个体工商户本人、私营企业主等非工薪收入者，可以当地上一年社会月平均工资为缴费基数。也就是说，缴费工资最高限为当地上一年月平均工资的300%，最低限为当地上一年月平均工资的60%，无法确定月工资收入人员的缴费基数按当地上一年社会月平均工资作为缴费基数。国有企业下岗职工的根本养老保险费，包括单位缴费和个人缴费，均由企业再就业效劳中心按照当地上年度社会平均工资的60%为基数缴纳。3、缴费比例

企业缴纳根本养老保险费的比例，全国一般控制在不超过工资总额的20%，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多，养老保险负担过重，确需超过工资总额20%的，应报劳动保障部、财政部审批。企业缴费全部划入社会统筹帐户。从2006年1月1日起，个人缴费的比例为本人缴费工资的8%。个人帐户全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人帐户。城镇个体工商户和灵活就业人员的计发基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。4、缴费方式

第一，缴费单位应在每月5日前，向社会保险经办机构办理缴费申报，报送社会保险费申报表、代扣代缴明细表以及社会保险经办机构规定的其他资料；第二，缴费单位必须在经办机构核准其缴费申报后3日内以货币形式全额缴纳养老保险费。其方式可采取到其开户银行缴纳，也可以由缴费单位或个人向社会保险经办机构按经办机构要求以支票或现金形式缴纳，或者按缴费单位与社会保险经办机构约定的其他方式缴纳。由于个体工商户本人、私营企业主等非工薪收入者的缴费基数在一年内没有变化，因此，其缴纳的养老保险费既可采取按月缴纳的方式，也可以采取按季、按年缴纳的方式。具体缴费方式可由各地根据实际自行确定。〔二〕利息收入利息收入是根本养老保险基金购置特种定向债券以及其他国家债券，或存入银行获得的利息收入，包括国债利息收入、财政专户存款利息收入、收入户存款利息收入和支出户存款利息收入等。〔三〕财政补贴收入财政补贴收入是指在根本养老保险基金出现入不敷出时按规定程序经同级政府批准对根本养老保险基金给予的补贴。〔四〕转移收入转移收入是指因参加根本养老保险对象跨统筹地区流动而划入的根本养老保险基金收入。按照《国务院关于建立统一的企业职工根本养老保险制度的决定》〔国发[1997]26号〕和《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》〔国发[1995]6号〕的有关规定，职工在同一统筹地区范围内调开工作，不变换根本养老保险个人账户。职工由于各种原因中断工作，其个人账户予以保存。职工调动或中断工作前后个人账户的存储额可以累积计算，不间断计息。职工在不同统筹地区之间调开工作，根本养老保险个人账户的全部存储额由调出地经办机构向调入地经办机构划转，调入地经办机构为其建立根本养老保险个人账户。社会统筹资金的转移按国家相关规定。〔五〕上级补助收入上级补助收入是指下级经办机构收到的上级经办机构拨付的根本养老保险基金补助收入。建立了根本养老保险基金调剂金制度的地区，在下级根本养老保险基金支付发生困难时，上级经办机构经同级劳动保障行政部门和财政部门批准，可向下级经办机构拨付调剂金。〔六〕下级上解收入下级上解收入是指上级经办机构收到下级经办机构上解的根本养老保险基金调剂收入。在建立根本养老保险基金调剂金制度的地区，下级经办机构上缴的根本养老保险基金收入，作为上级根本养老保险基金调剂基金的收入。〔七〕其他收入其他收入是指因缴费单位拖欠根本养老保险缴费而收取的滞纳金及其他经财政部门核准列入根本养老保险基金的其他收入。三、失业保险基金收入的分类及工程〔一〕失业保险费收入1、缴费范围。依照《失业保险条例》的规定，城镇企业、事业单位及其职工都应缴纳失业保险费。城镇企业包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。其中城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。《社会保险费征缴暂行条例》规定，省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以规定将社会团体及其专职人员、民办非企业单位及其职工以及有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险范围。2、缴费基数按照《失业保险条例》规定，城镇企业事业单位以本单位工资总额作为缴费基数。工资总额的口径以国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》执行。城镇企业事业单位职工以本人工资作为作为缴费基数。个体工商户本人、私营企业主等非工薪收入者，可以当地上一年社会月平均工资作为缴费基数。3、缴费比例。按照《失业保险条例》的规定，城镇企业事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费；城镇企业事业单位职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费。4、缴费方式。失业保险费的缴费方式比照养老保险费的缴费方式执行。〔二〕利息收入利息收入是失业保险基金购置国债或存入银行获得的利息收入，包括国债利息收入，财政专户存款利息收入，收入户存款利息收入、支出户存款利息收入等。按照《失业保险条例》规定，存入银行和按照国家规定购置国债的失业保险基金按照同期存款利率和国债利息计息。〔三〕财政补贴收入财政补贴收入是指在失业保险基金出现入不敷出时按规定程序经同级政府批准对失业保险基金给予的补贴。〔四〕转移收入转移收入是指因参加失业保险对象跨统筹地区流动而划入的失业保险基金收入。按照《失业保险条例》规定，城镇企事业单位成建制跨统筹地区范围转移，失业人员跨统筹地区流动的，其失业保险关系随之转移。对单位成建制跨统筹地区转移或个人跨统筹地区流动的，其失业保险基金是否转移问题，》失业保险条例》未作统一规定，《会计制度》中也未设立“转移收入〞科目。对此，《财务制度》中预设了“转移收入〞科目，各省、自治区、直辖市在不违反《失业保险条例》根本精神的情况下，根据本地实际情况，作出具体规定。〔五〕上级补助收入上级补助收入是指下级经办机构收到的上级经办机构拨付的失业保险基金补助收入。建立了失业保险基金调剂金制度的地区，在下级失业保险基金支付发生困难时，上级经办机构经同级劳动保障行政部门和财政部门批准，可向下级经办机构拨付调剂金。〔六〕下级上解收入下级上解收入是指上级经办机构收到下级经办机构上解的失业保险基金调剂收入。在建立失业基金调剂金制度的地区，下级经办机构上缴的失业保险基金收入，作为上级失业保险基金调剂基金的收入。〔七〕其他收入其他收入是指因缴费单位拖欠失业保险缴费而收取的滞纳金及其他经财政部门核准列入失业保险基金的其他收入。四、根本医疗保险基金收入的分类及工程〔一〕根本医疗保险费收入1、缴费范围。城镇所有用人单位，包括企业〔国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等〕、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，都要参加根本医疗保险。乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加根本医疗保险，由各省、自治区、直辖市人民政府决定。根本医疗保险原那么上以地级以上〔包括地、市、州、盟〕为统筹单位，也可以县〔市〕为统筹单位，北京、天津、上海、重庆等直辖市原那么上在全市范围内实行统筹。所有用人单位及其职工都要按照属地管理原那么参加所在地区的根本医疗保险，执行统一政策，实行根本医疗保险基金的统一筹集、使用和管理。2、缴费基数根本医疗保险用人单位以国家规定的职工工资总额作为缴费基数，职工以本人工资收入作为缴费基数。退休人员参加根本医疗保险，个人不缴纳根本医疗保险费。国有下岗职工的根本医疗保险费，包括单位缴费和个人缴费，均由再就业效劳中心按照当地上年度职工平均工资的60%为基数缴纳。个体工商户本人、私营企业主等非工薪收入者，可以当地上一年社会月平均工资作为缴费基数。3、缴费比例

根本医疗保险费由用人单位和职工个人共同缴纳。用人单位缴费率控制在职工工资总额的6%左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2%。随着经济开展，用人单位和职工的缴费率可作相应调整。4、缴费方式。根本医疗保险费的缴费比照根本养老保险费的缴费方式执行。〔二〕利息收入利息收入是根本医疗保险基金购置国债或存入银行获得的利息收入，包括国债利息收入，财政专户存款利息收入，收入户存款利息收入、支出户存款利息收入等。按照《国务院关于建立城镇职工根本医疗保险制度的决定》〔国发[1998]44号〕规定，根本医疗保险基金的银行计息方法是：当年筹集的局部，按活期存款利率计息；上年结转的基金本息，按3个月整存整取银行存款利率计息；存入社会保障基金财政专户的沉淀资金，比照3年期零存整取储蓄存款利率计息，并不低于该档次利率水平。〔三〕财政补贴收入财政补贴收入是指在根本医疗保险基金出现入不敷出时经政府批准财政给予的补贴。〔四〕转移收入转移收入是指因缴费职工在不同统筹范围调动而划入的个人账户根本医疗保险基金收入。〔五〕上级补助收入上级补助收入是指下级经办机构接收上级经办机构拨付的根本医疗保险基金补助收入。建立调剂金制度的地区，在下级根本医疗保险基金支付发生困难时，上级经办机构经同级劳动保障行政部门和财政部门批准，可向下级经办机构调剂补助。〔六〕下级上解收入下级上解收入是指上级经办机构接收下级经办机构上解的根本医疗保险基金收入。在建立调剂金制度的地区，下级经办机构上缴的根本医疗保险基金收入，作为上级根本医疗保险基金调剂基金的收入。〔七〕其他收入其他收入包括因缴费单位拖欠根本医疗保险缴费而收取的滞纳金及其他经财政部门核准列入根本医疗保险基金的其他收入。五、工伤保险基金收入〔一〕工伤保险费收入缴费范围缴费基数缴费比例缴费方式〔二〕利息收入〔三〕财政补贴收入〔四〕上级补助收入〔五〕下级上解收入〔六〕转移收入〔七〕其他收入六．生育保险基金收入〔一〕生育保险费收入缴费范围缴费基数缴费比例〔二〕利息收入〔三〕财政补贴收入〔四〕上级补助收入〔五〕下级上解收入〔六〕转移收入〔七〕其他收入第三节社会保险基金筹集的管理一、社会统筹与个人帐户的关系〔一〕根本养老保险个人帐户的建立根本养老保险按本人缴费工资8%的数额为职工建立个人账户，个人缴费全部计入个人账户。〔二〕根本医疗保险个人帐户的建立根本医疗保险基金上入按规定分别形成根本医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金按用人单位缴费30%左右划入个人账户的测算依据统筹地区要按本地实际确定用人单位缴费划入个人账户的具体比例〔三〕个人帐户的管理1、关于欠缴社会保险费问题2、关于个人账户对账单问题3、关于职工中断工作个人账户的处理问题二、社会保险经办机构征收方式下的专户管理按照《社会保险费征缴暂行条例》第六条的规定：“社会保险费实行三项(五险〕社会保险费集中、统一征收。社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收〞。即现阶段社会保险费的征收可实行税务机关和社会保险经办机构两种征收模式。但无论采取何种征收形式，征收的基金都应按规定纳入单独的社会保险基金财政专户，实行收支两条线管理。在社会保险经办机构征收社会保险费的方式下，有设收入户和不设收入户两种方法。社会保险经办机构设立收入户收入户的主要用途是：暂存征收的社会保险费；暂存下级经办机构上解或上级经办机构下拨的基金收入；暂存该账户的利息收入以及其他收入等。收入户的资金只能向财政专户划拨基金外，不得发生其他支付业务。经办机构收入户资金要按财政部门规定的时间及方式划转，既可采取月内分次划转的方式，即规定月内的某几天为划款日；也可采取收入户资金到达一定额度时再划转的方式，具体时间、方式各地可根据实际情况自行确定。收入户月末应无余额。社会保险经办机构不设收入户，征收的社会保险费直接缴入财政专户。财政部门收到社会保险费缴款票据的同时，将其中一联转给社会保险经办机构登记收入帐。税务机关征收方式下的专户管理实行税务机关征收社会保险费的地区，不设收入户，即：税务机关和经办机构都不设收入户，缴费单位和个人缴纳的社会保险费直接缴入财政专户或通过国库归集后再定期转入财政专户。

第四节根本养老保险基金收入的核算一、根本养老保险费收入的核算科目设置——为了核算收到的由缴费单位和缴费个人按规定缴纳的根本养老保险费，应设置“根本养老保险费收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记收到由缴费单位或缴费个人上缴的根本养老保险费，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。在“根本养老保险费收入〞科目下，应设置“统筹养老基金收入〞和“个人账户养老基金收入〞两个明细科目，并在“个人账户养老基金收入〞明细科目下按缴费个人设置明细账进行明细核算。帐务处理入帐时间——实际收到根本养老保险费时入帐金额——以实际收到的款项确认入账金额具体帐务处理

实行税务机关征收的，收到的根本养老保险费直接记入财政专户，即按实际收到的款项，借记“财政专户存款〞科目，贷记“根本养老保险费收入〞科目。借：财政专户存款贷：根本养老保险费收入-统筹养老基金收入-个人帐户养老基金收入实行经办机构征收，按规定设置收入户的，收到以现金方式交来的根本养老保险费，借:现金贷根本养老保险费收入-统筹-个帐收到转账方式交来的根本养老保险费，借:收入户存款贷:根本养老保险费收入-统筹-个帐实行经办机构征收，按规定不设收入户的，收到以现金方式交来的根本养老保险费，借：现金贷：根本养老保险费收入-统筹-个帐收到转账方式交来的根本养老保险费，借：财政专户存款贷：根本养老保险费收入-统筹-个帐期末，应将“根本养老保险费收入〞科目贷方余额全数转入“根本养老保险基金〞科目的贷方。借：根本养老保险费收入-统筹-个帐贷：根本养老保险基金-统筹-个帐结转后“根本养老保险费收入〞科目无余额。二、利息收入的核算为了核算用根本养老保险基金购置国家债券或存入银行所取得的利息收入，应设置“利息收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的各项利息收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。债券利息收入的帐务处理

购入到期一次还本付息的债券在到期兑付时，按实际收到的本息数，借记“财政专户存款〞科目，按购置债券的实际支付金额，贷记“债券投资〞科目，按其差额数，贷记“利息收入〞科目。借：财政专户存款贷：债券投资利息收入

分期付息债券每期收到的利息，按实际收到的金额借：财政专户存款贷：利息收入

因急需资金等原因提前转让债券时，按实际收到的金额，借记“财政专户存款〞科目，按所购置债券的实际支付金额，贷记“债券投资〞科目，按其差额，贷记“利息收入〞科目。借：财政专户存款贷：债券投资利息收入

存款利息收入的帐务处理财政专户存款形成的利息收入，按实际收到的金额，借记“财政专户存款〞科目，贷记“利息收入〞科目。借：财政专户存款贷：利息收入

收入户存款形成的利息收入，按实际收到的金额，借记“收入户存款〞科目，贷记“利息收入〞科目。借：收入户存款贷：利息收入

支出户存款形成的利息收入，按实际收到的金额，借记“支出户存款〞科目，贷记“利息收入〞科目。借：支出户存款贷：利息收入

期末，应将“利息收入〞科目贷方余额全数转入“根本养老保险基金〞科目的贷方。借记“利息收入〞科目，贷记“根本养老保险基金〞科目，结转后“利息收入〞科目无余额。已设置根本养老保险基金个人帐户的地区，应分清社会统筹帐户和个人帐户的利息收入。借：利息收入

贷：根本养老保险基金

三、财政补贴收入的核算为了核算收到同级财政部门给予根本养老保险基金的补贴，应设置“财政补贴收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的财政补贴收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。不管经办机构是否设置收入户，凡收到的财政补贴收入均直接记入“财政专户存款〞科目。收到财政补贴收入时，按实际收到的款项借：财政专户存款贷：财政补贴收入期末，应将“财政补贴收入〞科目贷方余额全数转入“根本养老保险基金〞科目的贷方。借：财政补贴收入贷;根本养老保险基金——统筹养老基金结余结转后“财政补贴收入〞科目无余额四、转移收入的核算为了核算根本养老保险对象跨统筹地区流动而划入的根本养老保险基金，应设置“转移收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的转移收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。本科目应按跨统筹地区流动的社会保险对象设置明细账。随异地社会保险对象调入本地而收到由异地经办机构转入的款项〔包括本金及利息〕，按规定经办机构设置收入户的借:收入户存款贷:转移收入-个帐-张三-统筹帐户按规定经办机构不设收入户的借:财政专户存款贷:转移收入-个帐-李四-统筹帐户期末，收到的转移收入在进行结转时，应当相应转入“根本养老保险基金——个人账户养老基金结余〞明细科目中。借：转移收入-个帐-王五-统筹帐户贷：根本养老保险基金-个人账户养老保险基金-统筹帐户基金五、上级补助收入的核算为了核算由上级经办机构拨入的根本养老保险基金，应设置“上级补助收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的上级补助收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。收到上级经办机构下拨的根本养老保险基金，按规定经办机构设置收入户的，借：收入户存款-统筹贷：上级补助收入按规定经办机构不设收入户的借：财政专户存款-统筹贷：上级补助收入期末，应将“上级补助收入〞科目贷方余额全数转入“根本养老保险基金〞科目的贷方。借：上级补助收入贷：根本养老保险基金——统筹养老基金结余结转后“上级补助收入〞科目无余额六、下级上解收入的核算为了核算由下级经办机构上解的根本养老保险基金，应设置“下级上解收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的下级上解收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。收到下级经办机构上解的根本养老保险基金，按规定经办机构设置收入户的，借：收入户存款-统筹贷：下级上解收入按规定经办机构不设收入户的借：财政专户存款-统筹贷：下级上解收入期末，应将“下级上解收入〞科目贷方余额全数转入“根本养老保险基金〞科目的贷方。借：下级上解收入贷：根本养老保险基金——统筹养老基金结余结转后“下级上解收入〞科目无余额七、其他收入的核算为了核算根本养老保险基金的滞纳金及财政部门核准的其他收入，应设置“其他收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的其他收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。需要说明的是，社会保险经办机构向另一家社会保险经办机构临时借出款项取得的利息收入也在本科目核算，不在“利息收入〞科目核算。对于收到的临时贷款利息收入，无论经办机构是否设置收入户，均直接通过财政专户核算，不通过收入户核算。收到临时贷款的利息收入借：财政专户存款-统筹贷：其他收入收到滞纳金及财政部门核准的其他收入，社会保险经办机构按规定设置收入户的，直接记入“收入户存款〞科目，不设收入户的直接记入“财政专户存款〞科目。按规定经办机构设置收入户的借：收入户存款-统筹贷;其他收入按规定经办机构不设收入户的借:财政专户存款-统筹贷:其他收入期末，应将“其他收入〞科目余额转入“根本养老保险基金〞科目借：其他收入贷;根本养老保险基金——统筹养老基金结余第五节失业保险基金收入的核算一、失业保险费收入的核算为了核算失业保险费收入，社会保险经办机构应设置“失业保险费收入〞科目。本科目属收入类科目，该科目的贷方登记收到的由缴费单位和缴费个人按缴费基数的一定比例缴纳的失业保险费；借方登记结转“失业保险基金〞科目的金额，结转后，该科目应无余额。当收到税务机关征收的失业保险费借:财政专户存款贷:失业保险费收入收到经办机构征收的失业保险费，按规定经办机构不设收入户的借:现金(财政专户存款)

贷:失业保险费收入按规定社会保险经办机构设置收入户。收到社会保险经办机构征收的失业保险费借:现金(收入户存款)

贷:失业保险费收入期末，应将“失业保险费收入〞科目余额全部转入“失业保险基金〞科目借:失业保险费收入贷:失业保险基金二、利息收入的核算为了核算利息收入，社会保险经办机构应设置“利息收入〞科目。本科目属收于类科目，该科目的贷方登记用失业保险基金购置国家债券或存入银行所取得的利息收入；借方登记结转“失业保险基金〞科目的金额，结转后，该科目应无余额。收到资金账户利息收到银行转来的收入户、支出户、财政专户的利息借:收入户存款支出户存款财政专户存款贷:利息收入收到债券投资利息国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“财政专户存款〞科目，按购置债券的实际支付金额，贷记“债券投资〞科目，按其差额，贷记“利息收入〞科目。借：财政专户存款贷：债券投资利息收入收到分期付息的债券利息借：财政专户存款贷：利息收入期末，应将“利息收入〞科目余额全部转入“失业保险基金〞科目借：利息收入贷：失业保险基金社会保险经办机构向其他经办机构临时借出款项而收到的利息收入，不在“利息收入〞科目核算，在“其他收入〞科目核算。三、财政补贴收入的核算为了核算收到同级财政部门给予失业保险基金的补贴，应设置“财政补贴收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的财政补贴收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。不管经办机构是否设置收入户，凡收到的财政补贴收入均直接记入“财政专户存款〞科目。收到财政补贴收入时，按实际收到的款项借：财政专户存款贷：财政补贴收入期末，应将“财政补贴收入〞科目贷方余额全数转入“失业保险基金〞科目的贷方。借：财政补贴收入贷;失业保险基金结转后“财政补贴收入〞科目无余额四、上级补助收入的核算为了核算由上级经办机构拨入的失业保险基金，应设置“上级补助收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的上级补助收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。收到上级经办机构下拨的失业保险基金，按规定经办机构设置收入户的，借：收入户存款贷：上级补助收入按规定经办机构不设收入户的借：财政专户存款贷：上级补助收入期末，应将“上级补助收入〞科目贷方余额全数转入“失业保险基金〞科目的贷方。借：上级补助收入贷：失业保险基金结转后“上级补助收入〞科目无余额五、下级上解收入的核算为了核算由下级经办机构上解的失业保险基金，应设置“下级上解收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的下级上解收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。收到下级经办机构上解的失业保险基金，按规定经办机构设置收入户的，借：收入户存款贷：下级上解收入按规定经办机构不设收入户的借：财政专户存款贷：下级上解收入期末，应将“下级上解收入〞科目贷方余额全数转入“失业保险基金〞科目的贷方。借：下级上解收入贷：失业保险基金结转后“下级上解收入〞科目无余额六、其他收入的核算为了核算失业保险基金的滞纳金及财政部门核准的其他收入，应设置“其他收入〞科目，本科目属于收入类科目，贷方登记取得的其他收入，借方登记结转数，期末结转后，本科目应无余额。需要说明的是，社会保险经办机构向另一家社会保险经办机构临时借出款项取得的利息收入也在本科目核算，不在“利息收入〞科目核算。期末，应将“其他收入〞科目余额转入“失业保险基金〞科目借：其他收入贷;失业保险基金

第六节根本医疗保险基金收入的核算为了核算在根本医疗保险基金筹集过程中取得的各项收入，社会保险基金会计制度设置了四个收入类会计科目，即“根本医疗保险统筹基金收入〞、“医疗保险个人账户基金收入〞、“待转保险费收入〞和“待转利息收入〞科目。“根本医疗保险统筹基金收入〞科目“根本医疗保险统筹基金收入〞科目，核算按规定记入根本医疗保险统筹基金的各项收入。本科目下设六个明细科目：1、“根本医疗保险费收入〞明细科目，核算税务机关或社会保险经办机构向缴费单位征收的根本医疗保险费，按规定记入根本医疗保险统筹基金的局部。2、“利息收入〞明细科目，核算用根本医疗保险基金购置国家债券或存入银行取得的利息收入，按规定记入根本医疗保险统筹基金的局部。3、“财政补贴收入〞明细科目，核算同级财政给予根本医疗保险基金的补贴。4、“上级补助收入〞明细科目，核算下级社会保险经办机构收到上级经办机构拨付的根本医疗保险基金补助收入。5、“下级上解收入〞明细科目，核算上级社会保险经办机构收到下级经办机构上解的根本医疗保险基金收入。6、“其他收入〞明细科目，核算根本医疗保险基金的滞纳金及其经财政部门核准的收入。滞纳金是指因用人单位拖欠缴纳根本医疗保险费而按规定收取的款项。“医疗保险个人账户基金收入〞科目“医疗保险个人账户基金收入〞科目，核算按规定记入根本医疗保险个人账户基金的各项收入。本科目下设三个明细科目：1、“根本医疗保险费收入〞明细科目，核算税务机关或社会保险经办机构向缴费单位或个人征收的根本医疗保险费，按规定记入医疗保险个人账户基金的局部。2、“利息收入〞明细科目，核算用根本医疗保险基金购置国家债券或存入银行取得的利息收入，按规定记入医疗保险个人账户基金的局部。3、“转移收入〞明细科目，核算社会保险对象跨统筹地区流动，其个人根本医疗保险基金随同转入的收入。除设置上述三个明细科目外，为了核算个人账户的资金情况，社会保险基金会计制度还规定，本科目按参加根本医疗保险的每一位职工设置“个人账户〞明细账，进行明细核算。“待转保险费收入〞科目“待转保险费收入〞科目，核算收到时尚未确定归属于根本医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金的根本医疗保险费收入。“待转利息收入〞科目“待转利息收入〞科目，核算取得的尚未计入基金医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金的利息收入。“待转保险费收入〞科目的设置原因主要是由于实际工作中，征收的根本医疗保险费分不清应计入统筹基金多少、个人账户多少。为了真实反映根本医疗保险费的征收情况，对于收到时尚未确定归属的根本医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金，单独设置了“待转保险费收入〞科目进行核算。“待转保险费收入〞科目的会计处理方法收到时能够分清归属于统筹基金和个人账户的根本医疗保险费，直接记入“根本医疗保险统筹基金收入〞和“医疗保险个人账户基金收入〞科目；收到时分不清归属于统筹基金和个人账户的根本医疗保险费，先在“待转保险费收入〞科目归集，待确定归属时，再转入“根本医疗保险统筹基金收入〞和“医疗保险个人账户基金收入〞科目，期末，将尚未分清统筹基金和个人账户的根本医疗保险费，按照经验比例转入“根本医疗保险统筹基金收入〞和“医疗保险个人账户基金收入〞科目，下年初再作相反分录予以转回。“待转保险费收入〞科目月末〔指1至11月份〕余额的处理由于“待转保险费收入〞科目月末〔指1至11月份〕保存余额，编制资产负债表时，“待转保险费收入〞科目的月末余额，在资产负债表中的“待转基金〞工程中予以反映，年末，“待转保险费收入〞科目的余额必须全额转入社会统筹和个人账户，结转后“待转保险费收入〞科目无余额。“待转利息收入〞科目的设置实际工作中，一般在年末一次性给个人账户计算利息。为了简化核算手续，符合实际，并具有操作性，对于在年度中取得的各项利息收入，暂不进行分配，会计上单独设置了“待转利息收入〞科目进行归集。在年度中间取得的各项利息收入，先在“待转利息收入〞科目进行归集，年末，再按规定的计息方法，分别分配记入统筹基金和个人账户。具体分配的方法是：取得的全部利息收入，首先给个人账户计息，全部利息扣除记入个人账户的利息，剩余局部为根本医疗保险统筹基金的利息，如果给个人账户计息的数额大于当年取得的全部利息收入，大于数应冲减统筹基金。为什么会出现给个人账户计息的数额大于取得的全部利息收入

原因主要是计息期限不同，国家债券的计息期限一般是到期一次还本付息，如果购置的是五年期的国家债券，第五年才能取得利息。但是，给个人账户计息是按年进行，第一至四年无国债利息取得，所以，第一至四年给个人账户计息的数额会大于当年取得的全部利息收入。“待转利息收入〞科目月末〔指1至11月份〕余额的处理“待转利息收入〞科目月末〔指1月至11月份〕保存余额，编制资产负债表时，“待转利息收入〞科目的月末余额，在资产负债表“待转基金〞工程中予以反映，年末，“待转利息收入〞科目的余额必须全部结转记入统筹基金和个人账户中，结转后“待转利息收入〞科目无余额。根本医疗保险费收入实行税务机关征收收到时能够确定归属于统筹基金和个人账户的根本医疗保险费借:财政专户存款贷:根本医疗保险统筹基金收入——基本医疗保险费收入医疗保险个人账户基金收入——基本医疗保险费收入收到时尚未确定归属于统筹基金和个人账户的医疗保险费，暂记入“待转保险费收入〞科目借:财政专户存款贷:待转保险费收入待确定归属统筹基金和个人账户时，再从“待转保险费收入〞科目转入有关收入科目借:待转保险费收入贷:根本医疗保险统筹基金收入——根本医疗保险费收入医疗保险个人账户基金收入——根本医疗保险费收入月末〔指1月至11月〕，“待转保险费收入〞科目保存余额，年末，将尚未确定归属的根本医疗保险费，根据经验比例转入统筹基金和个人账户借:待转保险费收入贷:根本医疗保险统筹基金收入——根本医疗保险费收入医疗保险个人账户基金收入——根本医疗保险费收入结转后，“待转保险费收入〞科目年末无余额；下年初再作相反分录予以转回。即：借记“根本医疗保险统筹基金——根本医疗保险费收入〞、“医疗保险个人账户基金——根本医疗保险费收入〞科目，贷记“待转保险费收入〞科目。实行社会保险经办机构征收收到时能够确定归属于统筹基金和个人账户的根本医疗保险费借：收入户存款〔经办机构设置收入户的〕财政专户存款〔经办机构不设收入户的〕贷：根本医疗保险统筹基金收入——根本医疗保险费收入医疗保险个人账户基金收入——根本医疗保险费收入收到时尚未确定归属于统筹基金和个人账户的根本医疗保险费，暂记入“待转保险费收入〞科目借：收入户存款〔经办机构设置收入户的〕财政专户存款〔经办机构不设收入户的〕贷：待转保险费收入待确定归属统筹基金和个人账户时，再从“待转保险费收入〞科目转入有关收入科目，借记“待转保险费收入〞科目，贷记“根本医疗保险统筹基金收入——根本医疗保险费收入〞、“医疗保险个人账户基金收入——根本医疗保险费收入〞科目月末〔指1月至11月〕，“待转保险费收入〞科目保存余额，年末，将尚未确定归属的根本医疗保险费，根据经验比例转入统筹基金和个人账户借:待转保险费收入贷:根本医疗保险统筹基金收入——根本医疗保险费收入医疗保险个人账户基金收入——根本医疗保险费收入结转后，“待转保险费收入〞科目年末无余额；下年初再作相反分录予以转回。即：借记“根本医疗保险统筹基金——根本医疗保险费收入〞、“医疗保险个人账户基金——根本医疗保险费收入〞科目，贷记“待转保险费收入〞科目。利息收入第一步，在年度内取得的利息收入先在“待转利息收入〞科目进行归集。收到根本医疗保险基金收入户存款、支出户存款、财政专户存款的利息借:收入户存款支出户存款财政专户存款贷:待转利息收入国家债券到期收回本息或转让时，按实际收到的金额，借记“财政专户存款〞科目，按购置债券的实际支付金额，贷记“债券投资〞科目，按其差额，贷记“待转利息收入〞科目；借：财政专户存款贷：债券投资待转利息收入收到分期付款的利息借：财政专户存款贷：待转利息收入第二步，年末，将取得的各项利息收入分配记入统筹基金和个人账户。年末，按规定的银行计息方法计算根本医疗保险个人账户基金利息，从“待转利息收入〞科目转入根本医疗保险个人账户借：待转利息收入贷：医疗保险个人账户基金收入——利息收入然后将取得的利息收入扣除计入医疗保险个人账户的利息，剩余局部转入统筹基金借：待转利息收入贷：根本医疗保险统筹基金收入——利息收入如果取得的利息收入扣除计入医疗保险个人账户的利息后为负数，用红字作相同分录。〔三〕财政补贴收入收到财政补贴收入，直接记入财政专户借:财政专户存款贷:根本医疗保险统筹基金收入——财政补贴收入〔四〕转移收入社会保险经办机构设置收入户的，收到转移收入，直接记入收入户存款借：收入户存款贷：医疗保险个人账户基金收入——转移收入社会保险经办机构不设收入户的，收到转移收入，直接记入财政专户存款借：财政专户存款贷：医疗保险个人账户基金收入——转移收入〔五〕上级补助收入社会保险经办机构设置收入户的，收到上级补助收入，直接记入收入户借：收入户存款贷：根本医疗保险统筹基金收入——上级补助收入社会保险经办机构不设收入户的，收到上级补助收入，直接记入财政专户借：财政专户存款贷：根本医疗保险统筹基金收入——上级补助收入〔六〕下级上解收入社会保险经办机构设置收入户的，收到下级上解收入，直接记入收入户借：收入户存款贷：根本医疗保险统筹基金收入——下级上解收入