中级会计职称之中级会计实务题库检测试卷A卷附答案

中级会计职称之中级会计实务题库检测试卷A卷附答案

单选题（共60题）1、甲企业的记账本位币为人民币，2×18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元＝6.94人民币元。其中2×18年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.93人民币元；2×18年12月20日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元＝6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元＝6.95人民币元。2×18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A2、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B3、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D4、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C5、甲公司于2×18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B6、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B7、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A8、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B9、2×19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×19年累计发生建造支出1800万元；2×20年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A10、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B11、2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.30B.20C.50D.60【答案】B12、2×19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×19年累计发生建造支出1800万元；2×20年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A13、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A14、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B15、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】D16、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B17、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B18、2×19年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B19、A公司2×18年度财务报表经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。2×19年4月14日，A公司发现2×17年一项重大差错。A公司应做的会计处理是（）。A.调整2×18年会计报表期末数和本期数B.调整2×19年会计报表期初数和上期数C.调整2×18年会计报表期初数和上期数D.调整2×19年会计报表期末数和本期数【答案】C20、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6．68元人民币。2018年6月30日，即期汇率为1美元=6．75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C21、2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70％，需要赔偿200万元的可能性为30％。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。A.300B.240C.400D.340【答案】A22、2020年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C23、2×16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2×18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2×18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B24、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480【答案】A25、2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6％，实际年利率为4％，到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C26、甲公司系增值税一般纳税人。2x19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B27、2×19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为200万元，耗用的一批自产产品的生产成本为20万元，公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25万元。2×19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A28、2×19年6月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元。7月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1740000元用款额度。7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。A.2×19年7月8日借：资金结存——零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余额账户用款额度2100000贷：财政拨款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入1740000D.2×19年7月8日借：资金结存——零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入1740000【答案】D29、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D30、甲公司为上市公司，2×18年5月10日以830万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票的每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项金融资产，同时支付交易费用10万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（）万元。A.111B.150C.151D.155【答案】B31、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】A32、甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×19年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元【答案】B33、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2019年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2019年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C34、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。2×19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元＝1.2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A35、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【答案】D36、2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C37、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.450B.455C.440D.445【答案】B38、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A39、2×18年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D40、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】A41、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A42、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C43、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本【答案】C44、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C45、2×19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。2×19年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至2×19年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×20年5月31日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。2×20年6月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C46、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（）万元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D47、甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】A48、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。2×17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C49、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配方案【答案】A50、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D51、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2×19年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2×19年度营业利润的影响金额是（）。A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币【答案】C52、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C53、甲公司为乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60％股权。2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的入账价值为（）万元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C54、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更【答案】A55、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B56、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2×19年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2×19年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.100C.160D.90【答案】C57、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C58、下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）。A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更【答案】A59、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。A.800B.500C.640D.400【答案】C60、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元【答案】C多选题（共45题）1、关于无形资产的减值测试，下列表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时，要进行减值测试C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量D.无形资产减值准备一经计提，持有期间不得转回【答案】ABD2、下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】ABD3、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）。A.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧【答案】ABCD4、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】ABCD5、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月1日，甲公司购入丁公司200万股股票，价款为600万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为1欧元=7.44元人民币。2020年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为680万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.65元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司2020年度的相关处理中正确的有（）。A.甲公司2020年度应确认的其他综合收益为738万元人民币B.甲公司2020年度应确认的财务费用为126万元人民币C.甲公司2020年度应确认的财务费用为612万元人民币D.甲公司2020年度应确认的计入所有者权益的金额为612万元人民币【答案】ABD6、下列与其他债权投资相关的交易或事项中，不应计入当期损益的有（）。A.其他债权投资发生的减值损失B.其他债权投资持有期间确认的利息收入C.取得其他债权投资发生的相关交易费用D.其他债权投资发生的公允价值变动【答案】CD7、下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。?A.为期1个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工5个月C.资金周转困难持续2个月D.发生安全事故连续停工4个月【答案】BD8、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资【答案】AB9、下列关于收入要素的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回时，即可确认收入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加【答案】BCD10、下列与合同成本有关的资产减值的表述中，不正确的有（）。A.合同成本发生减值的，应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回D.合同成本计提减值后，以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备【答案】AC11、长江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，长江公司将其2018年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2020年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。A.合并财务报表层面折旧额计入管理费用100万元B.抵销资产处置收益150万元C.抵销增值税税额130万元D.抵销固定资产150万元【答案】AB12、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】AB13、下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产预计使用寿命的确定B.无形资产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量D.收入确认时合同履约进度的确定【答案】ABD14、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案】ABC15、企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有()。A.工程物资B.生产成本C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC16、下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料采购过程中发生的仓储费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料入库前发生的挑选整理费【答案】ABD17、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）。A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC18、非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）。A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时，要同时结转转换日计入其他综合收益的利得【答案】AD19、?依据《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定。下列说法中正确的有()。A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC20、关于无形资产的摊销方法，下列各项表述中正确的有（）。A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD21、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD22、相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。A.投资收益B.少数股东损益C.债权投资D.少数股东权益【答案】BD23、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB24、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD25、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD26、下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD27、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD28、关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定【答案】AD29、企业在资产减值测试时，下列关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.不包括与企业所得税收付有关的现金流量B.包括处置时取得的净现金流量C.包括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量D.不包括筹资活动产生的现金流量【答案】ABD30、经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD31、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC32、下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【答案】ABC33、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD34、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）。A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异【答案】AD35、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，实务中通常确认为存货C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产【答案】ABCD36、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD37、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数【答案】BC38、2×19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元。甲公司预计的合同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元。2×19年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2×20年2月才会安装该电梯。截至2×19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元。假定：该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零。A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认C.至2×19年12月，该合同的履约进度为20%D.2×19年应确认收入88万元【答案】ACD39、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC40、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A.支付给第三方监理公司的监理费B.发生的可行性研究费C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用【答案】ABD41、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，甲公司出口一批产品，售价为100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元＝6.3人民币元。2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5人民币元。不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（）。A.调减财务费用20万人民币元B.调增其他应收款20万人民币元C.确认其他业务收入20万人民币元D.调增应收账款20万人民币元【答案】AD42、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有（）。A.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答案】ABC43、甲公司投资一境外子公司，拥有其60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币，期末折算汇率为1欧元＝8.1元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为200万欧元，折合人民币1550万元；期初盈余公积50万欧元，折合人民币395万元。本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币【答案】ABD44、下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入【答案】AC45、关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序，下列说法中正确的有（）。A.企业应当以适用的税收法规为基础，确定资产、负债的计税基础B.对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，企业一般应分析其性质，特殊情况除外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额C.企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认递延所得税D.企业应当根据当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用【答案】ABD大题（共18题）一、甲、乙公司均为国内上市公司。2×18至2×20年甲公司发生的相关业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股份，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万元。假定不考虑其他因素。2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利80万元，存入银行。2×18年度，乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加300万元（由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生）。2×18年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。（2）2×19年1月8日，甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，2×19年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为15000万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资的公允价值不变，仍为1500万元。（3）乙公司2×19年实现净利润2000万元。甲公司对乙公司长期股权投资在2×19年年末的预计可收回金额为4200万元。（4）2×20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资。甲公司盈余公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素。（1）编制甲公司2×18年至2×20年有关该项股权投资的会计分录。【答案】（1）2×18年1月1日取得股权时分录是：借：其他权益工具投资——成本1120应收股利80贷：银行存款1200（1分）2×18年5月3日收到股利时：借：银行存款80贷：应收股利80（1分）2×18年12月31日，确认公允价值变动：借：其他权益工具投资——公允价值变动380贷：其他综合收益380（1分）2×19年1月8日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期股权投资：借：长期股权投资——投资成本2800贷：银行存款2800（1分）此时持股比例达到了30%，应该采用权益法核算，原股权按照公允价值重新计量，原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益。（1分）二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×18年～2×19年发生如下业务：资料一：2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为9000万元，甲公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同价款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月开工，预计于2×19年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元，截至2×18年12月31日，甲公司累计实际发生的成本为4200万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：2×18年12月3日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×18年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×18年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。资料三：甲公司与丁公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的70%，其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日将建造完成的电梯运抵丁公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。资料四：2×18年9月10日，甲公司与W公司签订一项固定造价合同，为W公司承建一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计合同总成本为1500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×18年年末已经发生合同成本600万元。2×19年初，因W公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此W公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。资料五：2×18年10月1日，甲公司与H公司签订合同，向H公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给H公司时，H公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响。资料六：2×19年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。（1）根据资料一，判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，说明理由，并计算甲公司2×18年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本金额。（2）根据资料二，编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料三，判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2×18年年末的履约进度，以及应确认的合同收入和合同成本；判断2×19年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应进行的会计处理。（5）根据资料五，编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。（6）根据资料六，编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。【答案】（1）甲公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一栋办公楼满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履约进度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），应确认的收入＝9000×60%＝5400（万元）（0.5分），应确认的成本＝7000×60%＝4200（万元）（0.5分）。（2）①甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???贷：主营业务收入（3.5×40×70%）98??????预计负债（3.5×40×30%）42??????应交税费——应交增值税（销项税额）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主营业务成本（40×2×70%）56???应收退货成本（40×2×30%）24三、A公司2019年至2020年投资业务如下：资料一：2019年1月2日，A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6300万元，账面价值为5000万元（其中成本为2000万元，公允价值变动3000万元），该项房地产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1000万元。B公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元（假定公允价值与账面价值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起A公司主导B公司财务和经营政策。资料二：2019年B公司实现净利润1000万元，B公司确认其他综合收益（增加）200万元，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动（增加）为100万元。假定B公司一直未进行利润分配。资料三：2020年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3】，出售取得价款5000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。2020年前6个月B公司实现的净利润为560万元，分配现金股利60万元，2020年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9790万元（包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元）。A公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑增值税、所得税等因素。要求：根据上述资料，编制A公司的相关会计分录。【答案】（1）A公司在2019年1月2日的会计处理如下：借：长期股权投资6300贷：其他业务收入6300借：其他业务成本1000公允价值变动损益3000其他综合收益1000贷：投资性房地产5000合并商誉＝6300－10000×60%＝300（万元）。（2）A公司在2020年上半年的会计处理如下：分配现金股利60万元借：应收股利（60×60%）36贷：投资收益36收到现金股利分录略（3）A公司在2020年7月1日的会计处理如下：四、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务。2×20年，甲公司发生的部分交易和事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批A产品，产品于3年后交货。合同约定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，则需要支付600万元；如果乙公司在3年后付款，则需要支付695万元。乙公司选择在2×20年1月1日付款，实际年利率为5％，甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行。乙公司在实际收到A产品时取得其控制权。（1）根据资料一，编制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款项和2×20年12月31日分摊融资费用的会计分录（假定该融资费用不符合借款费用资本化要求）。资料二：2×20年10月份，甲公司向客户销售了10000张储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300万元，款项已收存银行。该储值卡需要在未来2年内消费，过期作废。经过分析，甲公司预期客户购买的储值卡中将有10％的部分不会被消费。截至2×20年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为90万元。（2）根据资料二，编制甲公司2×20年10月份销售储值卡的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司2×20年12月31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录。资料三：2×20年12月1日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期3个月的培训，合同总价款为120万元。甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收取合同价款。截至2×20年12月31日，甲公司已经发生培训费用28万元，假定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费42万元，尚未收到合同价款。甲公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税等相关税费及其他因素。（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理由。（5）根据资料三，计算甲公司2×20年12月31日的履约进度和应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。【答案】五、甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易。要求：（2）判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提固定资产减值准备20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。要求：（3）判断甲公司2×19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。【答案】（1）属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应付账款113借：应付账款113贷：银行存款113（该笔分录做在2×19年，不允许追溯调表）借：利润分配——未分配利润100贷：以前年度损益调整100借：盈余公积10贷：利润分配——未分配利润10（2）不属于资产负债表日后调整事项。借：长期股权投资（55000＋5000）60000贷：交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400六、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×19年～2×20年发生如下业务：（1）2×19年12月3日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。（2）甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（3）2×19年9月10日，甲公司与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司承建一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计合同总成本为1500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×19年末已经发生合同成本600万元。2×20年初，因丙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。（4）2×19年10月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给丁公司时，丁公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。（5）2×20年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。（1）根据资料（1），编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料（3），计算甲公司2×19年末的履约进度，以及应确认的合同收入和成本；判断2×20年初发生合