第一章 税法概论课件

第一章

税法总论本章结构章节主要内容1.税法的概念税法的概念、作用、地位及与其他法律的关系2.税法基本理论税法的原则、税收法律关系和税法的构成要素3.税法立法与税法的实施税收立法、税法的实施4.我国现行税法体系税法体系的概念、分类、体系和我国税收制度的沿革5.税收管理体制税收立法权的划分、税收执法权的划分第一节 税法的概念一、税法与税收关系概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。无偿性强制性固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。义务性法规综合性法规

二、税法的作用P3（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证

三、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。性质上属于公法。税法是我国法律体系的重要组成部分。（二）税法与其他法律的关系税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。《宪法》第五十六条、第三十三条。税法与民法的关系税法与《刑法》的关系税法与《行政法》的关系

【例题2·多选题】下列关于税法与其他法律关系的说法中正确的有（）

A宪法是国家的根本大法，税法是依据宪法的原则制定的；

B税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；

C现在所说的“逃避缴纳税款”就是以前所说的“偷税”；

D行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。税法基本理论第二节

一、税法的原则两类原则具体原则要点1税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税法税收负担必须根据纳税人的负担的基2税收公平原则能力分配，负担能力相等，税负本原相同；则3税收效率原则经济效率、行政效率（四应根据客观事实确定是否符合课个）4实质课税原则税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

【例题3·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。

A.法律优位原则

B.税收法定原则

C.法律不溯及既往原则

D.程序优于实体原则

【例题4·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【例题5·单选题】某纳税人2009年被税务机关查处2008年的业务需要补税，由于2009年该业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还是按照2008年规定处理，但是程序上按照2009年最新规定进行，这属于税法适用原则的（）

A法律优位原则

B法律不溯及既往原则

C新法优于旧法原则

D实体从旧，程序从新原则属地原则：一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的原则；属人原则：一国政府以人的概念作为其行使征税权利所遵循的原则。（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

【例题6·单选题】下列关于税收法律关系的陈述，正确的是（）

A税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关

B在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等

C税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实

D税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税人的权利（二）征税对象含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。与课税对象相关的两个概念：税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。概念含义与课税对象关系作用或形式1.明确具体的征税（1）税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。对课税对象质的界定范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要（2）税基（计税依据）是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。对课税对象的量的规定1.价值形态：即按征税对象的货币价值计算2.物理形态：即直接按征税对象的自然单位计算

（三）税率：

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

我国现行的税率主要有：税率形式含义形式及应用举例（1）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定

相同的征收比例。①单一比例税率（如增值税）②差别比例税率（如城市维护建设税）③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）税率形式含义形式及应用举例（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干

等级，每一等级规定一

个税率，税率依次提高；税基大多征，税基小少

征，税基为零不征。①超额累进税率（如个人所得税中

的工资薪金所得）②超率累进税率（如土地增值税）（3）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等

（四）纳税期限。含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。相关的三个概念：纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。第三节 税收立法与税法的实施一、税收立法原则：从实际出发的原则公平原则民主决策的原则原则性与灵活性相结合的原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

二、税收立法机关分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会正式立法3法《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》全国人大及其常委会授权立法5个暂行条例《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》税收法规国务院—税收行政法规条例暂行条例、实施细则、《税收征收管理法实施细则》《房产税暂行条例》地方人大—税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署—税收部门规章办法、规则、

规定税务总局颁发的《税收代理试行办法》等省级地方政府—税收地方规章《房产税暂行条例实施细则》等【例题9·多选题】（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

三、税收立法、修订和废止程序目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段。（2）审议阶段。（3）通过和公布阶段。四、税法实施原则层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新。第四节 我国现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法

律制度构成。一、税法分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资

源税税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。二、税收实体法体系由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。主体税流转税类包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类包括企业所得税、个人所得税非主体税资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占

用税、烟叶税财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，共五大税。三、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。【例题10·多选题】下列税种中，属于直接税的有（）A企业所得税

B增值税C个人所得税

D消费税

【例题11·单选题】下列关于我国税法分类说法中不正确的是（）

A流转税包括增值税，消费税和印花税

B土地增值税属于资源税类

C烟叶税属于特定目的税类

D房产税属于财产税类第五节 我国税收管理体制

一、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法权的划分

我国税收立法权现状的基本特征是中央集权为主、地方分权为辅，绝大部分税收的立法权由中央政府掌握。

（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。三、税收执法权的划分税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。税务行政处罚的种类:应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

四、税务机构设置和税收征管范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。地方财政部门地方附加、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，

2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

五、中央政府与地方政府税收收入划分中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等