第2章 纳税人纳税实务操作的基本工作

纳税人纳税实务操作

的根本任务案例导入：税务机关是如何知道问鼎煤炭开采成立的，又怎样可以对该企业进展纳税管理呢？2.1税务登记管理税务登记属于税收征收管理〔范畴〕<税收征管法>是税收执法部门和纳税人共同遵守的税收征收管理法律规范的总称，其主要内容包括税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。--程序法制定及其修订2.1.1税收征收管理法简介1.概念：税务登记，又称“纳税登记〞，是指税务机关对纳税人的消费、运营等根本情况进展登记并据此对纳税人实施税务管理的一项根本制度。2.税务登记的分类：开业登记变卦登记停业、复业登记注销登记外出运营报验登记2.1.2税务登记的含义及种类2.1.3开业登记开业登记是整个税收征管的首要环节，是税务机关对纳税人的根本情况及消费运营工程进展登记管理的一项根本制度，也是纳税人曾经纳入税务机关监视管理的一项证明。注：个人独资企业、一人，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记。思索：想一下本人目前能否需求办理税务登记？2.1.3开业登记2.1.3开业登记2.1.3开业登记2.1.3开业登记注：两个公章，国、地税“两证合一〞税务登记证的运用：开立银行账户恳求减税、免税、退税恳求办理延期申报、延期交纳税款领购发票恳求开具外出运营活动税收管理证明办理停业、歇业其他有关税务事项2.1.3开业登记课外练习：上网查询变卦登记，停业、复业登记，注销登记，外出阅历报验登记等的流程。2.1.4其他税务登记2.2发票管理1.发票的概念：购销商品、提供或者接受效力以及从事其他运营活动时，开具、收取的收付款的书面证明。2.发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传送性3.发票的作用：确定运营收支行为发生的法定凭证会计核算的原始证明税务稽查的重要凭据2.2.1发票概述4.发票的种类：〔发票管理流程图2.4〕增值税公用发票普通发票5.发票的联次普通发票联次：存根联、发票联、记账联增值税公用发票联次：存根联、发票联、抵扣联、记账联2.2.1发票概述2.2.1发票概述2.2.1发票概述1.概念：增值税公用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修缮修配劳务运用的一种发票。2.作用：收支凭证原始凭证合法证明法定凭证3.印制主体：增值税公用发票由国家税务总局制定。2.2.2增值税公用发票4.领用主体：普通纳税人普通纳税人的认定规范：工业企业年应税销售额50万元以上。商业企业年应税销售额80万元以上。注:普通纳税人既可领用公用发票，又可领用普通发票。5.增值税小规模纳税人认定规范：不满足普通纳税人规范的为小规模纳税人。〔会计核算健全的，能提供税务资料的，可恳求普通纳税人〕2.2.2增值税公用发票6.领购增值税公用发票时持有资料：7.公用发票开具要求：字迹清楚、不得涂改、填写齐全、金额一致、每联加盖公用章等。8.公用发票的保管：公用发票的存根联、抵扣联该当保管5年，期满报经国税机关查验后，方可销毁。2.2.2增值税公用发票1〕领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人运用，增值税普通纳税人在不能开具公用发票的情况下也可运用普通发票。2〕分类：行业发票工程公用发票3〕普通发票的领购程序和要求4〕普通发票的开具要求同增值税公用发票的开具要求。2.2.3普通发票2.3纳税申报依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及该当办理而未办理税务登记的纳税人。扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。2.3.1纳税申报的对象申报内容如下：税种，税目，应纳税工程或者应代扣代缴代收代缴税款工程，适用税率或者单位税额，计税根据，扣除工程及规范，应纳税工程或者应代扣代缴代收代缴税额，税款所属期限，延期交纳税款，欠款，滞纳金等。2.3.2纳税申报的内容

照实填写<纳税申报表>，根据税务局的要求报送相关资料。2.3.3纳税申报的要求1.直接申报：即上门申报，指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。2.3.4纳税申报的方式2.邮寄申报：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，该当运用一致的纳税申报专递公用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实践申报日期。2.3.4纳税申报的方式3.数据电文申报：是指经税务机关同意的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段消费、储存或传送的信息。2.3.4纳税申报的方式其他申报方式：简易申报简并征期2.3.4纳税申报的方式税款征收是税收征收管理的中心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。2.4税款征收1〕税务机关是税款征收的独一行政主体。2〕税务机关只能按照法律、行政法规的规定征收税款。3〕税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提早征收、延缓征收或者摊牌税款。4〕税务机关征收税款必需遵守法定权限和法定程序。5〕税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财富时，必需向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。2.4.1税款征收的原那么依法纳税6〕税款、滞纳金、罚款一致由税务机关上缴国库。7〕税款优先。税款优先于无担保债务。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。税款优先于罚款、没收非法所得。2.4.1税款征收的原那么1.查账征收2.查定征收3.查验征收4.定期定额征收5.代扣代缴6.代收代缴7.委托代征8.其他征收方式2.4.2税款征收方式1.核定应纳税额的对象按照法律、行政法规可以不设置账簿的。按照法律、行政法规该当设置但未设置账簿的。擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。虽设置账簿的，但账目混乱或凭证残缺不全，难以查账的。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的纳税人申报的计税根据明显偏低，又无正当理由的。未按照规定办理税务登记的，从事消费、运营纳税人以及零时运营的纳税人。2.4.3核定应纳税额2.核定应纳税额的方式参照当地同类行业或者类似行业中，运营规模和收入程度相近的纳税人的收入额和利润率核定。按照陈本加合理费用和利润的方法核定。按照耗用的原资料、燃料、动力等推算或者测算核定。按照其他合理的方法核定。2.4.3核定应纳税额1.恳求延期交纳的条件：不可抗力导致较大损失，消费运营发生困难；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后